Камеральные налоговые проверки: назначение, содержание, проблемы и пути их решения

Введение 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 5
1.1 Теоретические основы организации и проведения камеральных налоговых проверок 5
1.2 Проведение камеральной проверки налоговыми органами в зависимости от налогообложения 14
1.3 Камеральная налоговая проверка в случае закрытия ИП 16
Глава 2 Порядок проведения камеральной проверки 19
2.1 Порядок проведения камеральной налоговой проверки 19
2.2 Оформление результатов камеральной проверки 23
2.3 Принятие решения по результатам проведения камеральной налоговой проверки 25
Глава 3 Перспективы совершенствования организации и проведения камеральной налоговой проверки 29
3.1 Правовые и организационные проблемы проведения камеральных проверок 29
3.2 Пути совершенствования камеральной проверки 31
Заключение 34
Список использованной литературы 37

Весь текст будет доступен после покупки

Операционные аудиты играют важную роль в обеспечении налогового контроля, который является ключевым инструментом для налоговых органов. Они предоставляют возможность всесторонне проверить правильность исчисления, уплаты налоговых платежей и исполнения прочих обязательств, возложенных на налогоплательщика. Налоговые проверки занимают лидирующие позиции, поскольку другие формы и средства налогового контроля используются в качестве дополнительных мер для выявления налоговых правонарушений. Эффективность правовых норм, регулирующих эти отношения, в значительной степени зависит от обеспечения законности в сфере сбора налогов и других налоговых платежей.
В настоящее время действующее налоговое законодательство Российской Федерации не регулирует многие процессуальные, организационные, правовые и процедурные аспекты, связанные с проведением налоговых проверок. Кроме того, механизм правового регулирования отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками недостаточно развит.
В условиях неустойчивой экономической и правовой среды, нормативно-правовая база, регулирующая аудит организаций, также подвержена изменениям. Эти обстоятельства подчеркивают актуальность необходимости пересмотра и совершенствования института налогового права.
Для разработки комплексных предложений по улучшению рассматриваемого института налогового права, необходимо уделить внимание исправлению выявленных недостатков и устранению проблем, возникающих во время налоговых проверок.
Почти все налогоплательщики подвергаются внутренним налоговым проверкам, которые можно легко автоматизировать. Это дает возможность контролировать показатели налоговой отчетности. Именно поэтому данная курсовая работа является актуальной, так как письменный налоговый аудит считается приоритетной и самой эффективной формой налогового контроля. Главным же заданием данной работы является определение областей, где работа по проведению письменных налоговых экзаменов в Российской Федерации может быть улучшена.

