Федеральные налоги, и их роль в формировании бюджета

Оглавление
Введение 3
1 Теоретические основы налоговой политики и федеральных налогов 5
1.1 Основы налоговой системы 5
1.2 Виды федеральных налогов 7
2. Роль федеральных налогов в формировании бюджета 17
2.1 Анализ и состав поступления федеральных налогов в бюджет 17
2.2 Влияние кризиса на поступление федеральных налогов 20
Заключение 26

Весь текст будет доступен после покупки

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций и задач.
Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему.
Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.
Совершенствование механизма правового регулирования налогообложения в условиях рыночной экономики достигается посредством развития конституционных основ налогообложения, установления все более четких условий взимания налогов и иных обязательных платежей, реализации правовых мер по осуществлению налогово-бюджетного федерализма.
Таким образом, актуальность проблемы развития и совершенствования механизма налогообложения в настоящее время определила выбор темы курсовой работы.
Объект исследования данной курсовой работы - общественные отношения, связанные с функционированием федерального бюджета Российской Федерации.
Предмет исследования – федеральные налоги и их роль в формировании бюджетов.
Цель курсовой работы – рассмотреть роль федеральных налогов в формировании бюджетов.
Задачи:
- рассмотреть основы налоговой политики РФ и определить роль федеральных налогов в бюджете РФ;
- проанализировать состав поступлений налоговых платежей в бюджеты.
В данной работе используются следующие научные методы: сравнение, анализ и синтез, индукция и дедукция, статистический анализ.
В качестве теоретической базы исследования использовалась учебная и специальная периодическая литература, интернет-источники, законодательные и нормативно-правовые акты.
Структура работы состоит из введения, основной части работы, разбитой на две главы, заключения, списка использованных источников.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические основы налоговой политики и федеральных налогов
1.1 Основы налоговой системы
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5)формы и методы налогового контроля;
6)ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Действие Налогового Кодекса РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ.
Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. [4]
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;
• организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;
• налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
• таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными налогами признаются налоги, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
1.2 Виды федеральных налогов
Федеральные налоги устанавливаются и регулируются на федеральном уровне, т.е. нормативными документами, принятыми правительством РФ и президентом РФ.
В настоящее время почти все федеральные налоги регулируются НК РФ (раздел 8 НК РФ). Постепенно налоговый кодекс будет заполнен федеральным налогами т.к. продолжается реформирование налоговой системы. Отдельные налоги не включенные в налоговый кодекс до сих пор регулируются федеральными законами. Поскольку налоги являются основным источником доходов государства, то именно государство заинтересованно в правильном подходе к формированию налогового механизма и налоговой политик в стране. [5]
При формировании бюджетов разных уровней за счет налогов жестко соблюдается правило зачисления и зачета налогов в строго определенные уровни бюджета в соответствии с бюджетной классификацией. Если налог является федеральным то это значит, что он регулируется федеральным законодательством, но может распространятся между бюджетами разных уровней, так примером является налог на прибыль. Ежегодно при формировании бюджета на следующий год осуществляется распространение этого налога по трем уровням бюджета: федеральный, региональный и местный. Все остальные налоги, как правило, регулируются законодательством на том уровне бюджета, к которому относится и зачисляются. К федеральным налогам относятся:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Плательщиками НДС признаются:
• организации (в том числе некоммерческие);
• предприниматели.
Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
• налогоплательщики «внутреннего» НДС - т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
• налогоплательщики «ввозного» НДС - т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.
Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:
• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии сост. 145 НК РФ;
• участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).
Объектом налогообложения являются:
• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
? безвозмездная передача;
? ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. [7]
В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, суммувычетов по НДС , и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.
Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.
По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:
• на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
• на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость ( ст. 164. НК РФ).
Таблица 1 Ставки налогообложения НДС. Источник: ФНС
0% Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций ( п. 1 ст. 164 НК РФ).

