Состояние и пути совершенствования учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам» (на примеретоваров СХК СХК м КХ Агрофирма «Чох» Гунибского района)

Введение 3
Глава 1.Теоретические основы учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам 7
1.1. Экономическое содержание и сущность налогов и сборов 7
1.2. Теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 16
1.3. Значение и сущность аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам 26
Глава 2. Состояние учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам 37
2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия 37
2.2. Учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ 45
2.3. Учет и аудит расчетов с бюджетом по страховым взносам во внебюджетные фонды 53
2.4. Учет и аудит расчетов с бюджетом по ЕСХН 66
Глава 3. Основные пути улучшения учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам 78
3.1.Пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по
налогам и сборам 78
3.2. Пути совершенствования аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам 84
3.3. Охрана труда и безопасность жизнедеятельности 91
Заключение 94
Список использованной литературы 98

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы. Налоги – это одна из наиболее актуальных финансовых категорий. Без налогов не возможно существование государства. Налоги составляют основу доходной части бюджетов всех уровней и выступают одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы. Порядка 70% федерального бюджета составляют налоговые поступления.
К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой, основные параметры устройства, которой, уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов, с учетом специфики российской экономики.
В течение последних десяти лет в России проводится масштабная налоговая реформа, основными направлениями которой являются:
1. Повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет:
- выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков;
- отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов;
- исправления деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, искажающих экономическое содержание этих налогов;
- улучшение налогового администрирования и повышение уровня собираемости налогов.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам
1.1. Экономическое содержание и сущность налогов и сборов
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства[46].
Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Своевременное и полное выполнение общественного долга налогоплательщиками - один из факторов, влияющих на эффективность налогообложения. То есть граждане государства должны осознавать ту взаимосвязь, которая существует между выполнением ими налоговой обязанности и удовлетворением коллективных (общественных) потребностей.
Актуальность такой постановки вопроса обусловлена тем, что в практической деятельности и в большинстве современных научных исследований в области налогообложения в России не обозначается этический горизонт.
Между тем невозможно не согласиться с мнением, что «основные резервы дальнейшего подъёма экономики лежат не в самой экономике, а именно в духовно-нравственном оздоровлении общества» [45].
Это положение вполне применимо и к налогам, потенциал которых в качестве «добра» для общества в целом, или общественной пользы, раскрывается по мере духовно-нравственного развития человека, участвующего в налоговом деле, его образования и моральной культуры [34]. С учётом зарубежного опыта должна создаваться не только государственная, но и частная информационно-консультативная структура. Недостаточный уровень правовой грамотности, несоблюдение законодательства наносят ощутимый ущерб и самому населению, в том числе и материальный.
На территории Российской Федерации действует два вида обязательных платежей: налоги и сборы.
Согласно статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (НК РФ ст.8.)
Определение сбора приводится в п.2 ст.8 НК РФ.
Сбор - «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения (в отношении плательщиков сборов) юридически значимых действий».
В.А .Кашин считает, что нет необходимости вводить понятие сбор, т.к. его можно заменить государственной пошлиной. И необходимо чётко выделить для регулирования в рамках НК РФ именно налоги как категорию взаимоотношений особого фискального характера, категорически запретив какое либо использование услуг государственных органов для фискальных целей.
Налоговые отношения составляют одну из основных сфер взаимоотношений государства и субъектов хозяйственной деятельности. При этом принято считать, что налоговые отношения имеют строго односторонний характер: одни (налогоплательщики) обязаны платить налоги, а другие (соответствующие государственные органы) принимать эти налоговые платежи, проверяя правильность их внесения по суммам и срокам. В ст. 2 НК РФ даётся определение «отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах», под которыми понимаются «властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов в Российской федерации, а так же отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения» (19. с.4-9).
В определении присутствует только одна сторона – налоговые органы (и их должностные лица), хотя любые «отношения», как известно, возможны только при наличии двух сторон. Поэтому если понимать это определение буквально, то содержащиеся в нём «налоговые правоотношения» могут относиться только к одной упомянутой стороне – налоговым органам и их должностным лицам.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовая литература
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (по состоянию на 1 января 2019г).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1-2, М, 2020г.
3. Конституция Российской Федерации
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1-2. 2022 г.
5. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
6. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
7. Международный стандарт аудита 230 "Аудиторская документация" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н).
8.Международный стандарт аудита 265 "Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н).
9. Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н).
10. Международный стандарт аудита 450 "Оценка искажений, выявленных в ходе аудита" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н).
11. Международный стандарт аудита 500 "Аудиторские доказательства" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н).
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010).
Периодическая и учебная литература
13.Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.

Весь текст будет доступен после покупки