1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Понятия и классификация доходов и расходов коммерческого банка
Банк - это коммерческая организация, основной целью которой является получение прибыли за счет предоставления различных услуг, что приносит доход и несет расходы по их предоставлению. Банки разрешают противоречие между ростом затрат и невозможностью увеличения стоимости услуг путем внедрения современных систем контроля затрат и анализа эффективности. Каждый банк должен не только оценивать эффективность своей работы по отношению к другим кредитным компаниям, но также анализировать эффективность своих различных филиалов и отделений и контролировать эффективность своих продуктов [8, c. 220].
Поскольку основной целью коммерческого банка как коммерческой организации является максимизация прибыли, управление доходами (расходами) банка и определение структуры доходов (расходов) является важным аспектом при разработке стратегии деятельности банка [12, c. 170].
Согласно международным стандартам финансовой отчетности, доход определяется как увеличение экономической выгоды в виде притока или увеличения активов банка или уменьшения его обязательств, что приводит к увеличению капитала, не вызванному взносами владельцев, и выраженное:
- притоком активов;
- увеличением стоимости активов при переоценке, за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, имеющихся в наличии для реализации, связанное с увеличением добавочного капитала или уменьшением резервов на возможные потери
- увеличением активов в контексте определенных видов деятельности по поставке (продаже) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
- уменьшение обязательств, не связанных с уменьшением или продажей соответствующих активов.
Основная цель любого коммерческого банка - получение максимально возможной прибыли при обеспечении устойчивости долгосрочных деловых операций и прочной позиции на рынке. Доход - это денежные поступления, полученные от производственной и непроизводственной деятельности [40, c/ 23]. Банк это не производство!!!!
Далее рассмотрим детально классификацию доходов коммерческого банка, которая создана на основе систематизации подходов различных авторов (рис. 1).
Рисунок 1. Классификация доходов коммерческого банка
Банк не производитель!!! Поэтому рисунок не пойдет
В финансовой отчетности коммерческих банков доход определяется по типу приносящих доход операций и состоит из:
- проценты, полученные по кредитам, депозитам и другим размещенным средствам;
- доход от операций с центральным банком (процентный доход от инвестиций в вексельные ссуды заемщика, дисконтный доход по вексельным ссудам заемщика, дивиденды от инвестиций в акции, доход от продажи и переоценки центральным банком и т. д.);
- доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
- дивиденды от вложений в капитал других компаний;
- штрафы, пени, неустойки по кредитам, векселям и другим операциям;
- другие доходы.
В целом доход банка можно разделить на следующие группы: доход от пассивных операций, который включает в себя доход банка в виде комиссий за ведение счетов клиентов (выдача наличных, безналичный расчет и т. д.) и доход от активных операций, состоящих из операционных (соответствующих основным функциям банка) и прочих (неоперационных) [6, c. 75].
По форме дохода выделяют процентные, комиссионные и другие непроцентные доходы.
Наиболее значительную долю доходов большинства банков, как российских, так и иностранных, традиционно составляют процентные доходы. Процентный доход - доход в виде процентных платежей за предоставление кредита (краткосрочного, среднесрочного и долгосрочного) компаниям, физическим лицам, органам исполнительной власти в национальной и иностранной валюте, по вкладам в других банках, проценты по лизингу, портфель долговых обязательств центрального банка и т. д. Этот процентный доход создается за счет предоставления средств во временное пользование и приносит доход в виде процентов на вложенную сумму.
Непроцентный доход - это доход, который банк получает в иной форме, чем процентные платежи, за предоставление банковских услуг [33, c. 5].
Такой доход может состоять из нескольких групп:
- непроцентный доход от инвестиционной деятельности;
- комиссионные доходы, не зависящие от процентов;
- непроцентный доход от торговли (от покупки / продажи иностранной валюты, ценных бумаг и других финансовых инструментов;
- непроцентный интеллектуальный доход от услуг, предоставляемых банком за вознаграждение в виде консультаций, гарантий, поручительств, брокерских услуг и оплаты или аренды его нематериальных активов (программного обеспечения, ноу-хау, методов, методологических разработок и т. д.);
- непроцентный доход от финансовых санкций в виде штрафов, пеней, конфискации.
Банки предоставляют следующие услуги, приносящие комиссионный доход: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, банковское обслуживание по валютным контрактам клиентов, предоставление банковских гарантий, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, фидуциарные операции, лизинг, форфейтинг, факторинг, услуги депозитного хранения. Комиссионные доходы более стабильны, чем процентные доходы, поэтому во многих коммерческих банков наблюдается рост доли комиссионных доходов в общем объеме всех доходов [16, c. 43].
Доходы от неоперационной деятельности банков составляют относительно небольшую долю в структуре доходов коммерческого банка. К доходам от не операционной деятельности относятся: дивиденды, полученные кредитной организацией от вложений в акции, от участия в уставном капитале юридических лиц; доходы от продажи и сдачи в аренду банковской недвижимости или от ее переоценки; штрафы, пени по кредитным, расчетным и другим операциям; прочие внереализационные доходы.
Помимо доходов от операционной и не операционной деятельности, банки получают прочие доходы, классифицируемые как прочие доходы. Прочие доходы определяются как непредвиденные доходы случайного, нерегулярного характера, которые могут состоять из: прибыли за предыдущие годы, определенной в текущем году; размер компенсации банку за убытки, которые он понес в прошлом; суммы, возвращаемые банку (неправильно удержанные банком налоги, ранее списанные в убыток кредиты и т. д.); доходы от продажи банковской недвижимости, списанные обязательства и взыскание сумм с банковских счетов фондов и резервов [19, c. 63].
В банковской деятельности также важно различать стабильный и нестабильный доход. Для банка стабильный доход - это доход, который является постоянным в течение относительно длительного периода времени (один-два года) и может быть запланирован на будущее. В стабильный доход банка входит доход от основного бизнеса. Волатильный или нестабильный доход - это доход от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. Также нестабильный доход состоит из доходов от перепродажи ценных бумаг и переоценки счетов в иностранной валюте, прочих доходов (от свопов и опционов, фьючерсных и форвардных сделок, от продажи имущества банка в связи с полученными излишками денежных средств, от повторно введенных сумм фондов и резервов), а также могут быть представлены штрафами, пенями и неустойками.
Основной доход банка - это процентные доходы от кредитных операций, а также различные комиссионные доходы за обслуживание клиентов. Доходы банка предназначены для возмещения его затрат, покрытия рисков и получения прибыли. Каждый банк стремиться к максимальному увеличению прибыли за счет улучшения качества и эффективности обслуживания, а также повышения своей устойчивости на финансовом рынке [21, c. 95].
Таким образом, доход банка является показателем успешного функционирования банка и классифицируется по различным критериям: в зависимости от формы дохода, экономического содержания, частоты возникновения, участия в производственном процессе и т.д. В соответствии с этими видами банковской деятельности рассматриваются и источники доходов банков.
Далее рассмотрим понятие расходы коммерческого банка, которые также существенно влияют на финансовый результат деятельность организации. Расходы коммерческого банка представляют собой использование средств, необходимых для ведения всех видов банковской деятельности.
Весь текст будет доступен после покупки
