Учет, анализ и аудит движения денежных потоков в ОАО «Авиаагрегат»

Введение…………………………………………………………………………..5
Глава 1. Теоретические основы учета, анализа и аудита денежных потоков предприятия……………………………………………………..…………….…..8
1.1 Сущность и функции денежных средств в рыночной экономике …….…..8
1.2. Наличные и безналичные формы расчетов………………………………..14
1.3. Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете……………………18
1.4. Методика анализа денежных потоков предприятия прямым и косвенным методом ………………………………………………………………………….24
Глава 2. Учет, анализ и аудит движения денежных потоков в ОАО «Авиаагрегат»………………………………………………………………..…..29
2.1. Организационно – экономическая характеристика ОАО «Авиаагрегат».29
2.2. Учет движения денежных средств в ОАО «Авиаагрегат»…………….…37
2.3. Анализ денежных потоков ОАО «Авиаагрегат»………………………….44
2.4 Результаты аудиторских процедур, направленных на проверку правильности отражения в учете кассовых операций……………………...…55
Глава 3. Реформирование и пути совершенствования эффективности использования денежных средств ОАО «Авиаагрегат»………………..….….59
3.1. Реформирование учета денежных потоков всоответствии с МСФО.…..59
3.2. Расчет эффективности использования денежных средств в ОАО «Авиаагрегат»………………………………………...………………………….65
Заключение………………………………………………………………….……77
Список использованной литературы………………………………..………..…81
Приложения …………………………………..……………………………..….. 84

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.
Управленческий процесс того или иного предприятия в конечном итоге сводится к управлению ее денежными потоками. В условиях самостоятельного рыночного функционирования предприятий важнейшим аспектом устойчивого развития предприятия является стабильный денежный поток предприятия. Положительный денежный поток на длительном промежутке времени характеризует получение прибыли предприятием, наличие собственных средств, устойчивое и гарантированно ликвидное развитие.
Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы учета, анализа и аудита денежных потоков предприятия
1.1. Сущность и функции денежных средств в рыночной экономике

Оборотные активы в балансе бухгалтерского учета — это ресурсы предприятия, которые используются не дольше года или не более одного производственного цикла и обеспечивают непрерывную деятельность предприятия и выпуск товаров, оказание услуг, выполнение работ [15.с.46].
Оборотные активы предприятия всегда находятся внутри производственного процесса, который можно разделить на три основных последовательных шага.
Первый — это пополнение сырья и материалов. Второй — изготовление товаров или выполнение работ. Третий — поставка и реализация того, что сделало предприятие, на рынок, получение денежных средств. И снова первый шаг — пополнение сырья и материалов на вырученные деньги. Все те элементы, что непосредственно участвуют в этом круговороте, можно отнести к таким фондам. К ним относят:
? денежные средства и их эквиваленты;
? краткосрочная дебиторская задолженность;
? сырье и материалы для изготовления конечных объектов материальной ценности;
? полуфабрикаты промежуточных стадий работы производственной площадки; изделия, полученные в конце рабочего цикла;
? расходы будущих периодов; сумма НДС, не принятая к вычету.
Термин «денежные средства» применяется по отношению к хозяйствующим субъектам. В экономической литературе даются различные трактовки этой категории. Профессор В.В. Ковалев считает, что «денежные средства – совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличным или безналичным) оборотом».
Б.А. Райзберг и другие определяют понятие «денежные средства» как аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.
Денежные средства – важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы». С точки зрения бухгалтеров-аналитиков, денежные средства – это наиболее ликвидный актив, необходимый для своевременного погашения обязательств и поддержания кредито - и платежеспособности хозяйствующего субъекта.
В своих научных трудах В.В. Ковалев определяет значимость денежных средства тремя основными причинами [17.с.46]:
а) рутинность – денежные средства используются для погашения текущих обязательств и обеспечивают платежеспособность экономического субъекта;
б) предосторожность – денежные средства формируются в качестве резерва для выполнения непредвиденных платежей, так как деятельность экономического субъекта не носит жестко предопределенного характера;
в) спекулятивность – денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям. Они предназначены для увеличения капитала за счет использования благоприятных для экономического субъекта состояний отдельных рынков, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.
Денежными средствами называются остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые ее администрацией самостоятельно в кассе (наличные денежные средства). Денежные средства представляют собой активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу.
Другими словами, если ликвидность любого актива определяется его способностью быть обмененным на деньги, то сами деньги абсолютно ликвидны [11.с.46].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ;
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://www.consultant.ru;
4. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598);
5. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336);
6. Положения Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации налично-денежного обращения на территории Российской Федерации»
7. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет денежных средств предприяти. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c.
8. Большаков Н.С. Анализ денежных средств Н.С. Большаков // Нижегородский Государственный Технический Университет им. Р.Е. Алексеева. — 2023. — С. 617-623
9. Васильева А.И. Осуществление анализа денежных средств в организациях А.И. Васильева // МИРЭА — Российский технологический университет. — 2024. — С. 53
10. Григорьева, Т. И. Анализ денежных потоков: оценка, прогноз: учебник для вузов / Т. И. Григорьева. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2024. — 486 с.

Весь текст будет доступен после покупки