Особенности налогообложения малых предприятий

Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения малого предпринимательства 5
1.1 Малое предпринимательство как субъект налоговых правоотношений 5
1.2 Налоговые методы государственной поддержки малого бизнеса в России 13
Глава 2. Анализ действия механизма применения специальных режимов налогообложения субъектами малого предпринимательства 23
2.1 Упрощенная система налогообложения 23
2.2 Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента 28
2.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 33
Заключение 36
Список использованной литературы 39

Весь текст будет доступен после покупки

Развитие малого предпринимательства в России является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем на федеральном и региональном уровне. В основных направлениях налоговой политики на 2021 годов подчёркивается, что «для ускорения темпов экономического роста, борьбы с бедностью и развития инноваций, нужно стимулировать создание малых предприятий, повышать их конкурентоспособность, увеличивать занятость работников в данном секторе экономики». В свою очередь обеспечение высоких темпов экономического роста может создать необходимые условия для изменений в социальной сфере: в росте реальных доходов населения, уменьшении безработицы, повышении уровня жизни населения.
Таким образом, развитие малого предпринимательства имеет большое значение для уменьшения безработицы, увеличения реальных доходов населения, формирования доходной базы бюджета, повышения конкурентоспособности и, как следствие, ускорения экономического роста.
Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение. Определяя объем взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.
Мировой опыт свидетельствует о наличии двух подходов к налогообложению субъектов малого предпринимательства: первый заключается в сохранении всех видов налогов, но предусматривает упрощение порядка их расчета, второй подход заключается в использовании специальных (льготных) режимов налогообложения.
Российская практика применения специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства (упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и общего режима налогообложения показала, что отдельные положения данных режимов налогообложения содержат серьезные проблемы, которые нуждаются в решении.
Таким образом, актуальность данной работы обусловлена несовершенством налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Объект данной работы – налогообложение малого бизнеса.
Целью работы является рассмотрение теоретических аспектов налогообложения малого предпринимательства и анализ действия механизма применения специальных режимов налогообложения субъектами малого предпринимательства.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения малого предпринимательства
1.1 Малое предпринимательство как субъект налоговых правоотношений
Малыми предприятиями в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» являются внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
1) для юридических лиц - суммарная доля участия субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц или иностранных граждан в уставном капитале указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять;
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства (вступает в силу с 1 января 2010 года):
a) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;
b) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Закон Алтайского края от 7 декабря 2020 года № 100-ЗС "О краевом бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов"
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2)
3. Закон Алтайского края от 30.10.2012 № 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края»
4. Федеральный закон РФ от 24.07.2007г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
5. Федеральный закон РФ от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»
6. Федеральный Закон РФ от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»
7. Абрамова Э.В. Применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента // Налоги (газета). - № 1, 2017
8. Андреев И.М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. N 10, 2018
9. Бодрягина О. АКДИ «Экономика и жизнь» www.akdi.ru/nalog от 23.06.2018г.
10. Войченко Н.Н. Малые предприятия. М.: ЭЖ, 2019
11. Гладышева Ю.П. Упрощенная система налогообложения в 2005 году. М.: Главбух, 2017

Весь текст будет доступен после покупки