МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………… 5
ГЛАВА 1. УГОЛОВНО - ПРАВОВАЯ И КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

1.1 Налоговые преступления: исторический и социальный аспекты … 7
1.2 Уголовно - правовые признаки и криминалистическая характеристика налоговых преступлений ……………………………… 17
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ И ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ЭТАПА РАССЛЕДОВАНИЯ

2.1 Особенности возбуждения уголовных дел, связанных с налоговыми преступлениями ………………………………………………………….. 27
2.2 Типичные следственные ситуации и организация начального этапа расследования. Следственные версии …………………………………. 39
ГЛАВА 3. ОСОБЕННОСТИ ТАКТИКИ ПЕРВОНАЧАЛЬНЫХ СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СЛЕДОВАТЕЛЯ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

3.1 Особенности производства некоторых следственных действий……. 53
3.2 Назначение судебно - экономических экспертиз и аудиторских проверок ……………………………………………………………...…….. 62
3.3 Деятельность следователя по обеспечению возмещения ущерба, причиненного налоговыми преступлениями ……………….……………. 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………. 85
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………………… 90

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. В условиях сформировавшихся основ рыночной экономики в Российской Федерации одним из основных факторов здорового существования и развития государства и общества является взимание налогов и правильное функционирование налоговой системы. Основываясь на данных Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС РФ), можно отметить стабильный рост причитающихся к уплате налоговых платежей, но возмещенный ущерб не сопоставим с нанесенным. Так, на 1 января 2020 года сумма материального ущерба от указанных преступлений (по оконченным и приостановленным уголовным делам) составил 339,5 млрд. руб. . Эта тенденция усугубилась в 2021 году и сумма материального ущерба составила 641,9 млрд. руб. . Данное обстоятельство объясняет стремление государства к стабилизации и упорядоченному процессу поступления налоговых платежей, принятию эффективных мер к пресечению неуплаты налогов.
В этой связи перед правоохранительными органами встают ответственные задачи в борьбе с неуплатой налогов.
Основными факторами, отрицательно влияющими на эффективность борьбы с налоговой преступностью, являются: неразработанность необходимых современных научно-обоснованных методик расследования налоговых преступлений; несовершенство налогового и уголовного законодательства и, как следствие, неоднозначное толкование отдельных его положений.
При этом следует отметить, что нормы ст.ст. 198-199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ) не являются нормами прямого действия, а будучи бланкетными, они отсылают правоприменителя к нормам налогового законодательства. Это и определяет особенности расследования налоговых преступлений, отличающегося от расследования иных экономических преступлений.
Характерно, что до сих пор в отечественной уголовно-правовой и криминалистической науке нет единого мнения о содержании определения «налоговое преступление». Кроме того, в налоговом законодательстве нет определения понятия «налогообложение», без которого затруднено расследование налоговых преступлений.
Кроме того, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговый орган имеет право определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике. Данный способ исчисления налоговых обязательств проверяемого налогоплательщика предоставляет лишь предположительный вывод о сумме налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком. Исходя из чего, расчетный метод исчисления размера неуплаченных налогов является законным и допустимым только в налоговом праве, использование его в уголовном праве и процессе является недопустимым.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. УГОЛОВНО - ПРАВОВАЯ И КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
1.1. Налоговые преступления: исторический и социальный аспекты