Весь текст будет доступен после покупки

Инструкции по проверке рабочего стола позволяют выделить следующие его типы: формальная проверка; вычислительная проверка; нормативная проверка; прямая проверка рабочего стола.
Формальная проверка - это наличие всех форм отчетов и документов, предусмотренных налоговым законодательством (например, документов, подтверждающих наличие налоговой льготы или экспорт товаров и т. Д.).). Также проводится проверка правильности ввода и наличия информации, предусмотренной законом. Отчеты должны быть заполнены ручкой, тонким маркером или машинными (компьютерными) методами обработки. Исправления, которые не были указаны, неприемлемы. В случае, если в документе отсутствуют данные, строка может быть зачеркнута или при заполнении определенных форм (строк) может быть указано на отсутствие основы. При проведении официального аудита необходимо также проверить наличие подписей руководителя и главного бухгалтера (налогоплательщика), а также соответствие этих подписей образцам. На втором экземпляре документов налоговой отчетности проставляется отметка с датой получения документов.
Просматривая арифметические расчеты, можно оценить правильность расчета показателей, например, налогооблагаемой прибыли. Арифметическая проверка - это процесс проверки правильности вычисления суммы как по вертикали, так и по горизонтали.
Нормативная проверка - это проверка содержания документов на предмет их соответствия действующему законодательству. Данный метод позволяет выявить документы, незаконные по своему содержанию, установить факты списания необоснованных затрат на себестоимость товаров, а также несоответствия в применении налоговых ставок и т.д. При проведении государственного аудита инспектор налогового органа должен руководствоваться правовыми нормами, касающимися налогов и сборов [10].
Сама проверка на рабочем месте - это логическая проверка соответствия данных, которые налогоплательщик использовал для определения суммы налога, подлежащей уплате.
Методы и приемы проведения служебной проверки представляют собой закрытую информацию, которая представляет собой основные методы установления факта недооценки налогооблагаемых лиц налогоплательщиками без проведения выездной проверки. При этом информация, предоставленная налогоплательщиком (отчетность), должна быть сопоставлена с информацией о проведенных проверках и информацией, полученной из определенных внешних источников [4].
До 1 сентября 1999 года, то есть до вступления в силу части Налогового кодекса Российской Федерации, правовая база для проведения кабинетной налоговой проверки была закреплена в Законе РСФСР от 21. В соответствии с Законом от 25 марта 1991 года "О Государственной налоговой службе Российской Федерации", согласно которому налоговые органы могли просматривать все документы, касающиеся расчета, а также уплаты налогов, запрашивать и получать необходимую информацию и справки по вопросам, возникающим в процессе проверки, таким образом, эти Формулировка означала проведение проверки на рабочем месте. В течение длительного времени, помимо этого закона, не существовало других законодательных, нормативных и ведомственных законов, в соответствии с которыми могла бы проводиться служебная проверка, и поэтому служебная проверка проводилась в рамках большинства налоговых проверок на основе методических рекомендаций по различным видам налогов.
Рекомендации были разработаны соответствующими подразделениями региональных налоговых органов, и в их содержании в основном содержались инструкции и рекомендации по выверке арифметических расчетов, своевременности и правильности составления расчетных документов. Это положение существовало до принятия Положений о планировании и подготовке выездных проверок в соответствии с налоговым законодательством, утвержденных Государственной налоговой службой Российской Федерации в марте 1997 года, в соответствии с положениями которых было начато проведение внутренних проверок. В этих стандартах положения наилучшим образом отражали цели и задачи письменного аудита, методические рекомендации по нему, а именно процедуру проверки использования показателей в расчетах, анализ некоторых показателей в бухгалтерской отчетности и т. Д. В соответствии с этими стандартами нормативные акты лучше всего отражали цели и задачи письменного аудита, методические рекомендации по нему, а именно процедуру проверки использования показателей в расчетах, анализ некоторых показателей в бухгалтерской отчетности и т. Д. [1].
После принятия Налогового кодекса Российской Федерации необходимо было принять новый документ, устанавливающий принципы проведения письменного экзамена и отвечающий всем требованиям Налогового кодекса. Так, были приняты соответствующие правила проведения кабинетных проверок, регистрации результатов проверок и регистрации бухгалтерских документов, утвержденные Министерством по налогам и сборам Российской Федерации 28 января 1999 года. Следует отметить, что правила проведения служебных проверок не отменяют правил планирования и подготовки выездных проверок для контроля за соблюдением налогового законодательства, но значительно расширяют и дополняют существующие стандарты [1].
В ситуации, когда возникают спорные вопросы при проверке исчисления сумм налогов, налоговый орган вправе запросить у налогоплательщиков дополнительную информацию, разъяснения и предоставление документации. При этом время проведения аудита начинает отсчитываться с момента подачи указанных документов или информации [14].
