Бухгалтерский учет и аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

Введение 5
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц 7
1.1 Сущность и элементы налога на доходы физических лиц 7
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогу на доходы физических лиц 13
1.3 Методика аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 21
2 Особенности бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в ООО Вектор Рейл 24
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 24
2.2 Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в организации 34
2.3 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 41
Заключение 52
Глоссарий 54
Список использованных источников 59
Приложение 63

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на доходы физических лиц является самым распространенным в мировой практике налогом, который уплачивается с личных доходов населения. Данный налог стоит в центре любой налоговой системы, а также является одним из основных источников формирования доходной части бюджетной системы. В то же время, налог на доходы физических лиц носит социальный характер и воздействует на уровень реальных доходов населения, и тем самым на уровень их жизни.
При помощи данного налога обеспечиваются денежные поступления в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного потребления и сбережения граждан.
Актуальность дипломной работы обусловлена тем, что, как и любой другой налог НДФЛ является важной составляющей экономического механизма государства, формирования государственного бюджета и регулировании доходов различных групп населения. Именно в налоге на доходы физических лиц реализуются важнейшие принципы построения налоговой системы, такие как всеобщность и равномерность налоговых обязанностей.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц
1.1 Сущность и элементы налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц — это основной вид налога, который формирует большую часть дохода бюджета. Действующая система налогообложения НДФЛ — это результат исторических преобразований. Потребовалось длительное время, чтобы разработать законодательство, которым сейчас руководствуются налоговые органы и налогоплательщики, которым сейчас руководствуются налоговые органы и налогоплательщики.
Взимание налога со всех категорий налогоплательщиков началось с принятием закона РСФСР № 1998–1 от 07.12.1991 «О подоходном налоге». Новым законодательством были предусмотрены системы льгот, которые являлись общими и едиными [1].
Также нельзя не отметить и введение новой градации ставок, применяемой ко всем видам дохода. При этом ставки так и остались прогрессивными. Минимальная ставка НДФЛ на доходы до 42 тыс. рублей устанавливалась в соответствии с звоном РСФСР от 7 декабря 1991 года. При превышении этой суммы налог возрастал: так, с годовых доходов от 42 тыс. до 84 тыс. рублей необходимо было заплатить 5 тыс. 40 рублей и 15 % от суммы, превышающей 42 тыс.
Максимальная ставка была установлена для доходов более 420 тыс. рублей — 144 тыс. 540 рублей и 60 % от суммы, превышающей 420 тыс. рублей. В 1992 году в закон были внесены поправки, уменьшающие или освобождающие от НДФЛ некоторые виды доходов, в том числе «северные надбавки». К концу 2000 года закон предусматривал три варианта определения НДФЛ.
Получавшие в год до 50 тыс. рублей (в 4,2 тыс. рублей, $150 в месяц) уплачивали 13 %. Годовые зарплаты от 50 тыс. до 150 тыс. рублей облагались налогом в 6 тыс. рублей и дополнительно 20 % с суммы, превышающей 50 тыс. рублей. Максимальный налог платили те, кто получал доход более 150 тыс. рублей в год (42 тыс. рублей, $1,5 тыс. в месяц) — с них взимали 26 тыс. рублей и 30 % с суммы, превышающей 150 тыс. рублей. Средняя месячная заработная плата в то время составляла 3,2 тыс. рублей [2].
На данном историческом этапе сумма налога была прямо пропорциональна величине совокупного дохода. Учитывался тот доход, который был получен в течение календарного года. Денежная единица измерения этого дохода, а также форма его получения, значения не имели. Более того, строго регламентировалась процедура оформления деклараций по доходам. Перечень лиц, обязанных предоставлять декларацию в налоговые органы, стал значительно больше [10].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ [Электронный ресурс] (в ред. от 18.03.2019 № 34-ФЗ) – http://www.consultant.ru.
2. Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ [Электронный ресурс] (в ред. от 27.12.2019 № 504-ФЗ) – http://www.consultant.ru.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс] (в ред. от 27.12.2019 № 491-ФЗ) – http://www.consultant.ru.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ [Электронный ресурс] (в ред. от 16.12.2019 № 439-ФЗ) – http://www.consultant.ru.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402- ФЗ [Электронный ресурс] (в ред. от 26.07.2019 № 247-ФЗ) – http://www.consultant.ru.
5. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ [Электронный ресурс] (в ред. от 04.11.2019 № 356-ФЗ). – http://www.consultant.ru.
6. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ [Электронный ресурс] (в ред. от 27.12.2019 № 463-ФЗ) – http://www.consultant.ru.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) от 06.10.2008 № 106н [Электронный ресурс] (в ред. от 28.04. 2017 № 69н) – http://www.consultant.ru.

Весь текст будет доступен после покупки