НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ ООО "СПЕЦМАСТЕР"

Введение 3
1.Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства 7
1.1 Экономическая сущность и функции налогов 7
1.2 Характеристика налоговой системы РФ 13
1.3 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ на современном этапе 20
2. Анализ налогообложения субъекта малого предпринимательства на примере ООО «СпецМастер» 28
2.1 Характеристика предприятия и оценка его финансового состояния 28
2.2 Анализ структуры и динамики налоговых обязательств предприятия 40
2.3 Оценка динамики налоговой нагрузки предприятия 46
2.4 Мероприятия по улучшению налогообложения субъектов малого предпринимательства 50
Заключение 56
Список источников и литературы 60

Весь текст будет доступен после покупки

На современном этапе развития нашей страны малый бизнес призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает двуединую задачу - обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач и одновременно способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого бизнеса.
В настоящее время роль малого бизнеса в России явно недостаточна: по таким показателям, как доля малых предприятий в ВВП или занятости наша страна далека от аналогичных показателей развитых рыночных стран.
Значение малого бизнеса на любой стадии рыночной экономики очень велико. И если во многих развитых странах доля малого бизнеса от валового национального продукта составляет 60-70%, то у нас в России ситуация совсем другая, и здесь особенности налогообложения малого бизнеса нашей страны могут сказать о многом.
Малое предпринимательство является неотъемлемой частью экономики России, поэтому для привлечения предпринимателей в малый бизнес государство разрабатывает более удобные и привлекательные системы налогообложения, чем для других форм хозяйствования.
Сложность и противоречивость процесса становления малого предпринимательства в России во многом связана с не разработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что, в частности, вызывает необходимость постоянного совершенствования правового регулирования малого бизнеса, в том числе в области налогообложения. Установление специальных налоговых режимов для малого бизнеса, существенные особенности их применения, необходимость выработки новых подходов к совершенствованию налогообложения через снятие наиболее острых противоречий и согласование интересов государства и субъектов малого предпринимательства в действующем законодательстве определили актуальность темы исследования.
Вопросам развития малого бизнеса уделяется достаточно много внимания. В Парламенте и Правительстве страны, в научных изданиях и СМИ постоянно обсуждаются как общие проблемы стимулирования и регулирования малого предпринимательства, так и конкретные направления совершенствования всего комплекса налоговых отношений в этой сфере.
Малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства, которая является наиболее совершенной формой производственно-экономических отношений, при которых предприниматель, работая в условиях полной хозяйственной самостоятельности и имущественной ответственности, становится подлинным хозяином.
Государственная поддержка малому и среднему бизнесу в налоговой политике проявляется через льготную систему налогообложения и систему ускоренной амортизации основных средств.
Одна из глобальных проблем для малого бизнеса является налогообложение. Проблема вызвана с существующими противоречиями в налоговом законодательстве и его нестабильностью, а составные налогообложения напрямую зависят от государства и форм собственности, от льгот, представляющиеся тому или иному роду деятельности предприятии? малого бизнеса.
В последние годы в России ведется много разговоров об исключительной важности малого бизнеса для развития страны и ее экономики, для формирования «среднего класса» а также для установления социальной и политической стабильности в стране. За последнее десятилетие издано и принято много указов, постановлении? и законов, которые направлены на поддержку малого бизнеса, однако это лишь на мизерную долю улучшило положение предпринимателей в РФ. И главная причина этому – непосильные налоги для малого бизнеса.
Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в необходимости развития малого предпринимательства, так как с переходом экономики в России на рыночные отношение в развитие данного бизнеса стало возникать множество проблем, с которыми очень часто встречаются предприниматели, особенно те, которые только начали свои? бизнес.
Объектом исследования является субъект малого предпринимательства ООО «СпецМастер».
Предметом исследования является система налогообложения малого предпринимательства.
Темой исследования является налогообложение субъектов малого предпринимательства на примере ООО «СпецМастер».
Цель выпускной квалификационной работы состоит в исследовании процесса налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ООО «СпецМастер» и выработке предложении? по минимизации налоговой нагрузки.
Для достижения поставленных целей были поставлены следующие задачи:
1. Изучить экономическую сущность и функции налогов.
2. Рассмотреть характеристику налоговой системы РФ
3. Изучить особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства
4. Рассмотреть характеристику, дать оценку финансового состояния предприятия и дать оценку финансовых показателей его деятельности
5. Проанализировать структуру и динамику налоговых обязательств предприятия
6. Дать оценку динамики налоговой нагрузки предприятия
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные труды ученых по экономике, концептуальные подходы, реализуемые в законодательных и нормативных актах Российской Федерации в сфере налогообложения, локально-нормативные акты компании, сведения из научных периодических издании?, материалов научно-практических конференции?.
Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанные мероприятия по минимизации налоговой нагрузки могут помочь в минимизации не только на исследуемом предприятии, но и в других компаниях.
Элементы научной новизны состоят в следующем:
1. Систематизированы различные точки зрения ученых на функции налогов и высказана авторская позиция по данному вопросу;
2. Проведен расчет налоговой? нагрузки по различным методикам и проведено сравнение показателей с методикой налоговых органов;
3. Проведен расчет налогов и обязательных взносов при применении упрощенной системы налогообложения и сделаны выводы по результатам расчетов.
Структура данной выпускной квалификационной работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложениями.

