1 Теоретические аспекты управления задолженностью организации
1.1 Понятие и виды дебиторской задолженности
Процесс формирования рыночной стоимости организации подвержен влиянию различных факторов, в том числе и денежных отношений, частью которых является дебиторская задолженность.
"Дебиторская задолженность (accounts receivable, AR) — сумма долгов, причитающихся компании от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними." [17]
«Дебиторская задолженность (ДЗ) — сумма, которую покупатели должны предприятию. Она возникает во время реализации продукции в кредит и превращается в денежные средства по истечению определенного срока по мере оплаты товаров. Все предприятия стремятся реализовать продукцию с немедленной оплатой. Это не всегда получается из-за того, что под влиянием конкуренции часто приходится соглашаться на отсрочку платежа. Реализация с отсрочкой увеличивает объем реализации.». [11]
Формирование дебиторской и кредиторской задолженности является неотвратимым процессом, протекающим в организации. Расчеты возникают в организации постоянно – будь то отношения с поставщиками, покупателями, персоналом, учредителями, налоговым органами и т.д.
На рисунке 1 представлено понятие и основные аспекты сущности дебиторской и кредиторской задолженности.
Рисунок 1 – Понятие и основные аспекты сущности дебиторской и кредиторской задолженности.
Имеется множество причин, по которым компания не может выплачивать свои обязательства, образующие дебиторскую задолженность.
На рисунке 2 представлена классификация видов задолженности дебиторов.
Рисунок 2 – Классификация видов дебиторской задолженности
"Дебиторская задолженность образуется во время реализации продукции и представляет собой денежные средства, которые покупатели должны предприятию. В наличные денежные средства она превращается через определенный срок. В составе оборотных активов учитывается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года. Она включает в себя: дебиторскую задолженность по основной деятельности, поскольку предприятия в основном продают готовую продукцию в кредит; дебиторскую задолженность по финансовым операциям; авансы служащим; средства на депозитах."[19]
При управлении дебиторской задолженностью следует учитывать, что может возникнуть ситуация неоплаты части дебиторской задолженности из-за нарушения взаимных обязательств предприятий. Для предприятия-поставщика это влечет за собой сокращение выручки от реализации продукции и соответственно величины прибыли. Просроченная задолженность делится на два вида: сомнительную и безнадежную. Безнадежная задолженность – это долг, который по ряду причин компании не вернут никогда, такая задолженность списывается в прочие расходы. Анализируя возможности трансформации дебиторской задолженности в денежные средства, необходимо оценить уровень и сумму безнадежных обязательств. Сумму безнадежных обязательств можно определить исходя из величины неоплаченной дебиторской задолженности за предшествующий плановый период с учетом изменений в экономической ситуации.
Для оценки безнадежной дебиторской задолженности применяются 2 метода:
1. За основу принимается процентное отношение погашенной дебиторской задолженности к объему реализации;
2. Определяется процентное соотношение неоплаченных счетов или векселей к их общему объему.
В связи с чем финансовый менеджер должен очень внимательно контролировать уровень дебиторской задолженности, ее структуру, и рассчитывать величину резерва по сомнительным долгам.
Весь текст будет доступен после покупки
