Анализ и оценка исполнения программных расходов Новосибирской области

Введение 3
1 Теоретические основы исполнения программных расходов субъекта Федерации 6
1.1 Сущность программно-целевого метода бюджетирования 6
1.2 Содержание программных расходов 7
1.3 Принципы и показатели оценки эффективности государственных программ 9
2 Анализ и оценка исполнения программных расходов Новосибирской области 14
2.1 Социально-экономическая характеристика области 14
2.2 Анализ исполнения программных расходов бюджета в социальной сфере 21
2.3 Анализ исполнения программных расходов бюджета в экономической сфере 29
2.4 Оценка эффективности исполнения программных расходов 36
3 Совершенствование методики оценки эффективности исполнения программных расходов Новосибирской области 40
Заключение 49
Список используемых источников и литературы 52
Приложения 58

Весь текст будет доступен после покупки

В настоящее время экономика России развивается в условиях санкционного давления и высокой зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры. Данные факторы подрывают макроэкономическую устойчивость и финансовую независимость страны. В подобной ситуации возрастает необходимость рационального распределения средств государства на его социально-экономическое развитие и обеспечения эффективности осуществления бюджетных затрат. В системе управления общественными финансами перед Российской Федерацией стоит задача поиска направлений повышения эффективности расходов бюджетов и их оптимизации в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики и социальной сферы.
Практика показывает, что рост эффективности бюджетных расходов обеспечивается посредством программно-целевого метода бюджетирования, которое предполагает осуществление государственных затрат с целью достижения конкретных количественных результатов, предусмотренных в соответствующих государственных программах. Опыт введения данного метода в Российской Федерации доказывает это. Конечной целью программного бюджета является получение конкретного экономического и социального результата. Ключевой остается проблема повышения результативности программно-целевого расходования бюджетных средств.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические основы исполнения программных расходов субъекта Федерации
1.1 Сущность программно-целевого метода бюджетирования

Бюджет занимает важное место в жизни граждан, так как приобретение общественных благ, таких как образование, здравоохранение, гарантии безопасности и правопорядка, социальное обеспечение и других благ, происходит за счет бюджетных средств. Это те услуги, которые не могут быть эффективно предоставлены рынком, либо оплачены каждым из нас в отдельности.
Программно-целевое бюджетирование основывается на программной классификации расходов, отвечающей требованию распределения бюджетных ресурсов с целью их наиболее эффективного и результативного использования.
А.И. Бородин, Н.Н. Шаш и А.А. Татуев отмечают, что программное бюджетирование представляет собой совокупность политических мер, которые направлены на рост эффективности деятельности органов власти различных уровней управления [43, с. 507-508]. Это определение целиком соответствует зарубежному подходу, согласно которому программно-целевое бюджетирование представляет собой апробированную практику осуществления государственных расходов с целью увеличения их эффективности. При этом органы власти и управления рассматривают программно-целевое формирование бюджетов в качестве механизма, который призван оптимизировать решения относительно распределения бюджетных ресурсов, то есть в качестве механизма повышения эффективности их деятельности.
Р.Р. Яруллин определяет программное бюджетирование как комплекс мероприятий, реализуемых с целью повышения эффективности государственного сектора [44, с. 216]. При этом основой программного бюджета служит сопоставление расходов бюджетов и стоимости услуг, предоставленных государством обществу.
Сущность программно-целевого метода расходования бюджета состоит в комплексном подходе к достижению заданной цели с помощью особой программы, в которой предусматривается организационный механизм реализации программы.
Целью внедрения программно-целевого подхода в бюджетном процессе является установление непосредственной связи между выделением бюджетных средств и результатами их использования [23, с. 129]. Логика программно-целевого планирования может быть представлена в виде следующей логической цепочки: «цели – пути их достижения – способы их достижения – ресурсы, необходимые для достижения цели – организация исполнения».

