Оценка эффективности налоговой системы Российской Федерации

Введение 3
Глава 1 Теоретические аспекты формирования налоговой системы Российской Федерации 6
1.1 Сущность, структура и принципы построения налоговой системы 6
1.2 История создания налоговой системы России 10
Глава 2 Оценка эффективности налоговой системы Российской Федерации 13
2.1 Особенности налоговой системы Российской Федерации 13
2.2 Сравнительный анализ налоговой системы Российской Федерации и за рубежом 21
Глава 3 Проблемы и пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации 27
3.1 Проблемы совершенствование налоговой системы России 27
3.2 Перспективы развития налоговой системы России 30
Заключение 35
Список использованной литературы 38

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования заключается в том, что главным источником пополнения бюджета страны, его экономической основой являются налоги. Это вызывает необходимость модернизации налоговой системы. От того, насколько грамотно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего государства. Переход нашей страны от плановой экономике обусловил перестройку налоговой системы. Это привело к возникновению некоторых проблем в её функционировании.
Во-первых, в Налоговом кодексе РФ очень часто подвергаются изменению большое количество статей о налогах и сборах.
В целом это сказывается на самой налоговой системе – она становится менее устойчивой. Возможно, для предотвращения этой проблемы необходимо более точно и в полной мере доставлять информацию плательщикам налогов об изменениях в налоговом законодательстве.
Во-вторых, в нашей стране осуществляется неравномерное распределение налогов между налогоплательщиками. По мнению аналитиков, чрезмерное налоговое бремя возложено на физических лиц, поскольку именно они уплачивают большинство налогов.
В-третьих, проблемы в системе налогообложения связаны с развитием так называемой «теневой экономики», то есть со скрытием доходов налогоплательщиков.
В РФ именно косвенные налоги являются основой государственного бюджета, а как известно, бремя их уплаты перекладывается на покупателей товаров, которыми они облагаются.
Современный этап исследования налогов представлен работами видных специалистов по финансам, бюджету и налогам - А. Александрова, М. Бобоева, А. Брызгалина, Э. Вознесенского, В. Гусева, А. Ива-неева, В. Кашина, И. Караваевой, В. Князева, Л. Лыковой, Л. Павловой, В. Панскова, А. Паскачева, С. Пепеляева, Г. Поляка, А. Починка, В.Пушкаревой, В.Родионовой, М. Романовского, Б. Сабанти, Н. Сычева, В. Фролова, Д. Черника, С. Шаталова и других.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1 Теоретические аспекты формирования налоговой системы Российской Федерации

1.1 Сущность, структура и принципы построения налоговой системы


Налоговая система РФ выступает важным инструментом, способствующим выполнению стратегических задач государства. Налоговая система направлена на обеспечение государства финансовыми ресурсами, с помощью которых осуществляется реализация основных функций государства. Помимо этого, через систему налоговых льгот государство воздействует на деятельность хозяйствующих субъектов, создавая равные условия для их функционирования.
В статье 8 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) дано следующее понятие налога: «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Другими словами можно сказать, государство на законодательном уровнеустанавливает в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определённых размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер. В настоящее время совокупность налогов и сборов, действующие на территории государства образуют налоговую систему РФ.
Налоговая система России – это совокупность налогов, пошлин, сборов и всех иных обязательных платежей, взимаемых в установленном законом порядке с плательщиков (физических и юридических лиц) на территории Российской Федерации. Главным документом законодательства РФ о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ. Первая часть регламентирует общие вопросы налогообложения, к числу которых можно отнести налоги и других платежи, действующие на территории РФ, порядок исполнения налоговых обязательств юридическими и физическими лицами, права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений и многие другие аспекты. Вторая часть устанавливает ставки взимания налогов или способ их определения, порядок, сроки уплаты всех налогов, действующих на территории РФ [4, с. 29].
Таблица 1
Налоговая система РФ
Уровень нлогообложения Виды налогов
Федеральные налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ре- сурсов;
государственная пошлина;
налог на дополнительный доход от добычи углево- дородного сырья.
Региональные налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортныйналог.
Местные земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
торговыйсбор.

