Российский и зарубежный опыт налогового планирования

Введение 3
1 Теоретические основы организации налогового планирования на предприятиях 5
1.1 Сущность, принципы и методы налогового планирования 5
1.2 Налоговое планирование как элемент системы планирования на предприятиях 11
2 Российский и зарубежный опыт налогового планирования 16
2.1 Современное состояние и проблемы налогового планирования отечественных предприятий 16
2.2 Передовой опыт зарубежных компаний в сфере налогового планирования 20
3 Перспективы развития налогового планирования на российских
предприятиях 28
3.1 Развитие методов налогового планирования 28
3.2 Применение современных информационных технологий в налоговом планировании 33
Заключение 39
Список использованной литературы 41

Весь текст будет доступен после покупки

В настоящее время нестабильной экономики многие предприятия сталкиваются с нерентабельностью своей деятельности и недополучением желаемой прибыли. В связи с этим, возникает необходимость сведения к минимуму расходов и затрат, а также налоговых платежей, которые занимают значительную часть расходов.
Руководители предприятий заинтересованы в лучшем использовании приемов, методов и инструментов налогового планирования, дабы снизить налоговые расходы. Налоговое планирование занимает важное место в управленческой деятельности предприятия.
Тема данного исследования является актуальной, так как возрастает роль налогового планирования на предприятиях, в связи с тяжестью налоговой нагрузки. Налоговое планирование необходимо и налоговому законодательству, так как позволяет законными путями минимизировать свои обязательства предприятиям.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

1.1 Сущность, принципы и методы налогового планирования

Налоговое планирование – это совокупность плановых действий налогоплательщика, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему законодательству .
Налоговое планирование – это действия организации, не нарушающие закон, предпринимаемые с целью снижения налоговых расходов.
Иными словами, под налоговым планированием следует понимать законный способ снижения налоговых платежей и обязательств.
Суть налогового планирования состоит в том, что налогоплательщики вправе применять законные способы, дабы сократить свои налоговые расходы. Здесь налоговое планирование представлено как составная часть финансового планирования компании, так как является планированием финансово-хозяйственной деятельности организации.
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает конкретные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает многообразие методов для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.
Чтобы планирование было эффективным, необходимо, чтобы все плановые мероприятия были индивидуально направленными и носили адресный характер. В то же время налоговое планирование должно применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
Отметим, что эффективное налоговое планирование включает следующие основные моменты:
- разработка принципов;
- изучение проблем и формулировка задач;
- выбор инструментов, для использования конкретной организацией;
- разработка схемы;
- ведение финансового-хозяйственной деятельности на основе составленной схемы .
Основу налогового планирования составляет полное и правильное использование налоговых льгот, кроме того оценка действий налоговых органов и учет направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.
Следует отметить, что налогоплательщик имеет право организовывать свою деятельность так, чтобы это привело к налоговой экономии. В таком случае, суды должны признавать действия налогоплательщика законными.
Целями налогового планирования являются:
- оптимизация налоговых платежей;
- снижение налоговых потерь по каждому налогу, а также по группе налогов.
С целью сокращения налоговых расходов, налогоплательщик применяет все достоинства и недостатки налогового законодательства, а также все имеющиеся противоречия и несовершенства.
Предприятиями используются стратегическое и текущее налоговое планирование. Элементами стратегического налогового планирования являются следующие:
- анализ нормативных правовых актов и прогноз возможных событий;
- изучение обычаев делового оборота и судебной практики;
- анализ прогнозов налоговых обязательств фирмы;
- составление вариантов схем управления финансовыми, информационными потоками;
- разработка графика исполнения налоговых и финансовых обязательств компании;
- прогноз и оценка риска возможных отклонений;
- разработка прогноза эффективности инструментов налоговой оптимизации.
Отметим мероприятия, которые включает в себя текущее налоговое планирование:
- рассмотрение нормативных правовых актов каждую неделю;
- разработка прогнозов налоговых обязательств компании;
- составление графика исполнения налоговых обязательств;
- выявление причин отклонений от среднестатистических показателей деятельности компании и налоговых последствий сделок .
Для проведения этих мероприятий хозяйствующим субъектам необходимо иметь правовые системы, которые должны обновляться хотя бы не реже одного раза в месяц, а также сопровождение специалистов и экспертов.
Налоговое планирование имеет также свои принципы. Отметим основные из них:
1. Налоговое планирование должно осуществляться не нарушая налоговое законодательство;
2. Принцип разумности уплаты налогов – то есть нужно производить минимальную уплату положенных налогов, что означает полное использование налоговых льгот;
3. Необходимо оптимизировать налоги, так как:
- чаще всего сокращение одних налоговых платежей приводит к увеличению других;
- если сократить налоговые платежи отнесением расходов на затраты, то это приведет к снижению финансового результата фирмы и ухудшению ее деятельности;
- если сократить налоговые платежи путем механической минимизации, это приведет к превосходству формы над существом сделки и, соответственно, к ее оспоримости налоговыми органами.
4. Планирование налогов должно осуществляться при планировании бизнеса – здесь следует применять принцип комплексного расчета экономии и потерь. То есть необходимо принимать во внимание все факторы налоговой минимизации, предвидеть возможные последствия и продумать действия по минимизации налоговых платежей;
5. Принцип кредо налогового планирования – что означает необходимость ориентирования на логику, а не временные недочеты в законодательстве;
6. Сокращать налоговые платежи следует не прибегая к полному уходу от их уплаты, а применяя расчеты и оптимизируя деятельность фирмы в целом;
7. Принцип неразглашения информации;
8. Следует уделять внимание документальному оформлению .
Налоговое планирование осуществляется с использованием специальных методов, которые имеют своей целью снижение налоговой нагрузки и улучшение эффективности деятельности компании. Для осуществления налогового планирования используются внутренние и внешние методы. Внешние методы могут привести к глобальным последствиям для бизнеса, поэтому такие методы редко применяются. Методы внутреннего планирования менее рискованны. Их можно использовать внутри уже существующей организации, не изменяя ее вида деятельности и места регистрации.
Итак, внешними методами налогового планирования являются следующие:
- метод замены налогового субъекта. В этом случае в основе оптимизации системы налогообложения лежит смена организационно-правовой формы ведения бизнеса на ту, которая меньше облагается налогами. Например, можно оформить филиал компании как «инвалидный», то есть трудоустроить туда достаточное число инвалидов, что позволит снизить сумму налога;
- метод замены вида деятельности. Суть в том, что компании предлагается перейти на другой, схожий вид деятельности, который меньше облагается налогом. Так, торговая организация может быть превращена в торгового агента, что существенно уменьшит сумму налога;
- метод замены налоговой юрисдикции. Этот метод подразумевает вывод части акций в офшор. Суть в том, что снизить налоги можно путем регистрации фирмы на территории, которая может облагаться налогами по льготам. Осуществляется создание организации с минимальными налогами во внешних зонах .

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 08.08.2020) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.07.2020)
3. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: Учебник для вузов / Е.С. Вылкова. – Люберцы: Юрайт, 2017. – 222 c.
4. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование / Т.А. Гусева. – Москва: Высшая школа, 2017. – 432 c.
5. Евстигнеев, Е.Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: Монография / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – М.: НИЦ Инфра-М, 2018. – 270 c.

Весь текст будет доступен после покупки