1.2 Содержание программных расходов

Денежные средства, выплачиваемые из бюджета, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета, называют расходами бюджета.
Ковалев В.В. определяет расходы бюджета как денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней должно базироваться на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ. [40, с.201].
Расходы бюджета направлены на финансовое обеспечение государственных программ и не включенных в государственные программы направлений деятельности органов государственной власти.
Программные расходы – бюджетные средства, направленные на финансовое обеспечение государственных программ.
Расходные обязательства, не включенные в государственные программы (социальные выплаты, не предусмотренные государственными программами; обеспечение деятельности органов государственной власти; другие расходы), называют непрограммными расходами.
Кроме того, в составе бюджета на плановый период закладываются условно утвержденные расходы, которые не распределяются по государственным программам и непрограммным направлениям. Объем условно утвержденных расходов должен составлять не менее 2,5% общего объема расходов бюджета на первый год планового периода и не менее 5% – на второй год планового периода.
В законодательстве Российской Федерации можно встретить две трактовки термина «государственная программа»:
? «система мероприятий (взаимоувязанных по задачам, срокам осуществления и ресурсам) и инструментов государственной политики, обеспечивающих в рамках реализации ключевых государственных функций достижение приоритетов и целей государственной политики в сфере социальноэкономического развития и безопасности» [4];
? «документ стратегического планирования, содержащий комплекс планируемых мероприятий, взаимоувязанных по задачам, срокам осуществления, исполнителям и ресурсам, и инструментов государственной политики, обеспечивающих в рамках реализации ключевых государственных функций достижение приоритетов и целей государственной политики в сфере социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности Российской Федерации» [3].
Реализуемые в Российской Федерации государственные программы включают в себя следующие элементы:
? подпрограммы и (или) федеральные целевые программы;
? ведомственные целевые программы и (или) основные мероприятия;
? мероприятия.
Элемент госпрограммы, охватывающий мероприятия, направленные на достижение ее цели, считается подпрограммой. Выделение внутри программы отдельных подпрограмм происходит исходя из масштабности и сложности поставленных задач и требований рациональной организации их достижения.
Перечнем государственных программ Российской Федерации, утверждённым распоряжением Правительства, предусмотрено 44 госпрограммы. В настоящее время утверждены и реализуются 41 государственная программа. В стадии разработки находятся 3 госпрограммы.

1.3 Принципы и показатели оценки эффективности государственных программ

В Бюджетном кодексе РФ выделено два составных элемента эффективности – экономность и результативность. В данном случае экономность предполагает использование наименьшего количества бюджетных ресурсов для достижения планируемых результатов. Результативность направлена на получение наилучшего результата при наличии определенного ограниченного объема средств бюджета.
Определение эффективности использования бюджетных средств, содержащееся в Бюджетном кодексе, в большей степени ориентировано на экономность. Это является следствием необходимости ограничения темпов роста бюджетных расходов в сложных экономических условиях.
Эффективность государственных и муниципальных программ может быть достигнута при соблюдении ряда принципов. Госпрограммы должны формироваться исходя из четко определенных долгосрочных целей и индикаторов социально-экономического развития территории. Результаты реализации государственных программ должны быть количественно измеримыми и могут выражаться показателями объема и качества конечных продуктов, эффективности расходования средств и итоговых результатов. Программы должны охватывать все сферы деятельности государственных органов власти. В ходе формирования, реализации, оценки эффективности госпрограмм должны быть использованы в совокупности все виды правовых и финансовых инструментов. Оценка эффективности осуществления программ должна производиться на регулярной основе, предусматривать возможность их корректировки и устанавливать ответственность разработчиков и исполнителей в случае неэффективной реализации [17, с. 41].
Экономисты выделяют определенные методы при оценке эффективности программ [27, с. 227]. Такими методами может быть анализ издержек и выгод. Он направлен на оценку в стоимостном выражении всех затрат и выгод от реализации программы. Также может использоваться анализ издержек и результативности. Он позволяет исчислить стоимость единицы результата программы без расчета социальных эффектов в денежном выражении. Данные методы имеют свои недостатки. Например, трудность стоимостной оценки социального эффекта программы и отсутствие установленных нормативов стоимости единицы результата.
Методологической основой оценки эффективности госпрограмм в РФ на государственном и территориальном уровнях являются «Порядок разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ Российской Федерации» [4], а также «Методические указания по разработке и реализации государственных программ Российской Федерации» [8].
Чаще всего оценка эффективности региональных программ производится на основе сравнения плановых показателей с фактически достигнутыми.
Методические подходы к оценке эффективности реализации государственных программ на уровне регионов, как правило, включают в себя:
? интегральную оценку, которая отражает степень достижения запланированных результатов по нескольким критериям – по индикаторам, финансовым ресурсам и мероприятиям;
? балльную оценку, которая характеризует степень достижения заданных результатов при установленной величине расходов бюджета за отчетный период [17, с. 45].
Основным показателем, характеризующим эффективность реализации государственной программы, является значение интегральной оценки эффективности реализации государственной программы, на основании которой определяется качественное значение оценки государственной программы: эффективная, недостаточно эффективная, неэффективная.
Интегральная оценка эффективности реализации государственной программы (R) рассчитывается по формуле 1:

