Формирование информации для управления дебиторской и кредиторской задолженностью организаций и ее анализ (на материалах ООО «АЛЧАК»)

ВВЕДЕНИЕ 5
1 Теоретические основы формирования информации для управления дебиторской и кредиторской задолженностью организаций и ее анализ о9 1.1 Нормативное регулирование и понятие дебиторской и кредиторской задолженности 9
1.2 Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности 14
1.3 Информационная база и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 19
2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций для формирования информации в управленческих целях ООО «Алчак» 23
2.1 Экономическая характеристика ООО «Алчак» 23
2.2л.Состояние бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Алчак» 32
2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Алчак» и формирование информации для управления 36 3 Рекомендации по совершенствованию формирования информации для управления дебиторской и кредиторской задолженностью организаций и ее анализ 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 48
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 52
ПРИЛОЖЕНИЯ 59

Весь текст будет доступен после покупки

Неотъемлемыми элементами финансовых ресурсов компании и естественными компонентами ее бухгалтерского баланса являются кредиторская и дебиторская задолженности. Их возникновение связано с несовпадением даты появления обязательств с датой их оплаты. Важной частью оборотного капитала является дебиторская задолженность – это задолженность иных предприятий, физических лиц и персонала перед данной компанией. Кредиторская задолженность – это задолженность данного предприятия перед другими юридическими и физическими лицами. Она кстати относится к текущим обязательствам, а т.е. выступает одним из источников формирования имущества компании.
Главной в стабильности экономики, по моему мнению, является финансовая устойчивость компании. Устойчивость зависит от разных факторов: положение компании на рынке товаров, ее потенциал в деловом сотрудничестве, уровень зависимости от внешних инвесторов и кредиторов, наличие неплатежеспособных дебиторов, эффективность финансовых и хозяйственных операций и т.д. Финансовая устойчивость предприятия служит в целях отражения соотношения между заемными и собственными средствами, темпов и динамики накопления собственного капитала, осуществляемого в процессе финансовой и текущей деятельности, а также достаточность обеспечения материальных средств предприятия собственными источниками финансирования. На основании сказанного стоит отметить, что финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственной и финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и является главным компонентом совокупной устойчивости того или иного предприятия.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Нормативное регулирование и понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Рассмотрим основные документы, регламентирующие бухгалтерский учёт кредиторской и дебиторской задолженности. Сегодня в России выделяют четыре уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта. Первый уровень состоит из:
—1Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», регулирующий положения, которые касаются обязательств, включая между различными дебиторами и кредиторами по проданной продукции, товарам, оказанным услугам, проведенным работам [9].
— Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которым, обязательства исполняются согласно договору, требованиям закона, другим правовым актам, а если нет данных требований и условий – согласно обычаям делового оборота либо другим требованиям, которые обычно предъявляются.
Договор определяет порядок исполнения сторонами денежных обязательств и лишь, если недостаточно либо неясны установленные условия, то порядок их исполнения определяют иные дополнительные условия.
В соответствии с российским Гражданским кодексом валютой денежных обязательств должен являться рубль.
Также, может быть сказано, что по сделке валютой оплаты денежных обязательств является рубль, а сумма эквивалентна конкретному размеру в иностранной валюте либо в условных денежных единицах. Вместе с этим дебиторскую задолженность всегда оценивают в размере выручки от реализации товара.
Условия, оговоренные Гражданским кодексом России:
а) ограниченный период требования дебиторской задолженности, срок исковой давности составляет не более 3-х лет, после которого ее необходимо
списать;
б) полученный размер (погашение), который меньше самой дебиторской
задолженности, в первую очередь должен быть направлен на покрытие процентов, на погашение издержек кредитора по получению исполнения, а оставшаяся сумма – на погашение основного долга;
в) за использование денежных средств кредитора из-за уклонения от оплаты, полученного им товара, другой просрочки в его оплате получатель товара должен уплатить процент, величина которого определена учетной ставкой банковского процента на дату исполнения обязательства. Следует учитывать, что основной долг в этой части растет в бухгалтерской отчетности и учёте лишь на величину процентов, который был признан судом либо должником, по иску кредитора?
г) компанией-кредитором может быть передано право взыскания третьим лицам.
— НК РФ определяется порядок налогового учета доходов в виде пеней, штрафов либо других санкций за нарушение договорных обязательств. Вместе с этим оговорены ситуации отнесения к прочим расходам (потери от чрезвычайных ситуаций, затраты, которые связаны с их предупреждением либо устранением, расходы предприятия на создание резерва по сомнительным долгам, безнадежные долги) и прочим доходам (кредиторская задолженность с истекшим сроком). В налоговом учете списание безнадежной дебиторской задолженности – это расход, снижающий налогооблагаемую прибыль [3].
В России второй уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета включает систему национальных бухгалтерских стандартов – положений по бухгалтерскому учету, которые утверждены приказами Минфина России.
Основная цель стандартов заключается в выработке общего содержания главных принципов и терминов бухгалтерского учета, достижении одинакового содержания определения бухгалтерского учета, разработке общего подхода к созданию форм и пониманию показателей финансовой отчетности. Также как и документы 1-го уровня положения по бухгалтерскому учету обладают строго обязательным характером. Рассмотрим, к примеру, приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) гласит:
- Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
- Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны (оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается).
- Остатки валютных средств на валютных счетах организации, другие денежные средства (включая денежные документы), краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.
- Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов (в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н).

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с учетом изменений от 03.07.2016 N 333-ФЗ, от 03.07.2016 N 354-ФЗ, от 28.12.2016 N 497-ФЗ, от 07.02.2017 N 12-ФЗ, от 28.03.2017 N 39-ФЗ, от 26.07.2017 N 199-ФЗ, от 26.07.2017 N 212-ФЗ, от 29.07.2017 N 259-ФЗ, от 05.12.2017 N 379-ФЗ, от 29.12.2017 N 459-ФЗ, от 23.05.2018 N 116-ФЗ, от 01.06.2018 N 120-ФЗ, от 19.07.2018 N 217-ФЗ, от 04.08.2018 N 339-ФЗ, от 18.03.2019 N 34-ФЗ, от 18.07.2019 N 177-ФЗ, от 16.12.2019 N 430-ФЗ, от 31.07.2020 N 251-ФЗ, от 08.12.2020 N 427-ФЗ, от 30.12.2020 N 528-ФЗ, от 09.03.2021 N 33-ФЗ, от 11.06.2021 N 211-ФЗ, от 28.06.2021 N 225-ФЗ, от 01.07.2021 N 287-ФЗ, от 06.12.2021 N 402-ФЗ, от 21.12.2021 N 430-ФЗ, от 25.02.2022 N 20-ФЗ, от 16.04.2022 N 99-ФЗ, от 27.01.2023 N 3-ФЗ, от 03.04.2023 N 101-ФЗ, от 14.04.2023 N 121-ФЗ) / [Электронныйgресурс]gURL:hhttр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_5142/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021) / [Электронныйgресурс]gURL:hhttр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_28165/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 № 118-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021) / [Электронныйgресурс]gURL:hhttр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_28165/
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 09.11.2017) / [Электронныйgресурс]gURL:hhttр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_65496/
5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) / [Электронный ресурс] URL:hhttр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_18609/
6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (в ред. Приказов Минфина России от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 16.05.2016 N 64н) [Электронный ресурс] URL:hhttр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_32619/
7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010): Приказ Минфина РФ от № 167н (ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс] URL:hhttр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_110328/
8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н (ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс] URL:hhttр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_81165/
9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023)м[Электронныйgресурс]gURL:hhttр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_122855/

Весь текст будет доступен после покупки