Налоговые риски предприятия и методика их оценки

Введение……………………………………………………………………… 6
1 Экономико-теоретические аспекты оценки налоговых рисков предприятия……………………………………………………………..…… 9
1.1 Понятие и классификация рисков в сфере налоговых взаимоотношений……………………………………………………………. 9
1.2 Методы оценки налоговых рисков…………………………..…….…… 14
1.3 Зарубежный опыт оценки налоговых рисков предприятия …………. 20
1.4 Выводы по первой главе……………………………………………..…. 26
2 Современная практика оценки налоговых рисков предприятия ………. 28
2.1 Нормативно-правовое обеспечение оценки налоговых рисков предприятия ……………………………………………………………….. 28
2.2 Анализ величины и структуры уплачиваемых налогов ООО «Резерв» за период 2020-2022 гг……………………………………………………… 32
2.3 Оценка величины налоговых рисков ООО «Резерв» в условиях цифровизации экономики …………………………………………………… 39
2.4 Выводы по второй главе………………………………………………… 46
3 Направления развития оценки налоговых рисков предприятия ……….. 48
3.1 Развитие методического инструментария оценки налоговых рисков предприятия………………………………………………………………….. 48
3.2 Направления снижения величины налоговых рисков ООО «Резерв» 55
Заключение…………………………………………………………………… 65
Список использованных источников……………………………………… 67
Приложение А (справочное) Новые налоговые риски в условиях цифровой экономики………………………………………………………… 72
Приложение Б (справочное) Обзор общедоступных критериев оценки налоговых рисков………………………………………………………….... 74
Приложение В (справочное) Дополнительные виды деятельности ООО «Резерв»……………………………………………………………………… 76
Приложение Г (справочное) Бухгалтерская отчетность ООО «Резерв» за 2020-2022 гг…………………………………………………………………. 77

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность. Финансово-хозяйственная деятельность организаций сопряжена с многочисленными финансовыми рисками, оценка которых является важным фактором повышения и поддержания стабильности финансового положения организаций. Наиболее значимыми финансовыми рисками являются риски налоговые, поскольку с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности организаций. Высокая актуальность оценки налоговых рисков определяется существенной долей налоговых платежей в общей величине как расходов, так и денежного оттока, а также достаточно высоким уровнем налогового бремени российских коммерческих организаций.
В Российской Федерации вопрос налогообложения всегда был одним из ключевых в экономике. Существующая налоговая система достаточно стабильна и с каждым годом ее качество улучшается. Экономика страны развивается, усложняются хозяйственные отношения между её субъектами. Налогообложение каждого субъекта становится рисковой областью, которая влечет финансовые и иные потери. Следовательно, в сложившихся условиях возникает необходимость уделять больше времени и усилий для планирования и регулирования процессов налогообложения на предприятии.
Любая организация ставит перед собой много целей, но одной из самых важных является – снижение налогового бремени, используя при этом законные, а иногда и противоправные действия, что, несомненно, влечет за собой риск. Грамотное управление налоговыми рисками невозможно без знания всех существенных для процесса налогообложения аспектов его деятельности. Это знание формируется на основе и в результате проведения исследования деятельности, процессов внутри предприятия, уплачиваемых налогов, тенденции налогового законодательства, то есть анализа и выявления рисков. Анализ позволяет получить данные о сущности и величине налоговых платежей, что позволяет предприятию оценить налоговый риск, задуматься о проведении корректировок в своей финансово-хозяйственной деятельности.
Однако вопрос выявления и оценки налоговых рисков в современной экономической литературе недостаточно разработан: отсутствует устоявшееся определение налогового риска и, как следствие, практически не освещены методы его снижения. Таким образом, актуальность темы исследования заключается в формировании точного представления о налоговых рисках, способах его оценки и снижения.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Экономико-теоретические аспекты оценки налоговых рисков предприятия