R = Iср/Vфин,
где Iср - интегральная оценка результативности реализации государственной программы;
Vфин - уровень финансового обеспечения государственной программы.

Интегральная оценка результативности реализации программы определяется в процентах и рассчитывается по формуле 2:

Iср = ?j=nj=1ij,
где ij - показатель оценки выполнения j-го целевого индикатора;
n - количество целевых индикаторов государственной программы.

Показатель оценки выполнения целевого индикатора определяется в процентах и рассчитывается по формуле 3:

ij = Ij x kj,
где Ij - индекс результативности целевого индикатора за отчетный период;
kj - весовой коэффициент, присвоенный целевому индикатору.

Индекс результативности целевого индикатора за отчетный период определяется в процентах и рассчитывается по формуле 4:

I = ((Ifj - Ibj ) / (Ipj - Ibj )) x 100%,
где Ifj - фактическое значение целевого индикатора за отчетный период;
Ibj - базовое значение целевого индикатора - фактическое значение целевого индикатора программы на начало отчетного периода (или значение целевого индикатора программы в случае, если программа не была бы реализована в отчетном периоде);
Ipj - плановое значение целевого индикатора на отчетный период.

Уровень финансового обеспечения программы за отчетный период Vфин определяется в процентах и рассчитывается по формуле 5:

Vфин = (Vf / Vp ) х 100%,
где Vf - фактические затраты, направленные на реализацию программы в отчетном периоде с учетом всех источников финансирования (без учета расходов, направленных на погашение кредиторской задолженности за работы, выполненные в год, до начала отчетного);
Vp - запланированный объем финансирования программы за счет всех источников финансирования (без учета расходов, запланированных на погашение кредиторской задолженности).

Вывод об оценке эффективности реализации государственной программы (эффективная, недостаточно эффективная, неэффективная) формулируется в зависимости от численного значения интегральной оценки (таблица 1).

Таблица 1 - Оценка эффективности реализации государственной программы в зависимости от численного значения интегральной оценки
Значение интегральной оценки эффективности реализации программы (R) Оценка эффективности реализации программы
R >= 0,8 эффективная
0,5 <= R < 0,8 недостаточно эффективная
R < 0,5 неэффективная

В случае если численное значение интегральной оценки эффективности превышает значение 0,8, государственная программа признается эффективной. Если численное значение находится в диапазоне от 0,5 до 0,8 – государственная программа признается недостаточно эффективной. Если численное значение ниже 0,5 – государственная программа признается неэффективной.
Стоит отметить, что по интегральному методу оценки реализация государственной программы наиболее часто будет эффективной. Это связано с большим диапазоном качественной оценки эффективности реализации программы.
Таким образом, в Российской Федерации используются разные подходы оценки эффективности реализации государственных программ. Все подходы имеют свои преимущества, а также недостатки. Качественная оценка эффективности госпрограммы определяется на основе количественной оценки эффективности. Главными критериями эффективной реализации госпрограммы являются экономность и результативность.



