Бухгалтерский баланс: содержание, техника составления и методы проверки достоверности.

Глава 1. Бухгалтерский баланс в системе финансовой отчетности организации 5
1.1. Содержание бухгалтерского баланса, его значение для пользователей 5
1.2. Техника составления бухгалтерского баланса 11
1.3. Методы проверки достоверности бухгалтерского баланса 15
Глава 2. Практика формирования и контроля достоверности бухгалтерского баланса на примере ООО «НПП ОЗНА-Инжиниринг» 20
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации 21
2.2. Особенности формирования бухгалтерского баланса в ООО «НПП ОЗНА-Инжиниринг» 25
2.3. Обеспечение достоверности показателей баланса 36
2.4. Направления совершенствования методики составления и контроля достоверности бухгалтерского баланса в ООО «НПП ОЗНА-Инжиниринг» 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 47
ПРИЛОЖЕНИЯ 50

Весь текст будет доступен после покупки

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – систематизированная информация бухгалтерского учета, отражающая финансовое положение экономического субъекта на отчетную дату, а также финансовые результаты его деятельности и денежные потоки за отчетный период.
Основной формой бухгалтерской (финансовой) отчетности является бухгалтерский баланс, характеризующий финансовое положение организации на разные отчетные даты. В переводе с французского языка слово balance означает равновесие.
Из всех форм отчетности бухгалтерский баланс включает наибольшее количество информации о деятельности организации, которые необходимы для анализа ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций. Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации.
Баланс является основой для проведения внутреннего и внешнего финансового анализа организации. Внутренний анализ нужен руководству организации для обнаружения его сильных и слабых сторон и определения дальнейших действий для развития хозяйственной деятельности. Внешний анализ баланса осуществляется банками для установления кредитоспособности; партнерами и инвесторами для установления надежности предприятия; поставщиками товаров (работ, услуг) для определения платежеспособности и т. д.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1. Содержание бухгалтерского баланса, его значение для пользователей

