1. Теоретические основы налогов и налоговой системы
1.1. Сущность и основные понятия налогов и налоговой системы
Налоги и сборы — сердцевина любого государства. В рыночной экономике налоги являются важным государственным рычагом в механизме экономических процессов. Именно налоги служат финансовым наполнением государственного бюджета, который используется для реализации жизнеобеспечивающих функций государства.
Налогом называется общеобязательный платёж в интересах государства с физического или юридического лица на основе налогового законодательства [28, c. 168].
Но как определить является ли тот или иной платёж налогом? Для этого существует ряд признаков:
1) императивность (абсолютная обязательность уплаты налогов);
2) индивидуальная безвозмездность (налогоплательщик не может рассчитывать на личную пользу от государства);
3) законность (налог устанавливается только законодательством и взимается на основе законов);
4) регулярность взимания;
5) уплата в целях финансирования государства [18, c. 20].
Все налоги в зависимости от способа классификации делятся на виды.
По объектам выделяют прямые и косвенные налоги. К прямым относятся налоги, которые взимаются непосредственно с физического или юридического лица. Это чаще всего налог на прибыль, подоходный налог и налог на имущество. Под косвенными налогами понимают налоги, которыми облагаются товары, услуги, виды деятельности и ресурсы. Примерами этого вида налогов могут служить НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж. Также стоит отметить, что косвенные налоги обычно включаются в стоимость товаров и услуг.
Следующим способом классификации налогов является деление по субъекту, то есть в зависимости от того, кем взимаются и в какой бюджет поступают. Выделяют центральные (налоги взимаются центральным правительством и поступают в общегосударственный бюджет) и местные (налоги взимаются местными органами власти и поступают в местный бюджет). Также налоги классифицируются по принципу целевого использования. Они подразделяются на маркированные и немаркированные. Маркированными налогами называются налоги, связанные с определенным расходованием средств. Примерами таких налогов являются платежи в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд. Немаркированные налоги — это налоги, средства от которых расходуются по усмотрению государства, не имеют целевой направленности [26, c. 350].
Ещё одним способом деления налогов на виды является характер налогообложения, то есть по ставке налога. По этому принципу налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональный налог подразумевает, что при росте дохода ставка налога остаётся неизменной. Если же при росте дохода налоговая ставка растёт, то имеем дело с прогрессивным налогом иначе с регрессивным налогом.
Налоги, как и любое другое явление, выполняют ряд определённых функций. В современных условиях насчитывают всего пять основных функций налогов: фискальная, распределительная, стимулирующая или антиинфляционная, социально-воспитательная и конкретно-учётная. Под фискальной функцией понимают пополнение государственного бюджета и обеспечение его расходной части [28, c. 170].
Весь текст будет доступен после покупки
