Учет факторинговых операций на примере ООО «СИТИ»

Введение 4
Глава 1. Теоретические аспекты учета факторинговых операций 6
1.1 Понятие и виды факторинговых операций 6
1.2 Нормативное регулирование факторинговых операций 13
1.3 Сравнительная характеристика факторинга и кредита 22
Глава 2. Учет факторинговых операций на примере ООО «СИТИ» 26
2.1. Бухгалтерский учет факторинговых операций 26
2.2. Особенности налогового учета факторинговых операций 29
2.3. Информация о факторинговых операциях в бухгалтерской (финансовой) отчетности 32
2.4 Рекомендации по совершенствованию учета факторинговых операций 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИНТЕРНЕТ РЕСУРСАМИ 39
ПРИЛОЖЕНИЯ 41

Весь текст будет доступен после покупки

Достаточность и своевременность финансирования текущей хозяйственной деятельности предприятий – необходимое условие для устойчивого развития и высокой конкурентоспособности современного бизнеса. Одной из форм финансирования текущей деятельности предприятий является факторинг – как финансирование финансовым агентом предприятия-клиента под уступку дебиторской задолженности. Сегодняшние реалии и перспективы развития отечественного финансового рынка свидетельствуют об активизации на нем факторинговых операций, их трансформации в организованный и эффективный комплекс банковских услуг. Привлекательность факторинга заключается в том, что он объединяет в себе несколько важных для предприятия услуг: финансирование оборотного капитала, бухгалтерский учет, инкассацию задолженности клиентов предприятия-продавца, возможность перехода риска неплатежа на финансового агента, информационное обеспечение. В связи с этим факторинг рассматривается как эффективный инструмент финансирования предприятий.
В нашей стране уровень развития факторинга является весьма низким и не отвечает потребностям отечественной экономики. В определенной мере этим можно объяснить и недостаточное внимание российских ученых к данной проблеме. Наметившиеся за последние годы позитивные перемены в практической деятельности на отечественном рынке факторинга пока еще не поддержаны аналогичными изменениями в его научно-теоретическом обеспечении. При этом большая их часть связана с исследованием правовых аспектов факторинговой деятельности. Все это говорит о том, что экономические вопросы развития внутреннего факторинга пока еще не получили в нашей стране должного научно-теоретического рассмотрения.

Весь текст будет доступен после покупки

Отношения факторинга лежат в основе сравнительно нового для нашей экономики договора финансирования под уступку денежного требования. В соответствии со статьей 824 Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ), по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона ( финансовый агент) передает другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента ( кредитора) к третьему лицу ( должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения работ или оказания услуг, а клиент уступает финансовому агенту это денежное требование. Таким образом, по своей сути, данный договор является возмездным и двусторонним. Сторонами этого договора выступают клиент и финансовый агент.
В соответствии с Конвенцией о международном факторинге, принятой в 1988 г. Международным институтом унификации частного права, операция считается факторингом, если она удовлетворяет одному из следующих признаков:
? наличие кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований;
? оказание поставщику услуг по ведению бухгалтерского учета, прежде всего в части реализации и дебиторской задолженности;
? инкассирование дебиторской задолженности поставщика;
? страхование поставщика от кредитного риска.
Целью факторингового обслуживания кредиторов является своевременное погашение дебиторской задолженности, сокращение потерь из-за задержки платежей, предотвращение появления сомнительных долгов и повышение ликвидности предприятий. При уступке будущее денежное требование должно перейти к посреднику после того, как возникло само право на получение с должника денежных средств. Предприятие-кредитор не отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником требования, являющегося предметом уступки, в случае предъявления его банком или фактор-фирмой к исполнению, если иное не предусмотрено договором. Таким образом, факторинг предусматривает переуступку любой дебиторской задолженности.
Применение факторингового обслуживания наиболее эффективно для малых и средних предприятий, имеющих перспективы увеличения объемов производства и сталкивающихся с проблемой временной нехватки денежных средств из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами и трудностей, связанных с производственным процессом.
Поставщик должен производить товары или оказывать услуги высокого качество, иметь перспективы быстрого расширения производства и увеличения прибыли, и сугубо временные причины нехватки денежных средств из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами, а также недостаточного уровня прибыли, чрезмерных товарных запасов и трудностей, связанных с производственным процессом, в значительной мере усложняют его хозяйственную деятельность.
Факторинговому обслуживанию не подлежат:
? предприятия с большим количеством дебиторов, задолженность каждого из которых выражается небольшой суммой;
? предприятия, занимающиеся производством нестандартной или узкоспециализированной продукции;
? строительные или другие фирмы, работающие с субподрядчиками;
? предприятия , реализующие свою продукцию на условиях послепродажного обслуживания, практикующие компенсационные сделки;
? предприятия, заключившие со своими клиентами долгосрочные контракты и выставляющие счета по завершении определенных этапов работ или до осуществления поставок( авансовые платежи).
Факторинговые операции также не производятся по долговым обязательствам физических лиц, филиалов или отделений предприятий.
В настоящее время выделяют несколько видов факторинговых операций:
А. Внутренние ( если поставщик и его клиент, т.е. стороны по договору купли-продажи, а также фактор-фирма находятся в одной и той же стране) или международные. Доля внутреннего факторинга без финансирования составляет 9%, а на международный факторинг приходится 1%. Иными словами, основной оборот факторинговых компаний мира приходится на внутренний факторинг. Это объясняется тем, что внутренний факторинг является более дешевым, чем международный.

Весь текст будет доступен после покупки

1. О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации: федер. закон от 26.07.2017 № 212-ФЗ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_220900/b004fed0b70d0f223e4a81f8ad6cd92af90a7e3b/ (дата обращения: 05.05.2023 г.)
2. Конвенция UNIDROIT "О международном факторинге", Оттава, 28.05.1988.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть вторая: федер. закон от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_9027/ (дата обращения: 05.05.2023 г.)
4. Положение Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" № 2-П от 3 октября года.
5. О саморегулируемых организациях: федер. закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant. ru/document/cons_doc_LAW_72967/ (дата обращения: 05.05.2023 г.)
6. О лицензировании отдельных видов деятельности: федер. закон от 04.05.2011 № 99- ФЗ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_113658/ (дата обращения: 05.05.2023 г.) 11.
7. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ДИС, 2020. - 272 с.
8. Анализ финансовой отчётности. / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - Москва: Омега-Л, 2021. - 452 с.
9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия./ Под ред. Л.П. Ермоловича. – М.: Интепресссервис: Экоперспектива, 2018. - 576 с.

Весь текст будет доступен после покупки