Глава 1. Особенности налога с физических лиц и их экономическое значение.
1.1. Теоретическое представление «налога» со стороны.
Налог является важным экономическим явлением в России. Налоговая система России состоит из федеральных, региональных и муниципальных налогов и сборов. Федеральные налоги включают в себя налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы и другие налоги.
Региональные налоги, такие как налог на имущество организаций и земельный налог, взимаются субъектами Федерации. Муниципальные налоги включают в себя налог на имущество физических лиц и коммунальные платежи.
Налоги являются одним из основных источников доходов государства и используются для возможности финансирования различных социальных и экономических программ. Кроме того, налоги могут оказывать влияние на экономическую активность предприятий и физических лиц.
В России установлена довольно сложная налоговая система, которая требует от налогоплательщиков соблюдения множества правил и нормативов в области налогообложения. Тем не менее, правительство России постоянно работает над совершенствованием налоговой системы и упрощением процедур налогообложения, чтобы сделать ее более прозрачной и эффективной.
В современном обществе содержание налогов многократно. Налоги являются правовой, экономической и финансовой категорией. Поэтому можно встретить различные определения налогов в современной российской энциклопедической, справочной, научной и учебной литературе. В большом экономическом словаре налог определяется как обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц . Универсальный энциклопедический словарь дает более развернутое определение налогов. Налоги-обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты . Википедия определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организацией и физических лиц. Данная информация наиболее близка к определению налогов, которое закреплено законодательно.
В соответствии с российском налоговым законодательством, налог – это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Данное определение в целом базируется на основных сущностных признаках налога.
Из признака «обязательность» вытекает, что налогообложение основано на государственном принуждении. В этом заключается коренное отличие налогового права от гражданского, семейного и трудового, которые строятся на основе добровольности. Люди добровольно вступают в брак, организации добровольно заключают между собой договора, работник добровольно вступает в трудовые отношения с работодателем. Налоги же добровольно не заплатит подавляющее большинство плательщиков. Государство, устанавливая налоговое законодательство, заставляет индивидуальных налогоплательщиков платить налоги и распределяет полученные средства для блага всего общества. При неуплате налогоплательщик будет наказан. Поэтому налоговые отношения - это специальным образом законодательно закрепленные отношения. В отношении большинства налогов таким законодательством является налоговое законодательство, что не исключает возможности установления некоторых налогов и иным законодательством в зависимости от компетенции контролирующих его исполнение органов, например, таможенным законодательством.
В налоговых системах некоторых стран могут существовать и «необязательные» налоги - церковные, установленные не актами государственной власти, а религиозными нормами, обеспечиваемыми моральным авторитетом соответствующей конфессии. В мусульманских странах, где институт государственной религии достаточно развит - Йемене, Саудовской Аравии, Пакистане и др., религиозные налоговые нормы санкционированы государством и становятся общегосударственными.
Исламские налоги (закят, закят альф фитр, ушр) платятся в соответствии с Кораном, направляются на обеспечение мусульманских общин за рубежом, оказание помощи бедным, ведение религиозных войн и т.д.
Таким образом, налог представляет собой историческую финансово-правовую категорию. Налоги возникли вместе с государством для обеспечения общественных интересов, исторически меняли свою форму вслед за развитием производительных сил. Государство своими законами определяет специальные правила исчисления и уплаты налогов. Следовательно, налогам свойственна императивность и легитимность. Императивность как раз и предполагает отношения власти и подчинения. По отношению к налогам это значит, что субъект налогов не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности внесения налогов в бюджет соответствующего уровня. Вмести с тем, налоги неправомерно отождествлять с иными платежными обязательствами перед государством, например разного рода санкциями, которые тоже устанавливаются законодательно. «Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом», метко высказался по этому поводу Лоренс Питер.
1.2. Социально-экономическое значение налогов с физических лиц.
«В мире нет ничего неизбежного,
кроме смерти и налогов»
Бенджамин Франклин
В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости – национального дохода, они выступаю частью единого механизма воспроизводства и специфической формой производственных отношений. Перераспределенная часть национального дохода с помощью налогов, становиться централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают существующие денежные отношения, которые проявляются в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Налоговые отношения находятся в постоянном изменении.
Налоги с физических лиц представляют собой все налоги и сборы, которые по формам установленным законодательством o налогах и сборах, уплачиваются физическими лицами, а именно:
• физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями;
• индивидуальными предпринимателями (в их значении, определенном в п. 2 ст. 11 НК РФ).
Согласно ст. 11 НК РФ физическими лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. В настоящее время физические лица, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов налогообложения, являются плательщиками следующих налогов и сборов:
1. НДФЛ (ст. 207 НК РФ);
2. государственная пошлина (ст. 333.17 НК РФ);
3. транспортный налог (ст. 357 НК РФ);
4. налог на имущество физических лиц (ст. 400 НКРФ);
5. земельный налог (ст. 388 НК РФ);
6. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ст. 333.1 НК РФ);
7. водный налог (ст. 333.8 НК РФ).
Наиболее важными налогами данного вида являются налог на имущество физических лиц и НДФЛ. Добиться обеспечения социальной справедливости – это основная цель. И Президент, и пенсионер, и предприниматель – должны быть равны перед налогами. Систему поддержки отдельных слоев населения целесообразно ориентировать не на многочисленные подоходные налоговые льготы, а на пенсии и пособия[4]. Налоги в экономике характеризуются денежными отношениями, которые складываются у государства с физическими и юридическими лицами, имея специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства. Налоги также являются совокупностью финансовых отношений, которые связанны с формированием денежных средств государства для выполнения определенных функций. Вместе с появлением государства и товарным производством возникли налоги. Таким образом, налоги воздействуют на экономику не прямо, а опосредованно. Налоги, как объект перераспределение ВВП оказывает влияние на действующие тенденции, пропорции и темпы экономического роста. Таким образом, современная налоговая система Российской Федерации преодолела ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, соответствующей рыночным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета.
Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов. Налоги отражают причастность гражданина к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.
Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.
Фискальная функция — изъятие части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий содержания государственного аппарата, обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и других задач.
Распределительная функция выражает экономическую сущность налога, как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений.
Другими словами, с помощью налогов через бюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение.
Социальная функция выражается в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Социальная функция налогов реализуется посредством сокращения неравенства в распределении доходов, воздействия на уровень доходов, сбережений населения, объем, динамику и структуру внутреннего спроса, качество жизни, демографические и другие показатели социальной сферы. С помощью подоходного налога государство оказывает влияние на социальное обеспечение, охрану здоровья, материнства, детства, медицинскую помощь, общедоступность и бесплатность образования, мотивации труда, реализацию гражданами права на труд, защиту от безработицы, трудовые взаимоотношения в сфере производства, обращения, управления, культуры, науки и др. Налоговая политика, как средство прямого и косвенного воздействия на граждан, играет особую роль в реализации социальной функции государства. В большинстве развитых стран налогам придается особое значение в решении социальных проблем общества. Налогообложение физических лиц является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости. Продуманная, социально ориентированная налоговая политика создает предпосылки для вовлечения все большего количества граждан в предпринимательскую деятельность, формирует базу для интенсивного развития производства и, следовательно, способствует формированию предпосылок для роста налоговых поступлений. Посредством умелой налоговой политики, государство создает мощную базу для экономических преобразований, основанную на человеческом факторе, развитии человеческого потенциала.
Весь текст будет доступен после покупки
