Налоговые правонарушения и юридическая ответственность: проблемы теории и практики

ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА I ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ 5
1.1 Понятие налоговой ответсвенности и ее место в системе
финансово-правовой ответсвенности 5
1.2 Виды, составные элементы и признаки налоговых правонарушений 8
1.3 Критерии освобождения от налоговой ответственности 17
ГЛАВА II ПРОБЛЕМЫ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РФ 22
2.1 Проблемы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения 22
2.2 Банки как специальные субъекты налоговых правонарушений и условия привлечения их к ответственности за непредставление документов налоговым органам 31
2.3 Современные формы и способы противодействия налоговым правонарушениям 40
2.4 Международный опыт предупреждения правонарушений в налоговой сфере 51
Заключение 57
Библиографический список 64

Весь текст будет доступен после покупки

В рамках совершающихся в Российской Федерации финансовых, общественно-политических также общественных преобразований совершается приватизация финансовой области существования сообщества, возникают новейшие экономические учреждения, расширяется сфера экономической деятельности государства, осуществляемой в определенных формах и специальными методами.
Главное место в формировании финансовых средств государства – это налоги. Однако, в связи с этим у некоторых граждан и юридических лиц возникает желание и потребность не уплачивать предъявляемые им налоги. В результате чего, государство недополучает огромное количество налоговых сборов, как следствие происходит нарушение обязанностей, которые закреплены налоговым законодательством.В рамках данной проблемы существуют серьезная проблема изучения налоговых правонарушений, а также механизма привлечения к ответственности за совершения данного правонарушения. Необходимо не только изучить юридическую ответственность за всевозможные налоговые правонарушения, но и изучить их принадлежность.
В юридической литературе, традиционно, огромное внимание выделяется различным видам ответственности за совершение правонарушений налогового законодательства. Большинство нарушений, связанных с налогообложением, к сожалению, остается без должного внимания. Достаточно серьезной проблемой остается причина правовой природы налоговых правонарушений и система права в целом. Помимо всего, очень важно разграничить такие понятия, как налоговые правонарушения и налоговые преступления, это связано с чередой противоречий, затрудняющих определение классификации и выбором соответствующих санкций за их совершение. В рамках анализа определенных проблем в сфере налогового администрирования, отдельное внимание стоит обратить на определение квалификации налоговых нарушение, а также на формат наказания за их совершение.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Вводные замечания

Понятие налогового правонарушения подробно раскрывается в Налоговом кодексе РФ, который в свою очередь трактует данное определение, как нарушение, за которые предусмотрена ответственность на основании статьи 106 Налогового кодекса РФ. В рамках, вышеуказанной статьи, компании или ИП которые прямо уклоняются от обязанностей, указанных в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, несут определенную ответственность, однако не каждое нарушение влечет за собой наказание за то или иное правонарушение.
Именно правонарушение является деянием в нарушении норм законодательства, которое совершено дееспособным гражданином и имеет негативные последствия для всего общества и каждого члена в отдельности.
Необходимо учитывать, что правонарушением может являться не только действие, нарушающее нормы права, но и такого же рода бездействие. Причинами противоправных действий часто становится потребность одного лица, удовлетворить свои потребности за счет ущемления прав и интересов другого лица.
Многие авторы, исследующие проблематику правонарушений делают вывод о том, что уровень опасности для общества от противоправных действий, основывается на биологических и психологических особенностей лица, которое его совершает.
Однако стоит ответить, что мысли, помыслы, чувство, пока они не приобрели реального выражения, нельзя назвать правонарушением.
В экономических условиях, серьезное значение приобретает финансовая устойчивость государства, возможность исполнения им своих первоочередных функций во всех сферах деятельности.
Важнейшим вопросом в условия санкций и изоляции Российской Федерации является вопрос внутренней стабильности, поскольку это в первую очередь связано с пополнением бюджета. Одним из ключевых источников пополнения бюджета являются налоги и сборы, как на уровне субъектов, так и на федеральном уровне.
Из вышесказанного следует, что основным условием постоянного и четкого пополнения бюджета за счет налогов и сборов является строгое выполнение всеми налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов. Из этого следует, что со стороны государства необходим серьезный контроль уполномоченных органом с целью пресечения налоговых нарушений.
Учитывая серьезность и важное значение для экономической безопасности состояния налоговой системы и нормального функционирования налоговой политики, логично было бы выделить из экономической безопасности – безопасность налоговую.
Налоговым правонарушение признается деяние, которое:
1) Не укладывается в правовые нормы, то есть имеет место противоправность действия или бездействия. В связи с этим, если налогоплательщик воспользовался неточностью в законодательстве, в следствие которого его налоговые обязательства уменьшили, то данное деяние не является налоговым правонарушением;
2) Являет собой виновность лица, которого привлекли к ответственности. Виной является умысел лица или его осознанное (неосознанное) деяние, приведшие к действию, бездействию;
3) Показывает связь между совершенном деянием и соответствующими последствиями.
Рассмотрим каждый элемент в отдельности, объект – это общественные отношения, которые находятся под охраной налоговым законодательством, которые «находятся в опасности» при покушении на налоговое правонарушение, помимо всего в науке выделяют такие понятия, как родовой объект и непосредственный объект.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием12.12.1993) «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL:http://www.consultant.ru (дата обращения: 21.02.2020).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ст. 169) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2021, с изм. от 28.04.2020).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) фидер ?. закон от31.07.1998 года N 146-ФЗ: (ред. от 1 апреля 2020 г.) «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 25.01.2021).
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. От 07.04.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.04.2020).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2021) Доступ из СПС Консультант плюс.
6. Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ (ред. от 21.07.2014, с изм. от 29.07.2019) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020) Собрание законодательства РФ, 01.07.2013, № 26, ст. 3207.
7. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ (в ред. от 27.12.2021 N 474-ФЗ).
8. Письмо ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84 «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 22.02.2021)
9. Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84 «О рассмотрении обращения» Режим доступа: www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_98034(Дата обращения: 23.02.2021)

Весь текст будет доступен после покупки