Особенности взыскания недоимок по результатам налогового контроля

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы взыскания недоимки по результатам налогового контроля 5
1.1 Система взыскания недоимки налоговыми органами 5
1.2 Порядок регулирования по налогам и сборам 11
1.3 Зарубежный опыт системы взыскания недоимки 15
Глава 2. Анализ деятельности налоговых органов по взысканию недоимки. 19
2.1 Исследование основных способов взыскания недоимки 19
2.2 Сравнительный анализ способов взыскания недоимки 20
Глава 3. Пути повышения эффективности взыскания недоимки налоговыми органами 22
3.1. Некоторые проблемные аспекты взыскания недоимок 22
3.2 Пути по эффективности взыскания недоимок 24
Заключение 35
Список литературы: 37

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы обусловлена тем, что в условиях масштабного реформирования современной России значение контрольной деятельности неизбежно повышается.
В настоящее время главными статьями доходов в Российской Федерации, как и других стран с рыночной экономикой, являются налоги и прочие обязательные платежи (это 7/8 доходов государственного бюджета).
В тех ситуациях, когда налоговая обязанность не выполняется добровольно, необходимо подключать предусмотренные законодательством РФ механизмы принудительного взыскания задолженности. И тут очень важно, чтобы:
• эти способы и средства давали возможность эффективного взыскания своевременно не поступивших в казну налоговых платежей, пеней и штрафов
• эти способы и средства гарантировали соблюдение также имеющихся в Конституции РФ неотъемлемых прав и свобод налогоплательщиков.
На актуальность комплексного решения обозначенной проблематики указывает тот факт, что общественные отношения, которые складываются в ходе взыскания сумм недоимок, пеней и налоговых санкций, в независимости от различий в основаниях и условиях, обладают общими правовыми и экономическими признаками.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы взыскания недоимки по результатам налогового контроля

1.1 Система взыскания недоимки налоговыми органами

В широком смысле налоговая обязанность включает всю совокупность обязанностей налогоплательщика, установленных ст. 23 НК. В узком смысле налоговая обязанность – это юридическая обязанность налогоплательщика, плательщика сбора правильно исчислить и своевременно перечислить в бюджетную систему РФ налог\сбор.
Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель пропустит срок уплаты налогов или страховых взносов, нарушив тем самым налоговое законодательство (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ), то у него образуется долг перед бюджетом. Это недоимка по налогам, то есть в данном случае задолженность (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Кроме того, бывают ситуации, когда, проверяя налогоплательщика, инспекторы обнаруживают излишне возмещенную ему сумму налогов из бюджета, например, по НДС. Это тоже недоимка по налогам.
Возместить из бюджета можно следующие налоги:
• НДС, когда сумма вычетов превысит сумму исчисленного налога, в том числе с учетом сумм налога, подлежащих восстановлению (п. 2 ст. 173 НК РФ);
• акцизы, когда сумма налоговых вычетов окажется больше суммы акциза, исчисленной по операциям с подакцизными товарами — объектами налогообложения по ст. 182 НК РФ (п. 1 ст. 203 НК РФ).
Недоимка по налогу возникает уже на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет.
Если недоимкой признается излишне возмещенная сумма налога, тогда днем ее образования будет являться (абз. 4 п. 8 ст. 101 НК РФ):
• тот день, когда налогоплательщик фактически получил возмещенную сумму налога из бюджета, в случае перечисления средств из бюджета на расчетный счет;
• день, когда было вынесено решение о зачете суммы налога, в случае проведения зачета по налогам.
Недоимка может быть погашена налогоплательщиком в добровольном порядке. Однако кроме самого налога нужно будет также перечислить пени в бюджет, рассчитанные с учетом количества дней просрочки платежа.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : федер. закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ : [ред. от 01.05.2022] // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2022. – Ст. 45.1.
2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации : федер. закон от 24.07.2002 N 95-ФЗ : [ред. от 30.12.2021] // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2021. – Ст. 117.
3. Недоимка по налогам — что это такое и какие последствия? [Электронный ресурс] : статья. – Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/nalogovaya_otvetstvennost/nedoimka_po_nalogam_chto_eto_takoe_i_kakie_posledstviya/ (дата обращения: 24.03.2022);
4. Нормативное регулирование по налогам и сборам [Электронный ресурс] : статья. – Режим доступа: https://studwood.net/2065440/finansy/normativnoe_regulirovanie_nalogam_sboram (дата обращения: 24.03.2022);
5. Зарубежный опыт взыскания налоговой недоимки [Электронный ресурс] : статья. – Режим доступа: https://studopedia.ru/19_395474_zarubezhniy-opit-vziskaniya-nalogovoy-nedoimki.html (дата обращения: 24.03.2022);
6. Перспективы и проблемы взыскания задолженности через банкротство недоимки [Электронный ресурс] : статья. – Режим доступа: https://www.rykov.pro/articles/perspektivy-i-problemy-vzyskaniya-zadolzhennosti-cherez-bankrotstvo (дата обращения: 24.03.2022);
7. Недоимка [Электронный ресурс] : статья. – Режим доступа: https://alt-nn.ru/information/nedoimka (дата обращения: 24.03.2022);
8. Актуальные проблемы взыскания налоговой задолженности [Электронный ресурс] : статья. – Режим доступа: https://moluch.ru/archive/234/54369/ (дата обращения: 24.03.2022);
9. Как инспекция взыскивает недоимку [Электронный ресурс] : статья. – Режим доступа: https://www.buhgalteria.ru/article/kak-inspektsiya-vzyskivaet-nedoimku#:~:text=Если%20недоимка%20выявлена%20в%20ходе,(п.%206%20ст.%206.1%2C%20подп (дата обращения: 24.03.2022);

Весь текст будет доступен после покупки