Налоговая система РФ состоит из трёх уровней: федерального, регионального и местного.В таблице 1 представлены основные виды налогов, относящиеся к каждому уровню налогообложения Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к числу косвенных налогов. Исчисление данного налога производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Основная ставка - 20% (п.3 ст. 164 НК РФ), для некоторых типов товаров предусмотрены ставки в размере 10% и 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Законодательство допускает освобождение от НДС, если сумма выручки за последние 3 месяца без учета налогов не превышает 2 млн. Рублей, но компания теряет право выставлять счета с НДС покупателям. Акцизы уплачиваются лицами, осуществляющими различные операции с подакцизными товарами. Сюда входят: алкогольная, спиртосодержащая продукция, табачные изделия, нефтепродукты, газ, автомобили и некоторые химические вещества. Налоговые ставки зависят от типа подакцизных товаров. НДФЛ. Общая ставка составляет 13%, для определенных видов доходов ставки варьируются от 9% до 35%.
Основная ставка корпоративного подоходного налога составляет 20%. Водный налог оплачивается пользователями водных объектов на основании лицензии. Налоговая база определяется в зависимости от вида использования водных ресурсов (объем забираемой воды, акватория и т. Д.). Тарифы разные, в зависимости от типа использования, названия используемого водоема. Уплата налога на добычу полезных ископаемых осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями на основании лицензии на право пользования недрами. Налоговая база - это количество добытых полезных ископаемых, стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговые ставки разные, они устанавливаются как в солидном размере, так и в процентах от стоимости ресурса.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов рассчитывается на сумму дополнительного дохода от добычи углеводородов в каждом блоке недр, рассчитанную как положительная разница между доходами и расходами, полученными в этом блоке недр. Транспортный налог оплачивают лица, на имя которых зарегистрировано транспортное средство (различные виды автомобилей, водный, воздушный транспорт). Ставка налога устанавливается прогрессивно, что означает увеличение суммы налоговых платежей в зависимости от типа подвижного состава и мощности двигателя. Организаторы азартных игр платят налоги на азартные игры. Тарифы различаются в зависимости от типа игрового оборудования, установленного в ежемесячной фиксированной сумме за единицу оборудования.
Плательщиками налога на имущество организаций являются владельцы движимого и недвижимого имущества, учитываемые в бухгалтерском балансе в качестве основных средств (статья 374 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговой базой признается имущество, признанное объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей Налогового кодекса Российской Федерации (статья 375 Налогового кодекса Российской Федерации). Ставка устанавливается региональными властями и не может превышать 2,2% от стоимости имущества. Земельный налог оплачивается землевладельцами и собственниками. Налоговой базой является кадастровая стоимость земли. Налоговые ставки устанавливаются местными органами власти и не могут превышать максимальную сумму, установленную Налоговым кодексом[1].
Налоговой базой для налога на имущество физических лиц является кадастровая стоимость принадлежащего ему имущества. Местные власти самостоятельно определяют размер налоговой ставки при условии, что она не может превышать максимальную сумму. Торговые сборы оплачиваются лицами, занимающимися торговой деятельностью на территории муниципального района, где действует сбор.
Таким образом, налоговая система выступает одним их эффективных инструментов реализации экономической политики государства, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

