Правовой статус налогоплательщика. Сравнительно правовые аспекты

ВВЕДЕНИЕ 7
ГЛАВА 1. НАЛГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОНЯТИЕ, ВИДЫ, ПРАВА И ОБЗАННОСТИ. 10
1.1. Налогоплательщики понятие и виды 10
1.2. Права и обязанности налогоплательщиков. 19
1.3. Налоговые представители. 28
Выводы по главе 1 34
ГЛАВА 2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. 35
2.1. Понятие налоговой ответственности. 35
2.2. Субъекты налоговой ответственности. 38
2.3. Виды налоговых правонарушений. 41
Выводы по главе 2 48
ГЛАВА 3. НАЛОГОВО-ПРАВОВОЙ СТАТУС ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 50
3.1. Налогово-правовой статус иностранных граждан на территории РФ, особенности налогообложения. 50
3.2. Налогово-правовой статус юридических лиц на территории РФ, особенности налогообложения. 79
3.3. Представительства и филиалы иностранных юридических лиц. 96
Выводы по главе 3 103
ГЛАВА 4. ОХРАНА ТРУДА И БЕЗОПАСНОСТЬ В ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ СИТУАЦИЯХ 104
4.1. Нормативно-правовое регулирование охраны труда и безопасности жизнедеятельности. 104
4.2. Состояние вопросов безопасности жизнедеятельности 109
Выводы по главе 4 111
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 112
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 114

Весь текст будет доступен после покупки

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется, суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования.
Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. НАЛГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОНЯТИЕ, ВИДЫ, ПРАВА И ОБЗАННОСТИ


1.1. Налогоплательщики понятие и виды

Налогоплательщики и плательщики сборов составляют основу состава налогообязанных лиц того или иного государства. Ведь именно эти лица, уплачивая налоговые платежи из своего имущества, несут основную фискальную нагрузку, обеспечивая тем самым, финансовую состоятельность публичной власти. От готовности и способности указанных лиц уплачивать налоги и сборы фактически зависит нормальное поступление налоговых доходов в бюджет и функционирование системы налогообложения в целом.
Категория "налогоплательщик" (субъект налога) в узком смысле, по мнению Д. В. Винницкого, определяет одну из сторон в налоговом правоотношении по конкретному налогу. В широком смысле под налогоплательщиком можно понимать участника, определенного рода правоотношений, связанных с исчислением и внесением налогового платежа в бюджет. При этом под названием "налогоплательщики" обязанную сторону этих правоотношений представляют самые различные субъекты. Существенным признаком обязанной стороны, отмечает Е. В. Порохов, является обладание этой стороной статусом самостоятельного лица и правоспособностью. По нашему мнению, субъект налога (налогоплательщик) – это правоспособное лицо, на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность по уплате налога самостоятельно и за счет собственных средств. Соответственно, субъект сбора (плательщик сбора) – лицо, обязанное на тех же условиях к уплате сбора [7].
Субъект налога и субъект сбора являются важнейшими элементами юридической конструкции соответствующих налоговых платежей. В данном случае как досадное недоразумение следует рассматривать содержание ст. 17 НК РФ, на основе которого можно ошибочно усмотреть, что налогоплательщик (плательщик сбора) не включается в состав элементов налога (сбора). Полагаем, что без субъекта юридическая конструкция налогового платежа фактически теряет смысл, ведь налог, как нами уже отмечалось, есть форма возложения на него соответствующей обязанности [7].

Весь текст будет доступен после покупки

Международно-правовые акты

1. Конвенция о признании правосубъектности иностранных обществ, ассоциаций и учреждений от 1 июня 1956 г. подписана в Гааге. Не была ратифицирована Российской Федерацией. // Сборник международных соглашений РФ. - М.: 2013.С 534.
2. Соглашение между Союзом Советских Социалистических Республик и Испанией о содействии осуществлению и взаимной защите капиталовложений 1990 года (Мадрид, 26 октября 1990 г.) // Сборник международных соглашений РФ. - М.: 2010.С 429.
3. Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (Минск, 22 января 1993 г.) Конвенция ратифицирована Российской Федерацией Федеральным законом от 4 августа 1994 г. № 16-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 15, ст. 1684.
4. Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" от 15.11.1995 г., СЗ РФ, №23, 09.06.1997, ст. 2666.
5. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество", СЗ РФ, 16.11.1998, №46, ст. 5604.



Нормативно-правовые акты

6. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 г №14-ФЗ (в ред. от 14.04.2023 г), СЗ РФ от 5 декабря 1994 г. № 32 ст. 3301.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г № 117-ФЗ (в ред. от 01.10.2022 г), СЗ РФ 7 августа 2000 г. №32 ст. 3340.
8. Федеральный закон от 13.10.1995 №157-ФЗ (в ред. от 10.02.1999) "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности", СЗ РФ, 16.10.1995, N 42, ст. 3923.

Весь текст будет доступен после покупки