Ревизия операций с денежными средствами на счетах в банках

Введение 3
1. Значение и задачи ревизии операций по счетам в банке 7
1.1 Задачи и источники ревизии учета операций по счетам в банке 7
1.2 Составление плана и программы ревизии операций по счетам в банке 10
2. Ревизия операций по счетам в банке 13
2.1 Ревизия операций по расчетному счету 13
2.2 Ревизия операций на валютных счетах в банках 18
2.3 Ревизия операций на специальных счетах в банках 24
3. Заключительный этап ревизии операций по счетам в банке 27
3.1 Составление акта ревизии операций по счетам в банке 27
3.2 Совершенствование ревизии операций по счетам в банке 31
Заключение 36
Список использованных источников 39

Весь текст будет доступен после покупки

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемой частью хозяйственной деятельности организаций. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Все операции, связанные с поставками основных средств, сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей, выполнением работ и оказанием услуг, осуществляются с помощью денежных расчетов, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения организации. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии.
Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении расходов.

Весь текст будет доступен после покупки

Значение и задачи ревизии операций по счетам в банке

1.1 Задачи и источники ревизии учета операций по счетам в банке

Учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.
Основными задачами ревизии денежных средств в банках являются:
? проверка правильности оформления, законности документов;
? своевременное и полное отражение операций в учете;
? обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
? своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
? обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в различных местах хранения;
? изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
? создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.
Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:
? свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;
? платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними;
? платежи производятся с согласия плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
? платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка;
? списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;
? недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.
Источники информации, используемые ревизором при проверке операций по счетам в банке в ОАО «Воложинская райагропромтехника», включает:
? основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;
? приказ об учетной политике организации (приложение А);
? первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке: договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком; объявления на взнос наличными; выписки по расчетному счету (приложение Б); выписки по валютным счетам (приложение В); платежные поручения (приложение Г); платежные требования-поручения и другие.
? регистры синтетического учета операций на счетах в банке: главная книга, мемориальные ордера (приложение Д) и ведомости по счетам 51 «Расчетный счет» (приложение Е), 52 «Валютный счет» (приложение Ж), 55 «Специальные счета в банке» (приложение И);
? бухгалтерский баланс (приложение К) и другая бухгалтерская отчетность;
? Главная книга и другие документы, в которых отражаются операции с денежными средствами.





















1.2 Составление плана и программы ревизии операций по счетам в банке

Процесс ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятий начинается с этапа подготовки к ее проведению. Результаты работы, проведенной в этот период в контролирующей организации, имеют большое значение, так как позволяют максимально отразить в составляемой программе ревизии объем и задачи работы каждого исполнителя, обеспечить наиболее полное выполнение программы в установленный срок и предостеречь от распыления внимания на малозначительные вопросы.
Ревизионная работа на предприятии состоит из следующих этапов:
- подготовка к проведению ревизии;
- проведение ревизии в соответствии с программой;
- подготовка и оформление результатов ревизии;
- контроль за выполнением решений по результатам ревизии.
Изучение предприятия осуществляется по данным годовой и периодической бухгалтерской статистической отчетности, актам ревизий, проведенных в предшествующий период, приказам и постановлениям вышестоящих органов, объяснениям и заявлениям должностных и других лиц ревизуемой организации и вышестоящего органа. В ходе изучения указанных материалов работники контрольно-ревизионных служб получают представление о размере и характере финансово-хозяйственной деятельности, которая впоследствии проверяется в ходе ревизии.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Адаменко И. Н. Бухгалтерский и налоговый учёт, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие/ С. И. Адаменко, И. Н. Бурцева, А. О. Левкович, О. А. Левкович, В. Н. Лемеш; под общ. ред. О. А. Левковича. – Минск: ООО «Элайда», 2016. – 556 с.
2 Акулич, Н.Е. Ревизия и аудит / Ю.И. Акулич, Минск: Соврем. школа, 2016, 204 с.
3 Гринь Т. А. Контроль и аудит: учебник/ Т. А. Гринь – Минск: Соврем. шк., 2016. – 240 с.
4 Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит: учебно-методическое пособие / Н.П. Дробышевский, Д.Т. Солодкий; под общ. ред. Н.П. робышевского, 2-е изд., перераб. и допол., Минск: Мисанта, 2019. – 334 с.
5 Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учёт, анализ хозяйственной деятельности и аудит/ Н.П. Кондраков. - Минск: Перспектива, 2017. – 652с.
6 Кравченко, М.А., Кравченко, Т.Л., Мартынов, Н.В. Ревизия и аудит: практикум: учебное пособие для вузов / М.А. Кравченко, Т.Л. Кравченко, Н.В. Мартынов; под ред. М.А. Кравченко, изд. 4-е, перераб. и доп., Минск: БГЭУ, 2016. – 127с.
7 Ладутько Н. И. Бухгалтерский учёт в промышленности: учебн. пособие/ Н.И. Ладутько. - Минск: Книжный Дом, 2017. – 688 с.
8 Лемеш В.Н. Ревизия и аудит: пособие для студентов экономических специальностей вузов и сред. учеб. заведений, часть 1 / В.Н. Лемеш, Минск: Изд-во Гревцова, 2017. – 286 с.

Весь текст будет доступен после покупки