1.2 История создания налоговой системы России


История создания современной налоговой системы достаточно долгая. Формы и методы налогообложения создавались и видоизменялись вместе с изменением понятий «государство» и «государственность» [17, с. 262].
Объединение Русского государства началось в конце IX в. В это время и появилось подобие финансовой системы страны. В то время дань являлась основным источником поступлений в казну.
Тогда же существовали и аналоги современных косвенных налогов:
- мыт – пошлина за провоз через горы;
- гостиная – пошлина за право иметь в наличии собственный склад;
- мера – пошлина за измерение товаров;
- другие.
С татаро-монгольским нашествием основным налогом стал «выход», который уплачивался с каждого мужчины и с каждой головы скота. Данный налог поступал не в казну государства, а уплачивался захватчикам. Так же была повинность полностью содержать посла Орды. Таким образом, внутренние доходы были минимальны и поступления в бюджет ограничивались мелкими пошлинами[6, с. 188].
Российский народ уплачивал «выход» вплоть до 1480 г. Именно это время считают началом формирования финансовой системы нашего государства. Иван III стал вводить новые налоги, основная цель и назначение платежей было укрепление государства и его границ. Единицей налогообложения в то время была «соха» – условная подушная единица, которую рассчитывали измерением земельных площадей. Позже такой единицей для расч?та прямых налогов стал двор. Косвенные налоги тоже не переставали функционировать и вносить свою долю в доходы казны. Они поступали через систему откупов (винные, 155 таможенные). Уже к середине XVII в. была установлена единая пошлина для торговцев: 5 копеек с каждого рубля оборота[7, с. 864].
К концу 15 века начинается постепенное объединение русских земель, но ч?ткой системы управления всеми поступлениями и расходованиями казны ещ? не было. Большинство налогов собирал Приказ большого прихода. При этом были сформированы территориальные приказы, которые тоже собирали ряд платежей в казну. Поэтому можно отметить сложность финансовой политики того времени. В 1655 году Алексей Михайлович созда?т Сч?тный приказ. Задачей этого учреждения было ведение сч?тов поступлений и расходов всех учреждений. Сч?тный приказ также концентрировал сборы, которые должны были поступить в казну в определ?нном году, но не поступили. А также собирал остатки всех неизрасходованных сумм разными учреждениями[10, с. 145].
С наступлением царствования Петра I в государстве начались многочисленные военные действия, вместе с тем реализовывались крупные строительные проекты. Данные преобразования требовали больших финансовых вливаний. Так как ресурсов на все государственные преобразования не хватало, появилась новая должность – «прибыльщик». Обязанностью таких людей было придумывание новых налогов, чтобы обеспечить постоянные поступления в бюджет. В это время появляются налоги с печей, арбузов, на бороды и многие другие. Но необходимо отметить, что именно с этого времени налоги собирались более структурировано. То есть царь разработал такой порядок уплаты всевозможных налогов, чтобы они равномерно распределялись на весь год.
В конце правления Петр I отменил множество мелких сборов и вв?л «подушную подать». Именно это налог заменил обложение налогами каждого двора. Теперь единицей налогообложения стали души мужского пола[15, с. 25]. Но эта плата была довольно высокой и обременительной, так как считались не всегда реальные люди, а числившиеся в ревизских сказках. Данный налог отменял все другие. В последующие исторические моменты финансовая система будущей Российской Федерации постоянно менялась, но нельзя сказать, что эти изменения носили системный характер. Только в 1880-х годах была проведена налоговая реформа, при которой отменили подушную подать и соляной налог. Реорганизовывались методы сборов налогов и вводились новые.
На первое место вышли косвенные доходы: акцизы (в основном, на алкогольную продукцию) и таможенные пошлины. Прямые налоги составляли менее 10% государственного бюджета[16, с. 250].
В настоящее время соотношение прямых и косвенных налогов в нашей стране также неодинаково. Может быть, как раз историческая память, когда 156 российский народ находился под гн?том долгое время, повлияла на такую особенность. Когда проще платить не прямые налоги с доходов, имущества, а косвенные, «незаметные» налоги. К тому же по сравнению с развитыми странами современная налоговая система сформирована относительно недавно. После распада СССР в 1991 году. Поэтому культура уплаты налогов, заполнения налоговых документов, понимание наказания за неуплату ещ? в нашей стране не на высоком уровне. Современная налогово-финансовая система предусматривает уплату федеральных, региональных, местных налогов, а также специальных налоговых режимов.
Само определение налога закреплено в НК РФ в статье 8 как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований».

Глава 2 Оценка эффективности налоговой системы Российской Федерации

2.1 Особенности налоговой системы Российской Федерации

В настоящее время значимость налогов в жизни государства достаточно сложно переоценить. Налоги — это то, за счет непосредственно и существует институт государства. За счет налогов полностью содержится государственный аппарат, образование, здравоохранение, законодательство, а также обеспечивается обороноспособность страны. Благодаря налогам существует возможность увеличения масштабов производства, расширения специализации и экономического содержания внутреннего рынка страны, а также улучшения уровня жизни граждан страны. Следует выделить, что каждая страна самостоятельно строит свою налоговую систему, но при этом слепое копирование чужих систем не являться построения успешной налоговой системы страны, даже если для других стран данная система является эффективной. Только тщательно продуманная налоговая система может обеспечить наиболее результативное функционирование государства в целом.
В итоге неэффективно функционирующая система тормозит экономическое и социальное развитие государства. Налоговая система России является достаточно молодой, которая развивается путем проб и ошибок. При этом, недостаточно глубокая проработка отдельных положений НК РФ в практической деятельности приводит к постоянному внесению поправок. Вследствие чего появляются многочисленные ошибки в расчете суммы налогов.
Так, налоговая система Российской Федерации имеет следующий ряд особенностей[14, с. 435]:
1) НК РФ установил закрытый перечень налогов и сборов, изменить или дополнить который можно только законом, принятым Федеральным собранием;
2) В тех главах, которые определяют конкретные режимы налогообложения представлены как самостоятельные налоги, так и группы налогов близкого типа (например, акцизы);
3) Приказы, инструкции, а также методические указания, которые издаются налоговыми органами не относятся к актам законодательства о налогах и сборах;
4) В РФ таможенные пошлины выведены из категории «налогов» и их сбор регулируется таможенным законодательством;
5) У налоговых органов изъята функция сбора налогов, а налоговые платежи должны поступать на бюджетные счета казначейства или местных органов власти.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон Рос. Федерации от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ: принят ГД ФС РФ 19 июля 2000 г.
2. Антонова, О.В. Налоговые системы зарубежных стран /О.В. Антонова. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2019. — 130с.
3. Беляев И.Е., Боровинских В.А., Васильева Н.В. Профилактика налоговых нарушений // Развитие научной, творческой и инновационной деятельности молод?жи: материалы IX Всероссийской научно-практической конференции молодых уч?ных. Курган: Изд-во Курганской ГСХА, 2019. С. 461-463.

Весь текст будет доступен после покупки