Бухгалтерский баланс должен представлять данные о наличии у организации активов (имущества) и их источников на отчетную дату.
Согласно главе 2 статье 13 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.
Также бухгалтерский баланс должен отвечать следующим требованиям:
? требование правдивости баланса (обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией);
? требование реальности баланса (соответствие оценок его статей объективной действительности);
? требование единства баланса (построение баланса на основе единых принципов учета и оценки; это означает применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского баланса, одинакового содержания счетов, их корреспонденции и т. п.);
? требование преемственности баланса (каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего).
Действующий бухгалтерский баланс российских организаций состоит из пяти разделов (два первых раздела в активе и три следующих в пассиве):
? раздел I «Внеоборотные активы»;
? раздел II «Оборотные активы»;
? раздел III «Капитал и резервы»;
? раздел IV «Долгосрочные обязательства»;
? раздел V «Краткосрочные обязательства».
Раздел I «Внеоборотные активы» – активы организации со сроком полезного использования более 12 месяцев или одного операционного цикла.
Внеоборотные активы включают:
? Нематериальные активы (права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы; организационные расходы; деловая репутация организации);
? Результаты исследований и разработок (расходы, связанные с осуществлением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ);
? Нематериальные поисковые активы (право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии; информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований; результаты разведочного бурения; результаты отбора образцов; иная геологическая информация о недрах; оценка коммерческой целесообразности добычи);
? Материальные поисковые активы (сооружения (система трубопроводов и т. д.); оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т. д.); транспортные средства);
? Основные средства (здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства);
? Доходные вложения в материальные ценности (основные средства, предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода (аренда, лизинг, прокат);
? Финансовые вложение (долгосрочные финансовые вложения);
? Отложенные налоговые активы (сумма отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в следующих отчетных периодах);
? Прочие внеоборотные активы (данные о средствах и вложениях, относящихся к внеоборотным, но не получившие отражения в других статьях раздела);
Раздел II «Оборотные активы» – краткосрочные активы, срок обращения которых не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Оборотные активы включают:
? Запасы (сырье и материалы, числящиеся на складе; животные, находящиеся на откорме; незавершенная продукция, находящаяся в производстве; готовая продукция; товары для перепродажи и отгруженные товары; расходы будущих периодов);
? НДС по приобретенным ценностям (сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, выполненным работам и оказанным услугам, который был принят к учету, но не признан налоговым вычетом на отчетную дату);
? Дебиторская задолженность (задолженность покупателей и заказчиков; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность учредителей в уставный капитал; авансы выданные; задолженность прочих дебиторов);
? Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов (краткосрочные финансовые вложения);
? Денежные средства и денежные эквиваленты (денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования);
? Прочие оборотные активы (сумма денежных документов организации; сумма НДС, начисленного с товаров отгруженных; сумма недостачи ценностей, которая еще не списана по назначению; расходы будущих периодов);
Раздел III «Капитал и резервы» – информация о величине элементов собственного капитала на отчетную дату.
Капитал и резервы включают:
? Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
? Собственные акции, выкупленные у акционеров (фактическая стоимость акций, выкупленных у акционеров в установленных случаях вне зависимости от номинальной стоимости);
? Переоценка внеоборотные активов (результат проведенной переоценки внеоборотных активов по состоянию на 31 декабря отчетного года);
? Добавочный капитал;
? Резервный капитал;
? Нераспределенная прибыль (сумма нераспределённой прибыли как отчетного года, так и прошлых лет).
Раздел IV «Долгосрочное обязательства» – информация об обязательствах организации, которые не погашены на отчетную дату и срок погашения которых более 12 месяцев после отчетной даты.
Долгосрочные обязательства включают:
? Заемные средства (непогашенные суммы долгосрочных кредитов банков, займов юридических и физических лиц, а также займов, полученных от инвесторов под выданные векселя и выпущенные облигации);
? Отложенные налоговые обязательства (сумма отложенного налогового обязательства на отчетную дату);
? Оценочные обязательства (сумма исчисленных оценочных обязательств, срок исполнения которых наступит более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
? Прочие долгосрочные обязательства (краткосрочная кредиторская задолженность, которая признана долгосрочной; сумма полученных бюджетных и других целевых средств на отчетную дату, предназначенных для использования в течение периода более 12 месяцев после отчетной даты; доходы будущих периодов, которые были признаны доходами в течение периода более 12 месяцев после отчетной даты);
Раздел V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения по которым наступит менее чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Краткосрочные обязательства включают:
? Заемные средства (основная сумма заемных средств в форме полученных краткосрочных кредитов, займов, в том числе вексельных и облигационных, а также начисленных процентов к уплате по краткосрочным заемным средствам, если срок их уплаты наступает менее чем через 12 месяцев после отчетной даты);
? Кредиторская задолженность (задолженность перед поставщиками и подрядчиками; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; задолженность перед персоналом по оплате труда; задолженность перед бюджетом по налогам; задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность учредителям по выплате доходов; авансы полученные; прочие кредиторы);
? Доходы будущих периодов (остаток средств целевого финансирования, поступивших в организацию и предназначенных для осуществления текущих расходов);
? Оценочные обязательства (сумма исчисленных оценочных обязательств, срок исполнения которых наступит менее чем через 12 месяцев после отчетной даты);
? Прочие обязательства (суммы задолженности перед организацией по доверительному управлению имуществом; суммы краткосрочной кредиторской задолженности по целевым средствам, которые необходимо вернуть в связи с неисполнением условий их использования).
Согласно главе 3 статье 23 Проекта ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» показатели приводятся в бухгалтерском балансе в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин (в частности, накопленной амортизации, накопленного обесценения, резервов под обесценение запасов, резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение финансовых вложений, других оценочных резервов), раскрываемых в пояснениях. Представление показателей в бухгалтерском балансе в нетто-оценке не является зачетом между этими показателями.
В соответствии с «Концепцией развития бухгалтерского учета в рыночной экономике России» , одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским Советом ИПБ РФ 29.12.1997, бухгалтерский баланс является основным источником информации для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации.
Данные бухгалтерского баланса являются серьезной основой для эффективного управления предприятием. По нему можно увидеть остатки активов и пассивов организации в денежном выражении. Это позволит определить динамику развития организации, соотношение разных групп активов и источников с точки зрения оценки их сбалансированности. Составленный баланс позволит понять, эффективная ли отдача от вложений капитала и привлеченных средств, стабильно ли развитие предприятия.
Также информация, отраженная в бухгалтерском балансе, дает возможность на основании сложившегося финансового положения прогнозировать перспективное развитие юридического лица, прослеживать позитивные и негативные тенденции, просчеты в планировании и управлении и вовремя их исправить.
Оценив финансовое состояние организации, можно определить угрозу банкротства организации и принять соответствующие антикризисные меры.
По данным бухгалтерского баланса потенциальные инвесторы прогнозируют возможность организации погашать свои обязательства и выплачивать причитающиеся доходы.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации принят Государственной Думой 21.10.1994 // Рос. газ. 1994. 30 ноября. URL: http://pravo.gov.ru/ (дата обращения: 05.01.2023).
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ. URL: https://base.garant.ru/12164283/ (дата обращения: 20.02.2023).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ. URL: https://www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 10.01.2023).
4. Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». URL: https://www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 14.01.2023).
5. Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». URL: https://www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 17.01.2023).
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». URL:https://www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 20.01.2023).
7. Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Бухгалтерская отчётность организации» (ФСБУ 4/1999) от 06.07.1999 №43н. URL:https://www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 25.01.2023).

Весь текст будет доступен после покупки