10% По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908;Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688;Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41

20% Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке ( п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154,п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяютсярасчетные ставки 10/110 и 20/120. [12]
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:
• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
• физические лица по суммам, полученным от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех (пяти) лет;
• физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ. Доходы облагаемые НДФЛ:
• от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех (пяти) лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.
Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).
НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).
Налог на добычу полезных ископаемых. ВРоссиинедра являются государственной собственностью, работать с которой можно при наличии лицензии.
НДПИ, он же налог на добычу полезных ископаемых, — прямой федеральный налог. Его обязаны уплачивать российские и иностранные компании-недропользователи. Таким налогом облагаются предприятия, занимающиеся горной добычей, разработкой карьеров, освоением шельфа на территории страны и за ее пределами, когда речь идет о территориях, находящихся под юрисдикцией России (при аренде земли за границей).
Чтобы заниматься освоением недр, компании необходимо:
• получить специальное разрешение (лицензию);
• в течение 30 дней после регистрации встать на учет как налогоплательщик с указанием места освоения недр. В случаях, когда участок расположен за пределами РФ, организацию регистрируют в соответствии с фактическим местоположением.
Объект налогообложения. Отправной точкой при расчете налога являетсяпонятие"добытое полезное ископаемое". Налоговый кодекс определяет его как "продукцию горнодобывающей промышленности и разработки карьеров", которая содержится в "фактически добытом или извлеченном из недр минеральном сырье". Сырьем может быть жидкость, твердая порода или смесь.
Кроме того, Налоговый кодекс относит к добытым ископаемым "продукцию, полученную при разработке месторождения в ходе переработки минерального сырья с применением технологий, соответствующих лицензии на пользование недрами и добычу ресурсов". [3]
Разница между первым и вторым понятиями заключается в следующем: сырье, залегающее в недрах, и сырье, полученное в процессе добычи, может отличаться по объему, что играет важную роль при расчете налога.
Ископаемые, облагаемые налогом. Не все виды полезных ископаемых (ПИ) при добыче облагаются налогом. Согласно законодательству,платить необходимо за добытые в России или в подчиненных ей территориях:
• горючие сланцы и уголь (коксующийся, бурый, газовый и пр.);
• торф;
• углеводородное сырье: газ, нефть, метан;
• руды редких, черных, цветных металлов, комбинированные руды;
• природные алмазы, драгоценные камни, золото и пр.
Ископаемые, не облагаемые налогом. За песчаные карьерные разработки или воду из пробуренной скважины платить не придется. К объектам, не подлежащим налогообложению, закон относит:
• подземные воды и полезные ископаемые, являющиеся общераспространенными, предназначенными для личного пользования и не числящимися на государственном балансе полезных ресурсов;
• полезные ископаемые, добытые в ходе ремонта, реконструкции или создании геологических объектов разного назначения: санитарно-оздоровительного, культурного, научного и пр.;
• геологические, минералогические и палеонтологические материалы;
• метан угольных пластов;
• дренажные подземные воды, не состоящие на госбалансе, полученные при разработках месторождений или при строительстве и использовании подземных сооружений;
• полезные ископаемые, полученные при производственных потерях при условии, что добыча таких ПИ не облагалась налогом в установленном порядке.
Как считается НДПИ. При расчете налога на добычу полезных ископаемых важно учитывать, о каком типе расходов идет речь — прямых или косвенных:
• прямые - это материальные, на заработную плату и страховые взносы, амортизацию основных средств.
Полный перечень трат налогоплательщик составляет самостоятельно, чтобы при отчетности распределить расходы между тем, что уже добыто, и тем, что осталось в незавершенном производстве (на момент окончания налогового периода);
• косвенные включают в себя материальные затраты, не вошедшие в список прямых расходов, а также затраты на освоение ПИ, "замораживание" и "размораживание" технологических процессов и мощностей и др.
Косвенные расходы входят в расчетную стоимость ПИ, которая, в свою очередь, определяется по следующей схеме: общая сумма расходов минус затраты на добычу конкретного ископаемого в общем объеме полученных ресурсов.
Формулы. При налоговых вычисленияхучитывают: стоимость добытого полезного ископаемого, стоимость единицы такого ископаемого и выручку от реализации.
Для расчетов применяются следующие формулы:
• стоимость добытого ПИ = количество добытого ПИ * стоимость единицы полученного ПИ;
• стоимость единицы ПИ определяется как отношение выручки от реализации ПИ к количеству реализованного объема ископаемых.
• выручка = цена без учета акциза и НДС – расходы налогоплательщика на доставку ПИ.
Стоит отметить, что на стоимость добытых ископаемых влияют три фактора:
1. Цены на реализацию ПИ;