2 Анализ и оценка исполнения программных расходов Новосибирской области
2.1 Социально-экономическая характеристика области

Социально-экономическое развитие региона в 2020 году проходило на фоне замедления, по итогам 2021 года в регионе отмечен экономический рост.
Ввиду ухудшения ситуации в экономике и социальной сфере в результате распространения новой коронавирусной инфекции в 2020 году, были внесены изменения в ряд документов касающиеся изменения Порядков разработки и корректировки прогнозов социально-экономического развития, как на среднесрочный, так и долгосрочный периоды.
В среднесрочной перспективе изменения касались вариативности на период разработки до 01.01.2021, таким образом, Прогноз социально-экономического развития Новосибирской области на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов был разработан не в трех, а в двух вариантах (одобрен Распоряжением Правительства Новосибирской области от 22.10.2020 № 483-рп «О прогнозе социально-экономического развития Новосибирской области на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов»).
В соответствии с положениями Закона области о прогнозировании, Правительство НСО определяет порядок подготовки отчетов (докладов) о реализации документов планирования социально-экономического развития Новосибирской области; осуществляет мониторинг и контроль реализации документов планирования социально-экономического развития области по вопросам, находящимся в ведении Правительства НСО.
Документами, в которых отражаются результаты мониторинга реализации документов стратегического планирования области и документов краткосрочного планирования области являются: ежегодный отчет Губернатора НСО о результатах деятельности Правительства НСО; сводный годовой доклад о ходе реализации и об оценке эффективности госпрограмм (п. 14 Закона области о прогнозировании).
Документами, определяющими порядок подготовки отчетов (докладов) о реализации документов стратегического планирования области, в настоящее время являются порядки осуществления мониторинга госпрограмм и реализации плана мероприятий по реализации стратегии области.
Прогноз социально-экономического развития Новосибирской области на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов разработан в двух вариантах социально-экономического развития Новосибирской области, характеризующихся степенью влияния факторов внутренней и внешней среды: вариант 1 – базовый (далее – вар. 1), вариант 2 – консервативный (далее – вар. 2).
Вариант 1 (базовый) – вариант предполагает сохранение инерционных трендов, сложившихся в последний период, консервативную инвестиционную политику частных компаний, ограниченные расходы на развитие компаний инфраструктурного сектора при стагнации государственного спроса.
Вариант 2 (консервативный) – вариант предполагает консервативное развитие, сдержанную инвестиционную политику частных компаний при относительно слабом росте потребительского спроса.
В 2021 году областной бюджет исполнялся в условиях бюджетной неопределенности, связанной с пандемией, серьезных изменений в макроэкономической ситуации и, возникших в связи с этим сложностями с поставками материалов и оборудования, выполнением работ.
По большинству социально-экономических показателей в отчетном периоде темпы роста были выше, чем предусматривали варианты прогноза социально-экономического развития (за основу бюджетного планирования был принят базовый вариант). Исключение составил индекс потребительских цен (среднегодовой), который показал рост цен на потребительном рынке, в отрицательной динамике к прогнозным вариантам развития, а также не достигнуты прогнозные объемы ввода в действие жилых домов.
Реальные темпы роста основных социально-экономических показателей за 2021 год сложились выше базового и консервативного вариантов прогноза:
? объем ВРП –104,1% (вар. 1 – 100,5%, вар. 2 – 100,9%);
? промышленного производства – 112,0% (вар. 1 – 101,4%, вар. 2 – 102,4%);
? сельское хозяйство – 115,6% (вар. 1 – 102,6%, вар. 2 – 102,8%);
? розничная торговля – 109,7% (вар. 1 – 95,0%, вар. 2 – 97,0%);
? оптовая торговля – 101,7% (вар. 1 – 100,0%, вар. 2 – 101,5%);
? платные услуги населению – 114,1% (вар. 1 – 100,0%, вар. 2 – 104,0%);
? инвестиций в основной капитал – 106,8% (вар. 1 – 101,0%, вар. 2 – 102,2%);
