Налогообложение доходов физических лиц от операций с ценными бумагами .

Введение 3
1. Теоретические и правовые аспекты налогообложения операций с ценными бумагами 5
1.1 Становление и развитие рынка ценных бумаг в России 5
1.2 Определение места и роли налогообложения рынка ценных бумаг в налоговой системе РФ 11
2. Анализ налогообложения операций с ценными бумагами 18
2.1 Оценка современного состояния налогообложения операций с ценными бумагами в РФ 18
2.2 Методика налогообложения прибыли от операций с ценными бумагами 25
3.Направления совершенствования налогообложения прибыли от операций с ценными бумагами. 35
Заключение 38
Список литературы 40

Весь текст будет доступен после покупки

Тенденцией развития современного рынка является его детальная сегментация. При этом одним из системообразующих сегментов финансового сектора становится рынок ценных бумаг. В этом сегменте решаются ключевые экономические задачи, как на макроуровне (эффективное перераспределение финансовых ресурсов между всеми хозяйствующими субъектами, включая государство), так и на микроуровне (построение финансовых потоков предприятия, наилучшим образом обслуживающих и развивающих его деятельность).
В нашей стране накоплен многолетний опыт налогообложения прибыли
по операциям на рынке ценных бумаг (как положительный, так и отрицательный), который необходимо осмыслить и выработать конкретные подходы к совершенствованию системы налогообложения прибыли по операциям на рынке ценных бумаг России.
В настоящее время можно выделить ряд операций с ценными бумагами, развитие которых требует быстрейшей разработки особого порядка их налогообложения.
Недостаточная теоретическая и практическая разработанность вопросов налогового регулирования применительно к операциям на рынке ценных бумаг обусловливает актуальность темы исследования, предопределяет его цель.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Теоретические и правовые аспекты налогообложения операций с ценными бумагами

1.1 Становление и развитие рынка ценных бумаг в России
Появление отечественного рынка ценных бумаг восходит к периоду правления Екатерины 2-ой, когда в 1769 году Россией был осуществлен в Голландии (Амстердаме) 1-ый государственный внешний заём. В будущем правительство продолжало неоднократно покрывать собственные потребности в экономических ресурсах посредством размещения крупных займов на зарубежных рынках. Такой вид ценных бумаг как вексель появился в России в конце семнадцатого - начале восемнадцатого века благодаря тесным связям с немецкими купцами. При Петре I векселя стали использоваться правительством. Первый вексельный устав в России был принят в 1729 году и был посвящён в основном переводному векселю. Однако основным видом векселя в России стал простой вексель, прообразом которого была так называемая кабала (заёмное письмо).
Рынок ЦБ в Российской империи формировался и эволюционировал приблизительно 150 лет, с 1769 по 1913 год. Выделяется три периода. Первый период - с 1769г. до конца 50х годов XIX века. Данный период является начала становления рынка ценных бумаг. Главным источником покрытия бюджетного дефицита сохранялась большая эмиссия бумажных денег, что приводило лишь к развитию инфляции и наносило вред торговле, что никак не способствовало развитию экономики. Предложенное М.М. Сперанским правительство по «Плану финансов» начало выпуск облигаций долгосрочного государственного займа с целью трансформации доли текущей беспроцентной задолженности в форме ассигнаций. Правительственные ЦБ на внутреннем рынке появились во времена правления Александра I согласно Высочайшему указу от 25 марта 1809г., установившим ключевые правила и условия их выпуска и обращения. В 1817г. была организованна Государственная комиссия погашения долгов, под управлением которой были государственные процентные бумаги.
Правительство, также, осуществляло эмиссию долговых процентных бумаг иного вида: «краткосрочные казначейские обязательства» (первая эмиссия - 1812г.) и четырёхлетние билеты Государственного казначейства (первая эмиссия - 1831г.). Данные ЦБ принимались во все казённые платежи и их эмиссия способствовала сокращению области использования обесценивающихся ассигнаций. Второй вексельный устав был принят в 1832 году, но он не учитывал хозяйственные реалии и судебную практику России. Появление на российском рынке акций и частных облигаций в период правления Николая I связано с принятием в 1836г. Закона о промышленных обществах. Объём обращения новых видов ЦБ продолжительное время оставалось несущественным сравнительно с государственными облигациями.
Второй период - с 60-х годов XIX века по 1897 год - совпал с окончанием денежной реформы (введением «золотой валюты»). Упразднив крепостное право, Россия возвысилась на новую ступень развития. Учитывая улучшения состояния государственного бюджета и повышения уровня запасов золота появилась возможность осуществить новую денежную реформу. В третьей четверти XIX века, во время правления Александра II, на отечественном рынке впервые появились долговые ЦБ городов. Срок их обращения продолжался до 50 лет и более. Ввиду ограниченности местных ресурсов значительная их часть размещалась за рубежом.
Третий период - с 1897 по 1913гг. В 1897г. была внедрена «Золотая валюта». Предел эмиссии определился в сумме 600 миллионов рублей, которая на 50% покрывалась золотом и на 50% - коммерческими векселями. Время обращения облигаций государственного займа было краткосрочным, долгосрочным, среднесрочным и бессрочным, Длительность обращения
краткосрочных бумаг была от 3 до 12 месяцев, а номинал не превышал 500 рублей. Министерство финансов выступало в качестве эмитента. к среднесрочным бумагам принадлежали выпускавшиеся Государственным казначейством билеты, время обращения которых составляло 4 и 8 лет с номиналом в 50 рублей. Первоначальный выпуск этих бумаг приносил доход размером 3% годовых, а последующие 4% годовых.
Эмиссия долгосрочных облигаций осуществлялась приблизительно 50 - 80 лет и совместно с бессрочными займами находились на лидирующем положении в структуре государственного долга. Бессрочные займы обеспечивали держателей облигаций постоянным доходом, рентой, тем не менее правительство имело полное право погашать их по номинальной стоимости.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 25.11.2017) "О рынке ценных бумаг"
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.04.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024)
4. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп. от 27 октября 2003 г.)
5. Письмо Минфина РФ от 24 апреля 2001 г. N 04-04-02/46 « О налогообложении доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг»
6. Алиев, А. Р. Рынок ценных бумаг в России / А.Р. Алиев. - М.: Юнити-Дана, 2020. - 84 c
7. Бердникова, Т. Б. Рынок ценных бумаг и биржевое дело / Т.Б. Бердникова. - Москва: Мир, 2020. - 59 c.

Весь текст будет доступен после покупки