Любое современное государство не может обходиться без собственных финансовых средств, позволяющих ему осуществлять внутренние и внешние функции. Такими средствами являются налоги.
Термин «налог» происходит от глагола налагать (наложить), из «на» и «ложить» , и означает обязательный, безвозмездный, регулярный платеж, уплачиваемый физическими и юридическими лицами в доход государства. Еще П.И. Шувалов говорил, что «главная государственная сила состоит в народе, положенном в подушный оклад» . Налоги непосредственно в ходе взимания оказывают воздействие на политическую, экономическую и социальную сферы жизнедеятельности общества.
Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает, что «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Налоги, собранные в полном объеме, позволяют реализовать государству социальные программы, обеспечивая достойную жизнь и старость (пенсии) населению страны. Неуплата налогов лишит государство такой возможности. Государство всегда стояло и стоит на защите своих экономических интересов, применяя соответствующие меры уголовно-правовой защиты к нарушителям, в том числе, налоговой дисциплины.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Нормативные правовые акты
1.1 Конституция Российской Федерации (Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
1.2 Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) // [Электронный ресурс]. – Доступ из системы СПС КонсультантПлюс (дата обращения 24.10.2022).
1.3 Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. - № 25. - Ст. 2954.
1.4 Федеральный закон от 7 апреля 2010 г. № 60-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты» // СЗ РФ. - 2010. - № 15. - Ст. 1756.
1.5 Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации от 15 декабря 2003 г. - № 50. - Ст. 4848.
1.6 Федеральный закон от 22 октября 2014 г. № 308-ФЗ «О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации от 27 октября 2014 г. - № 43. - Ст. 5792.
1.7 Федеральный закон от 25 июня 1998 г. № 92-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации от 29 июня 1998 г., - № 26. - Ст. 3012.
1.8 Федеральный закон от 27 декабря 2018 г. № 533-ФЗ «О внесении изменений в статьи 76.1 и 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» // СЗ РФ. - 2019. - № 31. - Ст. 4474.
1.9 Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации от 4 января 2010 г. - № 1. - Ст. 4.
1.10 Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (в ред. от 30.12.2021 г.) «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.07.2022 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 января 2009 г. - № 1. - Ст. 15.
1.11 Приказ Генпрокуратуры России № 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015 «Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями» // URL: https://legalacts.ru/doc/prikaz-genprokuratury-rossii-n-286-fns-rossii/ (Дата обращения 25.10.2022).
1.12 Приказ МВД РФ от 29 июня 2005 г. № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 29 августа 2005 г. № 35. Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru (Дата обращения 20.10.2022)

2. Материалы юридической практики
2.13 Апелляционное определение Московского городского суда от 15.04.2015 по делу № 10-4640/15. [Электронный ресурс]. – Доступ из системы «СудАкт.ру». - URL: // https://sudact.ru/. (Дата обращения 23.10.2022)
2.14 Апелляционное определение Свердловского областного суда от 24.06.2013 по делу № 22-6971/2013. [Электронный ресурс]. – Доступ из системы «СудАкт.ру». - URL: //https://sudact.ru/. (Дата обращения 23.10.2022)
2.15 Апелляционные постановления Ставропольского краевого суда от 14.09.2021 № 22-4871/21, Московского городского суда от 09.11.2020 № 10-186710/20 и др.// [Электронный ресурс]. – Доступ из системы СПС Консультант Плюс (Дата обращения 20.10.2022).
2.16 Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2005 № 301-О «По жалобе гражданина Кукушина Николая Викторовича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации» // [Электронный ресурс]. – Доступ из системы СПС Консультант Плюс (Дата обращения 20.10.2022).
2.17 Опубликован проект федерального бюджета на 2023 год // [Электронный ресурс]. – Доступ из системы СПС «Гарант». URL: https://www.garant.ru/news/1568659/ (Дата обращения: 26.10.2022).
2.18 Письмо Федеральной налоговой службы от 3 июня 2016 г. № ЕД-4-15/9933@ «Об оценке признаков риска СУР» // [Электронный ресурс]. – Доступ из системы СПС «Гарант» (Дата обращения 20.10.2022).
2.19 Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2015 г. № ЕД-4-15/23207@ // [Электронный ресурс]. – Доступ из системы СПС «Гарант» (Дата обращения 20.10.2022)
2.20 Письмо Федеральной налоговой службы от 29 марта 2019 г. № ГД-4-14/5722@ «О признаках лиц, профессионально создающих номинальные юридические лица»// [Электронный ресурс]. – Доступ из системы СПС «Гарант». URL: https://www.garant.ru/ (Дата обращения 20.10.2022).
2.21 Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 № 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» // [Электронный ресурс]. – Доступ из системы СПС КонсультантПлюс (Дата обращения: 23.10.2022).
2.22 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21 декабря 2010 г. № 28 «О судебной экспертизе по уголовным делам» (с изменениями и дополнениями)// Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации, февраль 2011 г., № 2. // [Электронный ресурс]. – Доступ из системы СПС КонсультантПлюс (Дата обращения: 23.10.2022).

Весь текст будет доступен после покупки