Бухгалтерский учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО «Яндекс. Лавка»)

Введение 5
1 Теоретические основы учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности 7
1.1 Сущность и классификация дебиторской задолженности, особенности ее учета 7
1.2 Понятие, сущность, виды кредиторской задолженности и особенности ее учета 11
1.3 Методика проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности 15
2 Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Яндекс. Лавка» 20
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Яндекс. Лавка» 20
2.2 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности, отражение в бухгалтерской отчетности ООО «Яндекс. Лавка» 27
2.3 Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Яндекс. Лавка» 40
3 Основные направления совершенствования учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Яндекс. Лавка» 48
Заключение 59
Список использованных источников 63
Приложения 71

Весь текст будет доступен после покупки

Дебиторская и кредиторская задолженность являются важными показателями финансового состояния организации. Они отражают степень ликвидности предприятия и его способность к своевременному исполнению финансовых обязательств перед контрагентами. В связи с этим, вопросы бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности являются актуальными и важными для любой организации.
Тема бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности организации имеет достаточно широкую разработанность в научной литературе. Однако, в связи с изменением законодательства и экономической ситуации в стране, возникают новые проблемы и вопросы, требующие дополнительного исследования.
Теоретическая значимость данной работы заключается в раскрытии основных принципов бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности, а также в выявлении основных проблем и ошибок, допускаемых при их проведении.
Практическая значимость исследования заключается в том, что его результаты могут быть использованы для улучшения качества бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организации, а также для повышения эффективности управления финансовыми ресурсами.
Проблемное поле исследования включает в себя вопросы, связанные с правильным оформлением документов, учетом и контролем дебиторской и кредиторской задолженности, а также с анализом и оценкой ее ликвидности и рисков.

Весь текст будет доступен после покупки

Сущность дебиторской задолженности заключается в том, что это денежные средства, которые должны быть получены от других организаций или физических лиц в результате продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Дебиторская задолженность является активом организации и может быть использована для финансирования текущей деятельности [51].
Классификация дебиторской задолженности может быть осуществлена по различным признакам, например:
1. По срокам погашения:
- текущая дебиторская задолженность (до 12 месяцев);
- просроченная дебиторская задолженность (более 12 месяцев).
2. По видам дебиторской задолженности:
- товарная дебиторская задолженность;
- дебиторская задолженность по оказанным услугам;
- дебиторская задолженность по выполненным работам.
3. По степени ликвидности [53, с.304]:
- дебиторская задолженность, которая может быть погашена в течение ближайшего периода;
- дебиторская задолженность, которая может быть погашена в течение года;
- дебиторская задолженность, которая может быть погашена более чем за год.
Дебиторская задолженность занимает существенный удельный вес в общей сумме оборотных средств у большинства предприятий, поэтому управлению этим видом активов следует уделять особое внимание. Необходимо отметить, что авторы в научной литературе дебиторскую задолженность характеризуют по-разному. Первый подход к определению дебиторской задолженности, который можно определить как экономико-правовой, рассматривает ее как часть имущества, активов хозяйствующего субъекта (таблица 1.1.1).

Таблица 1.1.1 - Экономико-правовой подход к определению понятия «дебиторская задолженность»
Автор Определение
Евдокимов П.О. «дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества организации ее имущественные требования к другим лицам, являющимся ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований» [21, с. 25].
Бакулина А. А. «по экономическому содержанию, дебиторская задолженность - это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками» [6, с. 155]

Второй подход, который можно определить как «экономический», рассматривает дебиторскую задолженность как кредит, предоставляемый хозяйствующим субъектом своим дебиторам (таблица 1.1.2).

Таблица 1.1.2 - «Экономический» подход к определению понятия «дебиторская задолженность»
Автор Определение
1 2
Пятов М.Л. «Продавец, реализуя товары на условиях их последующей оплаты с момента продажи товаров до момента оплаты их покупателем, с одной стороны, утрачивает право собственности на товары, а с другой — не располагает деньгами, составляющими цену реализуемого имущества. Величина отражаемой в учете дебиторской задолженности фактически показывает объем средств, изъятых (отвлеченных) из оборота предприятия.
Жданова А.Б. «дебиторская задолженность организации - это платежи покупателей товаров, кредиторская задолженность, наоборот, задолженность самой организации поставщикам товаров и другим сторонним организациям» [23, с. 21].

Третий подход к определению дебиторской задолженности можно определить как бухгалтерский. Он базируется на том положении, что с позиций бухгалтерского учета обязательство представляет собой факт хозяйственной жизни, информация о котором должна быть определенным образом отражена в регистрах бухгалтерского учета (таблица 1.1.3).

Таблица 1.1.3 - Бухгалтерский подход к определению понятия «дебиторская задолженность»
Автор Определение
Ковалев В.В. «примерами обязательств, в юридическом смысле означающих гражданское правоотношение, в силу которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу и др.), а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности, в бухгалтерском учете служат дебиторская и кредиторская задолженности» [31, с. 158].
Пятов М.Л. «Дебиторская задолженность - это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц - покупателей, работников, займополучателей бюджета» [49, с. 124].
Кондраков
Н.П. «задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называет дебиторами» [32, с. 215].

Структура дебиторской задолженности представлена в рисунке 1.1.1.

Рисунок 1.1.1 - Схема дебиторской задолженности [59, с.3]

Для учета дебиторской задолженности, обусловленную процессами основной деятельности организации, системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: Счет 60-»Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Счет 62- «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Счет 76- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Счет 70- «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Счет 68- «Расчеты по налогам и сборам»; Счет 69- «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; Счет 71 -»Расчеты с подотчетными лицами»; Счет 73- «Расчеты с персоналом по прочим операциям» [49, с.605].
Синтетический учет дебиторской задолженности представляет собой учетную запись, в которой отражается общая сумма дебиторской задолженности по всем контрагентам. Это означает, что в синтетическом учете не различаются отдельные дебиторы и их задолженности.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2021 № 259-ФЗ) [Электрон. ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2021 № 259-ФЗ) [Электрон. ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2021 № 466-ФЗ) [Электрон. ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ ФЗ (ред. от 29.12.2021 № 466-ФЗ) [Электрон. ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с изм. и доп. от 05.12.2022 № 498-ФЗ) [Электронный ресурс]. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru /document/cons_doc_LAW_122855/
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. от 07.02.2020)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
8. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru

Весь текст будет доступен после покупки