? работ, выполненных по виду деятельности «строительство» – 102,3% (вар. 1 – 97,0%, вар. 2 – 97,6%);
? по реальным располагаемым доходам – 103,0% (вар. 1 – 100,1%, вар. 2 – 100,6%.
Коэффициент рождаемости составил 10,2 чел. на 1000 жителей и превысил только базовый вариант прогноза (9,4 чел. на 1000 жителей).
Реальный темп роста потребительских цен (среднегодовой индекс) сложился выше обоих вариантов (отрицательная динамика) – 106,4% (вар. 1 – 103,6%, вар. 2 – 103,6%).
Согласно отчету Губернатора НСО о результатах деятельности Правительства НСО за 2021 год область преодолела короткую паузу первого пандемийного года и вернула темпы уверенного развития в 2021 году.
Наблюдается рост реальных темпов роста большинства социально-экономических показателей, индексы которых демонстрировали снижение реальных темпов роста в 2020 году (график 1):
? валовый региональной продукт – 104,1% (98,6% в 2020 году, 102,7% в 2019 году);
? объем промышленного производства – 112,0% (96,7% в 2020 году, 104,6% в 2019 году);
? оборот розничной торговли – 109,7% (99,8% в 2020 году, 102,7% в 2019 году);
? платные услуги населению – 114,1% (87,4% в 2020 году, 101,1% в 2019 году);
? реальные располагаемые доходы – 103,0% (99,0% в 2020 году, 100,9% в 2019 году).
Продолжил снижаться коэффициент рождаемости, чел. на 1000 жителей – 10,2 (10,3 в 2020 году, 10,7 в 2019 году) и расти коэффициент смертности – 17,0 (15,3 в 2020 году, 12,7 в 2019 году).
Реальные темпы роста среднемесячной заработной платы выросли, на фоне замедления в 2020 году – 105,1% (102,9% в 2020 году, 105,0% в 2019 году), как и объем инвестиций в основной капитал – 106,8% (102,1% в 2020 году, 118,8% в 2019 году) и реальные темпы роста объема сельскохозяйственной продукции – 115,6% (102,4% в 2020 году, 104,1% в 2019 году).
Продолжил увеличиваться, объем работ, выполненных по виду деятельности «строительство» – 102,3% (100,8% в 2020 году, 99,6% в 2019 году).
Замедлились объемы оборота оптовой торговли – 101,7% (102,6% в 2020 году, 98,4% в 2019 году), темпы роста ввода в действие жилых домов с учетом жилых домов, построенных на земельных участках, предназначенных для ведения гражданами садоводства составили 103,1% (110,5% в 2020 году, 101,2% в 2019 году).
Реальные темпы роста основных социально-экономических показателей Новосибирской области в 2019 – 2021 годах представлены на рисунке 1.
К факторам, влияющим на общую численность населения, также относятся миграционные процессы. В 2020 – 2021 годах ограничения, связанные с пандемией новой коронавирусной инфекции (COVID-19), отразились на динамике миграции.
По-прежнему сальдо миграции в области было положительным. За 2021 год миграционный прирост значительно вырос и составил 13,4 тыс.чел. (2,0 тыс.чел. в 2020 году, 10,3 тыс.чел. в 2019 году), положительное сальдо миграции в области обеспечивается за счет международного обмена – 92,5% (72,7% в 2020 году, 69,8% в 2019 году) и внутрироссийского обмена – 7,4% (27,3% в 2020 году, 30,2% в 2019 году), при этом по международной миграции объемы перемещений резко выросли на 10,9 тыс.чел. тыс. (сократились на 2,4 тыс.чел. в 2020 году) за счет прироста числа выходцев из стран-участников СНГ – Армении, Казахстана, Молдавии и Украины.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные правовые акты

1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. - 04.08.2014. - № 31. - ст. 4398.
2.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017) // Собрание законодательства РФ. - 03.08.1998. - № 31. - ст. 3823.
3.О стратегическом планировании в Российской Федерации : федер. Закон № 172-ФЗ от 28.06.2014 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164875/ (дата обращения: 14.04.2022).
4.Порядок разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ Российской Федерации : постановление Правительства РФ № 588 от 02.08.2010. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_147552/ (дата обращения: 14.04.2022).
5.О бюджетном процессе в Новосибирской области : закон Новосибирской области от 07.10.2011 № 112-ОЗ (ред. от 27.12.2021). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://ksp.nso.ru/sites/ksp.nso.ru/wodby_files/files/page_11/112-oz_red_27.12.2021.pdf (дата обращения: 15.04.2022).

Весь текст будет доступен после покупки