Весь текст будет доступен после покупки

1.Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства

1.1. Экономическая сущность и функции налогов

Экономическая сущность налогов требует глубокого и всестороннего рассмотрения. Для раскрытия сути данного понятия необходимо более подробно рассмотреть различные категории: все виды определении? налогов, определение их места и роли. Проанализирую работы многих авторов за последнее десятилетие ясно, что до сих пор к единому определению данного понятия так и не пришли. Главным объектом исследования науки является – налог. Именно вся сущность экономических. политических, правовых и социальных интересов государства и общества. Для тщательного анализа и определения сущности налогов, необходимо исследование методологии налогообложения. Другими словами, необходимо проанализировать систему методов познания, которая связывают теорию и практику налогов.
Ученые и исследователи к определению «налог» подходят с разных позиции?. Можно рассматривать как с философской стороны, рассуждая о необходимом благе и зле, а можно характеризовать как экономическую категорию. В качестве экономической категории выступает специфическое общественное назначение, а именно формирование и использование денежных средств страны. С одной стороны, налог принадлежит к финансовой распределительной категории, которая связана с формирование финансовых резервов на стадии распределения и перераспределения ВВП.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12. 1993 г.) // Российская газета. – 25.12.1993 г. – № 237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 01.05.2016).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017г. № 160-ФЗ).
4. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998г. № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
5. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (в ред. от 28.04.2017г. № 69н).
6. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
7. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
8. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 107н «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
9. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
10. Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010г. № 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
11. Устав ООО «СпецМастер».
12. Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия - М.: Экономика и финансы АКДИ, 2017.
13. Бабо А. Прибыль - М.: Экономика, 2019.
14. Бельский К.С. Основы налогового права /К. С. Бельский – Санкт-Петербург: Прима, 2018. – 128 с.
15. Бланк И.А. Управление прибылью - 2-е изд., расш. и доп. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2018.
16. Бухгалтерская отчетность ООО «СпецМастер» за 2019-2021 гг. // ООО «СпецМастер».
17. Гасиева З.П. Налогообложение малого и среднего бизнеса: современное состояние и перспективы развития – 2019 // CYBERLENINKA – научная электронная библиотека [Электронный ресурс] URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-malogo-i-srednego-biznesa-sovremennoe-sostoyanie-i-perspektivy-razvitiya (Дата обращения: 19.05.2022).
18. Григорьева К.С. Оценка эффективности налоговой системы Российской Федерации – 2022 // GoogleАкадемия – научная электронная библиотека [Электронный ресурс] URL: https://books.google.ru/books?hl=ru&lr=&id=IcVkEAAAQBAJ&oi=fnd&pg=PA5&dq=налоговые+системы+российской+федераци&ots=sN7aR-_7dL&sig=ZpOfCEnXxCYNU_hu0tc3ttgmlms&redir_esc=y#v=onepage&q=налоговые%20системы%20российской%20федераци&f=false (Дата обращения: 11.05.2022).
19. Дадашев А.З. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие /А.З.Дадашев. – Москва: Вузовский учебник: Инфра-М, 2019. – 240 с.
20. Зайцев М. Упрощенная система налогообложения на основе патента /М.Зайцев //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2018. – №10. – с.4]
21. Зрелов А.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие /А.П.Зрелов. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 147 с.
22. Косарин С.П. Модернизация информационной системы налоговых органов Российской Федерации – 2019 // GoogleАкадемия – научная электронная библиотека [Электронный ресурс] URL: https://cyberleninka.ru/article/n/modernizatsiya-informatsionnoy-sistemy-nalogovyh-organov-rossiyskoy-federatsii (Дата обращения: 07.05.2022).
23. Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы: учебное пособие /А.И.Косолапов. – Москва: Дашкович и К, 2018. – 212 с.
24. Соколов Н.С. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ на современном этапе – 2019 // CYBERLENINKA – научная электронная библиотека [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-nalogooblozheniya-subektov-malogo-predprinimatelstva-v-rf-na-sovremennom-etape (Дата обращения: 21.05.2022).
25. Соколов Н.С. Экономическая сущность и функции налогов – 2020 // CYBERLENINKA – научная электронная библиотека [Электронный ресурс] URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-i-funktsii-nalogov (Дата обращения: 18.05.2022).

Весь текст будет доступен после покупки