2. Цены на реализацию без учета бюджетных субсидий на возмещение разницы между расчетной стоимостью и оптовой ценой.
3. Расчетная стоимость ПИ. Применяется, когда в отчетном периоде осуществлялась добыча, но не реализация.
Коэффициенты для расчета. При расчете НДПИ используют специальные дефляторы — коэффициенты, устанавливаемые на календарный год с учетом изменений в потребительской цене на товары, услуги, работы в ушедшем году.
Например, в первом квартале 2022 года Минэкономразвитияустановилоследующие коэффициенты к ставке налога при добыче угля:
• бурый — 1,278;
• антрацит — 1,508;
• уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,380.
Сумма налога. Для каждого вида полезных ископаемых сумма налога определяется по итогам работы в налоговом периоде (один месяц) в соответствии сп.1 ст. 343 НК РФ как соотношение налоговой базы и действующей ставки. [7]
Ставки НДПИ. Налоговое законодательство устанавливает два типа ставок: процентные и рублевые.
У каждой есть свои особенности:
• процентные, или адвалорные ставки.
Их используют, когда за налоговую базу берут стоимость добытого ископаемого;
• рублевые (за тонну), или специфические, ставки.
Применяют, когда налоговая база определяется количеством добытого ресурса.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Агабекян, О. В. Налоговая система Российской Федерации : учебное пособие для вузов / О. В. Агабекян. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 293 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14778-0. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/520293(дата обращения: 17.05.2023).
2. Графова Т.О., Колесникова К.В. Прогнозирование поступлений федеральных налогов и сборов при помощи эконометрического моделирования // ИВД. 2020. №7 (67). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/prognozirovanie-postupleniy-federalnyh-nalogov-i-sborov-pri-pomoschi-ekonometricheskogo-modelirovaniya (дата обращения: 17.05.2023).
3. Козлова, С.С., Шаханина, С.Д. Изменение объемов поступлений налогов в федеральный бюджет до и после covid-19 // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. №6-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/izmenenie-obemov-postupleniy-nalogov-v-federalnyy-byudzhet-do-i-posle-covid-19 (дата обращения: 17.05.2023).
4. Липчиу, Н.В., Храмченко, А.А., Грабчак, П.М., Богус, В.С. Динамика и структура распределения федеральных налогов по уровням бюджетной системы РФ // Вестник Академии знаний. 2021. №1 (42). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dinamika-i-struktura-raspredeleniya-federalnyh-nalogov-po-urovnyam-byudzhetnoy-sistemy-rf (дата обращения: 17.05.2023).
5. Маршавина, Л.Я. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / Л. Я. Маршавина [и др.] ; под редакцией Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской, Г. Н. Семеновой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 526 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-15924-0. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/510288(дата обращения: 17.05.2023).
6. Мелентьев, Б.В. Выравнивание условий производства с помощью дифференцированных по территории федеральных налогов // Россия: тенденции и перспективы развития. 2019. №14-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vyravnivanie-usloviy-proizvodstva-s-pomoschyu-differentsirovannyh-po-territorii-federalnyh-nalogov (дата обращения: 17.05.2023).
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023). – Текст: электронный. - URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 25.01.2023).
8. Нуретдинова, Ю.В., Хайбуллова, Р.Б. Роль федеральных налогов в налоговой системе российской федерации // Наука и образование сегодня. 2019. №3 (38). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-federalnyh-nalogov-v-nalogovoy-sisteme-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 17.05.2023).
9. Пименов, Н. А. Налоговый менеджмент : учебник для вузов / Н. А. Пименов. — 3-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 328 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14757-5. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/511228(дата обращения: 17.05.2023).
10. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов / Г. Б. Поляк [и др.] ; ответственные редакторы Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 4-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 380 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14018-7. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/510688(дата обращения: 17.05.2023).
11. Саакян Л.А., Григоренко И.В. Оценка роли налога на добавленную стоимость в формировании доходной части федерального бюджета рф // Форум молодых ученых. 2019. №4 (32). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-roli-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost-v-formirovanii-dohodnoy-chasti-federalnogo-byudzheta-rf (дата обращения: 17.05.2023).
12. Федеральная налоговая служба : официальный сайт. – Москва. – Обновляется в течение суток. – URL: https://www.nalog.gov.ru (дата обращения: 16.04.2023).
13. Чалдаева, Л.А. Финансы : учебник и практикум для вузов / Л. А. Чалдаева [и др.] ; под редакцией Л. А. Чалдаевой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 491 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-13954-9. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/511050(дата обращения: 17.05.2023).

Весь текст будет доступен после покупки