Толкование этого правила позволяет сделать вывод о том, что налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика представления каких-либо документов. Налогоплательщик обязан предоставлять только те документы и информацию, которые относятся к налоговой проверке, а именно к проверке, основанной на определенных факторах. Кроме того, необходимые документы должны не подтверждать вину налогоплательщика, а, наоборот, подтверждать законность его действий.
Кроме того, в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налоговой инспекции, проводящее проверку, имеет право потребовать от налогоплательщика представления документов для проверки, при этом перечень документов Налоговым кодексом Российской Федерации не ограничен. Единственное предостережение заключается в том, что документы должны относиться к периоду, за который уже представлена текущая налоговая отчетность.
Настольная налоговая проверка проводится налоговым органом в отношении конкретного налогоплательщика. Эта процедура состоит из ряда действий.
Проверка должна проводиться в момент подачи налогоплательщиком налоговой декларации и документов, если это предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Кроме того, все налоговые декларации подлежат проверке в офисе, независимо от частоты подачи, установленной законодательством. Таким образом, служебная проверка является текущей деятельностью должностных лиц налоговой инспекции (Письмо Федеральной налоговой службы России от 18.12.2005 №06-1-04/648 "О законности действий налогового органа") [1].
Поскольку налогоплательщик не может заранее знать о необходимости письменной проверки своих документов, эта необходимость обнаруживается, когда инспектор обнаруживает ошибки или неточности в расчетах налоговых документов, а также противоречия или несоответствия. При принятии решения о проведении служебной проверки Налоговая инспекция обязана в течение 5 дней направить налогоплательщику уведомление об исправлении и устранении неточностей или уточнений (пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть налогоплательщик в данном случае не знает, что проводится служебная проверка, которая, на наш взгляд, нарушает права налогоплательщика на получение информации о принятии мер в отношении него государственным налоговым органом [11]. Таким образом, камеральная проверка осуществляется по всей отчетности, предоставляемой налогоплательщиком. Налоговое законодательство определяет периодичность данного вида проверок. Этапы камеральной налоговой проверки включают: проверку фактического предоставления налоговой отчетности; осуществление визуального контроля принятых документов; осуществление контроля по своевременности предоставления отчетности; процесс выявления ошибок в арифметических расчетах; проверку правильности применения налоговых льгот и ставок; проверку выполнения методических указаний по определению налоговой базы; общую оценку отчетности.
Первый этап данной проверки представляет собой прием отчетных документов. Должностные лица, которые имеют полномочия принимать отчетность, обязаны принимать ее по всем платежам и налогам. Отчетность, если она подается лично, регистрируется при личном присутствии плательщика или его представителя.
Осуществляется визуальный контроль за правильностью заполнения всех реквизитов, проверяется соблюдение арифметических особенностей и правил в расчетах (т.н. формальные обстоятельства), а далее могут запрашиваться документы, которые подтверждают правильность расчета налоговой базы. В пакет предоставляемой отчетности должна входить вся обязательная документация согласно действующему закону. В том случае, если какой-либо отчет отсутствует, причина должна быть указана в тексте сопроводительного письма, которое заверяется должностными лицами организации с необходимым "живым" оттиском печати [7].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (Принята всенародным голосованием
12 декабря 1993 года с изменениями, одобренными
в ходе общероссийского голосования 1 июля 2020 года) [Электронный ресурс] [Конституция РФ с изменениями 2022 года (dumа.gоv.ru)] (Дата обращения: 08.04.2023г).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 200 г. N 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824 и от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340. [Электронный ресурс] [Федеральная налоговая служба / НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) (gаrаnt.ru)] (Дата обращения: 08.04.2023г).
3. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". [Электронный ресурс] [Федеральный закон от 21.03.1991 № 943-1 | ФНС России | 77 город Москва (nаlоg.gоv.ru)] (Дата обращения: 08.04.2023г).
4. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 17.08.2021) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021). – Режим доступа: [Электронный ресурс] [URL:httрs://www.cоnsultаnt.ru/dоcumеnt/cоns_dоc_LАW_49673/04128а3аа5302c97fbcе372аcе799898193а е96f/] (Дата обращения 22.04.2023г).
5. НК РФ Статья 88. Камеральная налоговая проверка: [Электронный ресурс] [НК РФ Статья 88. Камеральная налоговая проверка \ КонсультантПлюс (cоnsultаnt.ru)] (Дата обращения 22.04.2023г).
6. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. Разделы I-VII. Главы 1-20. - М.: Экзамен, 2018г.- 485 с.
7. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник / Л.В. Сальникова. - М.: Юстицинформ, 2019г. - 423 с.

Весь текст будет доступен после покупки