1.1 Понятие и классификация рисков в сфере налоговых взаимоотношений


В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия сталкиваются с различными рисками, правильное управление которыми является важным фактором успеха и поддержания стабильного положения хозяйствующего субъекта на рынке. Риск можно рассматривать как экономическую категорию, характеризующую возможность, вероятность отклонения от цели, несовпадения фактического результата с намеченным в условиях объективно существующей неопределенности [1, с. 5].
Одной из ключевых групп рисков являются налоговые. Высокая потребность корректного управления данным видом рисков определяется существенной долей налоговых платежей в общей величине как расходов, так и денежного оттока организаций.
В настоящее время в действующем законодательстве термин «налоговый риск» не закреплен, однако в научной литературе это понятие часто встречается, а также рассматривается их классификация, изучаются факторы их возникновения, меры по снижению уровня риска и способы его предотвращения.
В экономической литературе встречается разная трактовка термина «налоговый риск», который рассматривается и с точки зрения государства, и с точки зрения налогоплательщиков.
Н. А. Пименов предлагает свою трактовку данного определения: наступление негативных последствий в процессе налогообложения субъекта, конфискация имущества в бюджет в виде дополнительных сумм налогов, штрафов и пеней из-за искажения информации, человеческого фактора и отрицательных изменений в деятельности налогоплательщика [2, с. 79].
Т. Б. Кувалдина, А. А. Грабовская считают, что «под налоговым риском следует понимать вероятность наступления неблагоприятного события, приводящего к ухудшению финансового состояния организации, финансовым потерям, вследствие применения налоговых санкций за нарушение налогового законодательства» [3, с. 46].
По мнению Н. В. Миллера, налоговый риск – «уменьшение величины налоговой базы в результате падения объемов производства и сокращения инвестиций; риск ухода налогоплательщика в теневую сферу деятельности и иные риски, связанные с несовершенством налогового законодательства» [4, с. 189].

Весь текст будет доступен после покупки

1 Гвоздева Е.А., Сорокин А.В. Риск-менеджмент: учебное пособие для студентов всех форм обучения направления подготовки «Экономика» / Е.А. Гвоздева, А.В. Сорокин. - Рубцовский индустриальный институт. – Рубцовск, 2021 – 84 с.
2 Пименов Н. А. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / Н. А. Пименов. – 3-е изд. – Москва : Издательство Юрайт, 2023. – 328 с.
3 Кувалдина Т. Б. Налоговые риски: понятие и правила оценки / Т. Б. Кувалдина, А.А. Грабовская // Стратегии адаптации ESG модели к меняющейся экономической реальности: Материалы III Всероссийской научно-практической конференции с международным участием, Омск, 05–06 октября 2022 года. – Омск: Автономная некоммерческая образовательная организация высшего образования «Сибирский институт бизнеса и информационных технологий», 2022. – 235 с.
4 Миллер Н. В. Налоговые риски и налоговые правонарушения / Н. В. Миллер // Сборник статей и тезисов докладов VII Международной научно – практической конференции студентов, магистрантов и преподавателей. Омский филиал Негосударственного образовательного частного учреждения высшего образования «Московский финансово–промышленный университет «Синергия». – Омск, 2020. – 373 с.
5 Васильева М. В. Налоговые риски в Российской налоговой системе / М. В. Васильева, А. И. Мартыненко // Кросскультурные аспекты менеджмента в деятельности социально-экономических систем : Материалы XIX Международной научно-практической конференции, Орел, 11–12 апреля 2022 года. - Орел: Орловский государственный университет имени И.С. Тургенева, 2022. – 511 с.
6 Лаврина О. В. Оценка налоговых рисков организации / О. В. Лаврина // Актуальные проблемы финансирования и налогообложения АПК в условиях глобализации экономики : Сборник статей VIII Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 70-летию Пензенского государственного аграрного университета, Пенза, 18–19 марта 2021 года. – Пенза: Пензенский государственный аграрный университет, 2021. – С. 71-76.
7 Давыдкина А. В. Налоговые риски: сущность, значение и угрозы / А. В. Давыдкина, Т. В. Бушинская // Вестник Тульского филиала Финуниверситета. – 2020. – № 1. – С. 29-31.
8 Полякова, М. А. Экономика управления финансовыми и налоговыми рисками / М. А. Полякова, А. В. Носов // Экономика. Налоги. Право. – 2023. – Т. 16 - № 4. – С. 146-157.
9 Артемьева, О. И. Методы управления налоговыми рисками / О. И. Артемьева // Теория права и межгосударственных отношений. – 2021. – Т. 1. -№ 1(13). – С. 204-211.
10 Наурсков, А. В. Теоретические аспекты налоговых рисков компании / А. В. Наурсков // Инновации. Наука. Образование. – 2021. – № 34. – С. 2368-2373.

Весь текст будет доступен после покупки