Бухгалтерский учет по налогу на добавленную стоимость (на материалах ООО «АСТРА»)

Введение
5
1.Теоретические основы бухгалтерского учёта расчетов по налогу на добавленную стоимость
7
1.1 Сущность налога на добавленную стоимость, методика его исчисления и особенности применения налоговых вычетов
7
1.2 Учёт операций по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
14
1.3 Нормативное регулирование учета расчетов по налогу на добавленную стоимость
18
2. Бухгалтерский учёт расчетов по налогу на добавленную стоимость в ООО «АСТРА»
22
2.1Организационно-экономическая характеристика предприятия 22
2.2 Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 34
2.3 Пути совершенствования учета расчетов по налогу на добавленную стоимость 39

Заключение 44
Список использованных источников 48
Приложения 54

Весь текст будет доступен после покупки

В современном мире бизнеса бухгалтерский учет является неотъемлемой частью любого предприятия. Особое внимание при этом уделяется налогам и, в первую очередь, налогу на добавленную стоимость (НДС). НДС – это налог, который обязаны платить все организации, осуществляющие продажу товаров или услуг.
Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взымаемый с налогоплательщиков в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных образований.
Налог на добавленную стоимость – относительно новый налог, который впервые был введен в Франции еще в 1954 году. Он был создан для того, чтобы упростить и обобщить порядок взимания множества ранее существовавших налогов и создать более современный и прозрачный налог на производственные расходы. Сегодня НДС активно применяется в более чем 80 странах мира.
В России НДС был введен Законом СССР от 6 декабря 1991 года и заменил два первоначально существовавших налога: налог с продаж и налог с оборота.
С 1 января 2019 года ставка НДС увеличилась с 18% до 20% в связи с потерей доходов федерального бюджета, из-за снижения цен на нефть.
Первый шаг к правильной организации бухгалтерского учета по НДС – это понимание основных принципов работы этого налога. НДС является косвенным налогом, который фактически выплачивается конечным потребителем товаров или услуг. Предприятия же выступают как коллекторы этого налога и должны периодически передавать его государству.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Сущность налога на добавленную стоимость, методика его исчисления и особенности применения налоговых вычетов

Налог на добавленную стоимость (далее-НДС) – является большей частью федерального бюджета страны, а значит и больший источник дохода данного бюджета. Организации обязаны платить налог на добавленную стоимость не только с проданных товаров (услуг), но и с их производства.
Налог на добавленную стоимость - это косвенный федеральный налог, форма изъятия в бюджет (федеральный) государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся (добавляется) на всех стадиях процесса производства товаров, работ или услуг и вносится в бюджет по мере реализации[24,c.43].
Добавленная стоимость – это разница между реализованными товарами (работами и услугами) и материальными затратами, отнесенными на издержки производства.
Добавленная стоимость состоит из:
- расходов на оплату труда (ОТ);
- амортизационных расходов (АР);
- прочих расходов (ПР);
-прибыли (П).
Добавленная стоимость может исчисляться двумя способами:
1. Аддитивный метод - сложение всех элементов добавленной стоимости. Данные представленные в формуле 1.1.1:
ДТ= ОТ+АР+ПР+П (1.1.1)
2. Расчетный метод (метод вычитания)- вычитание старой стоимости из новой. Данные представлены в формуле 1.1.2
ДТ= Ц-СМ (1.1.2)
Ц - цена товара;
СМ - стоимость материалов.
Среди других федеральных налогов, НДС составляет большую часть в федеральном бюджете (13,38%)
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками НДС являются:
- индивидуальные предприниматели (ИП);
- организации;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перевозкой товара через таможню.
Не признаются налогоплательщиками НДС ИП и организации:
- применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН);
-применяющие патентную систему налогообложения (ПСН);
- применяющие систему налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН).
Объектом налогообложения НДС является:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
- передача товаров на территории РФ;
- Строительные работы для своего пользования;
- ввоз товаров на территорию РФ.
Местом реализации товаров признается территория РФ, если:
- товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией[24,c.45].
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) являются: 1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Налоговая база налога на добавленную стоимость - это стоимость реализованных товаров, работ, услуг (ст. 153 НК РФ).
Налоговая база налога на добавленную стоимость (НДС) включает:
? стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) без НДС (с учетом акцизов по подакцизным товарам);
? авансовые и иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок;
? суммы, полученные в виде процента по полученным в счет оплаты за реализованные товары ценным бумагам (облигации, векселя и т.п.);
? суммы страховых выплат, полученные по договорам страхования неисполнения договорных обязательств;
? рыночная стоимость безвозмездно переданного имущества;
? стоимость товаров для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при исчислении налога на прибыль;
? фактические расходы налогоплательщика на выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
? таможенная стоимость товаров с учетом таможенной пошлины (и акцизов по подакцизным товарам) при ввозе товаров на территорию РФ.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог, который взимается с продажи товаров и услуг. На территории Российской Федерации действуют три основные ставки : 0%,10% и 20%.

Весь текст будет доступен после покупки

1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/5eec45b5e2f637ffe0599160528cec70be3f1e60/
3. «Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году»[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431305/
4. О бухгалтерском учете: Федер. закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ (в ред. от 23.05.2016) // Собрание законодательства РФ. –2011.– № 50.– Ст. 7344 – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М, 2018.]
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.12.2010 с изм. от 08.07.2016) // - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2021.]
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н (в ред.от 06.04.2015) // - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2021.]
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/
8. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 02.04.2021) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/e9cfa13ee36b49d1d609bf78f5ae1e39726518af/

Весь текст будет доступен после покупки