1.1 Сущность налога на добавленную стоимость, методика его исчисления и особенности применения налоговых вычетов
Налог на добавленную стоимость (далее-НДС) – является большей частью федерального бюджета страны, а значит и больший источник дохода данного бюджета. Организации обязаны платить налог на добавленную стоимость не только с проданных товаров (услуг), но и с их производства.
Налог на добавленную стоимость - это косвенный федеральный налог, форма изъятия в бюджет (федеральный) государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся (добавляется) на всех стадиях процесса производства товаров, работ или услуг и вносится в бюджет по мере реализации[24,c.43].
Добавленная стоимость – это разница между реализованными товарами (работами и услугами) и материальными затратами, отнесенными на издержки производства.
Добавленная стоимость состоит из:
- расходов на оплату труда (ОТ);
- амортизационных расходов (АР);
- прочих расходов (ПР);
-прибыли (П).
Добавленная стоимость может исчисляться двумя способами:
1. Аддитивный метод - сложение всех элементов добавленной стоимости. Данные представленные в формуле 1.1.1:
ДТ= ОТ+АР+ПР+П (1.1.1)
2. Расчетный метод (метод вычитания)- вычитание старой стоимости из новой. Данные представлены в формуле 1.1.2
ДТ= Ц-СМ (1.1.2)
Ц - цена товара;
СМ - стоимость материалов.
Среди других федеральных налогов, НДС составляет большую часть в федеральном бюджете (13,38%)
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками НДС являются:
- индивидуальные предприниматели (ИП);
- организации;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перевозкой товара через таможню.
Не признаются налогоплательщиками НДС ИП и организации:
- применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН);
-применяющие патентную систему налогообложения (ПСН);
- применяющие систему налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН).
Объектом налогообложения НДС является:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
- передача товаров на территории РФ;
- Строительные работы для своего пользования;
- ввоз товаров на территорию РФ.
Местом реализации товаров признается территория РФ, если:
- товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией[24,c.45].
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) являются: 1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Налоговая база налога на добавленную стоимость - это стоимость реализованных товаров, работ, услуг (ст. 153 НК РФ).
Налоговая база налога на добавленную стоимость (НДС) включает:
? стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) без НДС (с учетом акцизов по подакцизным товарам);
? авансовые и иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок;
? суммы, полученные в виде процента по полученным в счет оплаты за реализованные товары ценным бумагам (облигации, векселя и т.п.);
? суммы страховых выплат, полученные по договорам страхования неисполнения договорных обязательств;
? рыночная стоимость безвозмездно переданного имущества;
? стоимость товаров для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при исчислении налога на прибыль;
? фактические расходы налогоплательщика на выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
? таможенная стоимость товаров с учетом таможенной пошлины (и акцизов по подакцизным товарам) при ввозе товаров на территорию РФ.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог, который взимается с продажи товаров и услуг. На территории Российской Федерации действуют три основные ставки : 0%,10% и 20%.
Весь текст будет доступен после покупки
