1.1 Сущность кассовых операций и их нормативно-правовое регулирование
В соответствие с Конституцией Российской Федерации, законодательство признает рубль платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (ст.140 ГК РФ) [2], а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (ст.128 ГК РФ) [3].
Кассовые операции – это операции по приему, расходу, хранению денежных средств, поступивших в кассу организации не только из банка, но и от различных источников.
Касса – это структурное подразделение организации, которое осуществляет оприходование, расходование, хранение денежных средств и документов.
Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми они должны ознакомиться под роспись. Также кассовые операции могут проводиться руководителем, ИП, с применением программно-технических средств.
Кассир согласно законодательству, несет полную материальную ответственность за сохранность всех ценностей и денежных средств, которые он принял [20].
Любая проверка в организации начинается с ревизии кассы, так как от учета кассовых, бухгалтерских операций зависит вся деятельность организации. При данной проверке рассматривается, как ведутся расчеты с персоналом по оплате труда, поставщиками, подрядчиками, кредиторами, дебиторами, как ведется учет имущества, основных средств организации. После чего подводятся результаты проверки и принимаются соответствующие решения и делаются выводы о работе организации, законно ли организация ведет свою деятельность, как ведется учетных операций, имеются ли у организации риски стать банкротом.
Касса распоряжается наличными денежными средствами, имеющимися у организации, является структурным подразделением, которое имеет уполномоченное лицо для осуществления её работы с ведением кассовых операций. Организация в бухгалтерском учете имеет счет, на котором отражаются движение, поступление и выдача наличных денежных средств.
Касса имеет специально оборудованное место, расположенное в помещении кассового узла, для совершения кассовых операций.
Для того что бы правильно вести учет операций, разработана кассовая дисциплина – это правила по совершению операций с наличными и безналичными денежными средствами, обеспечивается расходования денег из выручки в разрешенных пределах, которые согласуются с руководителем организации в пределах установленных лимитов остатков кассы, сроков сдачи выручки в учреждение банка на имеющиеся счета.
Кассовые аппараты – это аппараты, с помощью которых осуществляется прием, расход наличных денежных средств и проводится проверка подлинности банкнот банка России.
Кассовый чек – это документ, подтверждающий покупку товара, работ или оказанных услуг.
Все кассовые операции делятся на две группы: приходные – по поступлению денежных средств в кассу, и расходных – по расходованию денежных средств из кассы.
Кассовые операции оформляются кассовыми документами: приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами. Кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером, кассиром или иным должностным лицом, определенным в распорядительном документе, а также физическим лицом, с которым заключен об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета; руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера) [16, с.217].
Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги кассир учитывает в кассовой книге. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на получение, выданные денежные средства.
Организация вправе самостоятельно устанавливать лимит остатка кассы – объем наличных денежных средств, который не сдается в банк, а хранится в кассе организации (п. 2. Указания ЦБ РФ N 3210-У) [13]. Для установления лимита остатка кассы руководитель создает Распоряжение. Данный документ не предоставляется в банк, а остается на хранение в организации.
В лимит кассового остатка не входят суммы наличных денежных средств на выплаты работникам организации (заработная плата, стипендия, отпускные и прочие выплаты) – их можно хранить в кассе сверх установленного лимита, но выплаты должны быть произведены в течение 3 рабочих дней.
Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:
L=R/P?N, (1)
L – лимит остатка наличных денег в рублях;
R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных
денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях
P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях
N - период времени между днями получения в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях [16, с.92-93]
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с принятой нормативной документацией, в которой указывается, что обязательно для применения, а что рекомендуется.
В первую очередь, это законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
Гражданский кодекс РФ, определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения.
Весь текст будет доступен после покупки
