Имущественные налоги: проблемы и перспективы развития

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГО ОБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5
1.1 Сущность налога на имущество, история его возникновения и развития 5
1.2 Основные элементы налогообложения имущества физических лиц и организаций в Российской Федерации 14
2 АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ОРГАНИЗАЦИЙ 28
2.1 Порядок исчисления имущественных налогов 28
2.2 Порядок и сроки уплаты имущественных налогов 34
3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 41
3.1 Проблемы практического применения налога на имущество организаций 41
3.2 Проблемы применения налога на имущество физических лиц 53
3.3 Оценка перспектив и пути совершенствования системы имущественного налога обложения 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 69

Весь текст будет доступен после покупки

Данная выпускная квалификационная работа посвящена имущественным налогам России – распространенному налогу в нашей стране. Этим, в частности, определяется актуальность проводимого исследования.
На протяжении истории человечества не было ни одного государства, которое при осуществлении своих функций (социальная защита населения, оборона, здравоохранение и т.д.) обходилось бы без каких-либо налогов. Взимание определенных денежных сумм в бюджет государства является одним из наиболее важных факторов надлежащего выполнения вышеупомянутых функций. Население заинтересовано в собственном благополучии, и для этого оно уплачивает государству налоги, при помощи которых это благополучие обеспечивается.
В России существует разветвленная система налогов, взимаемых с физических и юридических лиц – граждан Российской Федерации, организаций.
Актуальность выбранной темы в том, что на сегодняшний день одним из важнейших имущественных налогов является налог на имущество физических лиц, потому что он играет не последнюю роль в формировании доходной части местных бюджетов.
Правильное исчисление налога, применение льгот, соблюдение всех установленных законом процедур имеют большое значение для налогоплательщика, поскольку ошибка в определении сумм налога может повлечь очень серьезные санкции в виде пени, штрафов в значительных размерах.
Согласно Конституции Российской Федерации [1] и Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) [5] каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Порядок исчисления, взимания и иные процессы, связанные с налогообложением, основываются на принципах и требованиях, установленных российским налоговым законодательством. Все особенности будут рассмотрены в настоящей работе.

Весь текст будет доступен после покупки

Категория «налог» в российском законодательстве последнего десятилетия проделала сложную эволюцию от «широкого» понимания к дифференцированному. Речь идет о налоговых платежах в широком и узком смысле. До принятия части первой НК РФ фактически все обязательные платежи в бюджеты и внебюджетные фонды объединялись законодателем понятием «налоговая система». В литературе налог подчас определялся как всякий «общеобязательный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц».
Ст. 2 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» [11] устанавливала, что под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос и бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и па условиях, определяемых законодательными актами. Далее законодатель указывал: совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Включение «других платежей» в сферу правового регулирования налогового законодательства не оставляло сомнения в их налоговом характере. Примечательно, что в тексте указанного Закона все вышеперечисленные платежи охватывались понятием «налог», используемым как обобщающая категория. Таким образом, действовавшее до НК РФ налоговое законодательство подразумевало под налоговыми платежами практически всю совокупность бюджетных доходов
С принятием НК РФ и Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) налоги и сборы как правовые категории были нормативно отграничены от иных (неналоговых) платежей. В частности, БК РФ четко разграничил налоговые и неналоговые платежи, закрепив в ч. 1 ст. 41 «Виды доходов бюджетов», что доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. При этом БК РФ отнес к налоговым доходам все предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
В настоящее время термином «налоговые платежи» охватываются только два вида обязательных бюджетных платежей - налоги и сборы.
Понятие налога прописано в статье 8 НК РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Определения налога на имущество физических лиц, законодатель приписал в ст. 15 НК РФ, что данный вид налога относится к местным, также эта подтверждается ч. 1 ст. 399 НК РФ, где говорится, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 1 июля 2020 г. (с учетом поправок от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ; от 14.03.2020 № 1-ФКЗ) // Российская газета. 2020. 4 июля.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон № 145 от 17 июля 1998 г. (с изм. и доп., вступ. в силу с 01 янв. 2023 г.) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон № 145 от 17 июля 1998 г. (с изм. и доп., вступ. в силу с 01 янв. 2023 г.) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая : закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 03 апреля 2023 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 32. – Ст. 3301.
5. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации: закон от 14 ноября. 2002 г. № 138-ФЗ (ред. от 18 марта 2023 г.) // Собрание законодательства РФ. 2002. № 46. Ст. 4532.
6. Жилищный кодекс Российской Федерации: федер. закон от 29 дек. 2004 г. № 188-ФЗ (в ред. от 21 ноября. 2022 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01 марта 2023 г.) // Собрание законодательства РФ. 2005. № 1 (часть 1). Ст. 14.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 18 марта 2023 г.) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: в редакции от 14 июля 2022 года (в ред. от 01 апреля 2023 г.) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

Весь текст будет доступен после покупки