Налоговая система и налоговая политика: проблемы эффективности и социальной справедливости

ВВЕДЕНИЕ 2
1. Теоретические основы налогов и налоговой системы 5
1.1. Сущность и основные понятия налогов и налоговой системы 5
1.2. Генезис налоговой системы и налоговых теорий 13
2. Эффективность и справедливость современной российской налоговой системы 23
2.1 Принцип справедливости в налоговом праве: проблемы конкретизации и применения 23
2.2 Оценка эффективности налоговой системы РФ 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги и налоговая система являются основой функционирования любого государства. Во-первых, налоги способствуют формированию государственного бюджета, средства которого расходуются на социальные нужды, на поддержание обороноспособности страны, на обслуживание государственного долга, на предоставление дотаций предприятий и развитие инфраструктуры и т.д. Во-вторых, налоги оказывают стимулирующий эффект на национальную экономику страны c помощью льгот, снижения налогового бремени или освобождение от уплаты налогов.
Выбранная тема актуальна, так как в современных условиях, в условиях кризиса и введённых санкций, существует необходимость в изменениях в налоговом законодательстве, способствующих эффективному функционированию налоговой системы и национальной экономики в целом.
Объектом исследования в курсовой работе является налоговая система Российской Федерации. Предмет исследования — эффективность и справедливость налогообложения в России.
Целью написания данной работы является исследование налоговой системы Российской Федерации.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Теоретические основы налогов и налоговой системы
1.1. Сущность и основные понятия налогов и налоговой системы

Налоги и сборы — сердцевина любого государства. В рыночной экономике налоги являются важным государственным рычагом в механизме экономических процессов. Именно налоги служат финансовым наполнением государственного бюджета, который используется для реализации жизнеобеспечивающих функций государства.
Налогом называется общеобязательный платёж в интересах государства с физического или юридического лица на основе налогового законодательства [28, c. 168].
Но как определить является ли тот или иной платёж налогом? Для этого существует ряд признаков:
1) императивность (абсолютная обязательность уплаты налогов);
2) индивидуальная безвозмездность (налогоплательщик не может рассчитывать на личную пользу от государства);
3) законность (налог устанавливается только законодательством и взимается на основе законов);
4) регулярность взимания;
5) уплата в целях финансирования государства [18, c. 20].
Все налоги в зависимости от способа классификации делятся на виды.
По объектам выделяют прямые и косвенные налоги. К прямым относятся налоги, которые взимаются непосредственно с физического или юридического лица. Это чаще всего налог на прибыль, подоходный налог и налог на имущество. Под косвенными налогами понимают налоги, которыми облагаются товары, услуги, виды деятельности и ресурсы. Примерами этого вида налогов могут служить НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж. Также стоит отметить, что косвенные налоги обычно включаются в стоимость товаров и услуг.
Следующим способом классификации налогов является деление по субъекту, то есть в зависимости от того, кем взимаются и в какой бюджет поступают. Выделяют центральные (налоги взимаются центральным правительством и поступают в общегосударственный бюджет) и местные (налоги взимаются местными органами власти и поступают в местный бюджет). Также налоги классифицируются по принципу целевого использования. Они подразделяются на маркированные и немаркированные. Маркированными налогами называются налоги, связанные с определенным расходованием средств. Примерами таких налогов являются платежи в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд. Немаркированные налоги — это налоги, средства от которых расходуются по усмотрению государства, не имеют целевой направленности [26, c. 350].
Ещё одним способом деления налогов на виды является характер налогообложения, то есть по ставке налога. По этому принципу налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональный налог подразумевает, что при росте дохода ставка налога остаётся неизменной. Если же при росте дохода налоговая ставка растёт, то имеем дело с прогрессивным налогом иначе с регрессивным налогом.
Налоги, как и любое другое явление, выполняют ряд определённых функций. В современных условиях насчитывают всего пять основных функций налогов: фискальная, распределительная, стимулирующая или антиинфляционная, социально-воспитательная и конкретно-учётная. Под фискальной функцией понимают пополнение государственного бюджета и обеспечение его расходной части [28, c. 170].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Акимов В.И. Единый налог — как справедливость для всех? // Налоговый вестник. 2010. №5. С.124.
2. Байтин М.И. Сущность права (современное нормативное правопонимание на грани двух веков). М., 2005. С. 94; Бытко Ю.И. Справедливость и право. С. 16.
3. Бытко Ю.И. Справедливость и право. Лекция. Саратов, 2005. С. 15.
4. Виноградов П.Г. Очерки по теории права. М., 1915. С. 150.
5. Всеобщая декларация прав человека (принята Генеральной Ассамблеей ООН 10.12.1948) // Российская газета, № 67, 05.04.1995.
6. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А./ под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие.- СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012. - 80 с
7. Демин А.В. Право, справедливость, налогообложение: исходные предпосылки // СПС «КонсультантПлюс»;
8. Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения // Журнал российского права. 2002. №4.С. 54-62.
9. Грачев М.С. Эффективность и справедливость налогообложения в экономической теории и современной практики в России // Вестник санкт-Петербургского университета. Сер. 5, Экономика. 2012. Вып. 3. С.136.
10. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.

Весь текст будет доступен после покупки