Применение санкций за нарушение налогового законодательства налогоплательщика в Российской Федерации.

ВВЕДЕНИЕ 7
ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЙ ДЕЛИКТ И САНКЦИИ ЗА ЕГО СОВЕРШЕНИЕ 9
1.1. Налоговый деликт как основание применения санкций за нарушение налогового законодательства (понятие и виды) 9
1.2. Система санкций за нарушение налогового законодательства 17
ГЛАВА 2. УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 28
2.1. Условия применения санкций за нарушение налогового законодательства 28
2.2. Порядок применения санкций за нарушение налогового законодательства 53
2.3. Особенности применения налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 65
ПРИЛОЖЕНИЕ 79

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги занимают ведущее место в формировании финансовых ресурсов государства. Возложение на граждан обязанности платить налоги и сборы стало объективно обоснованной экономическими преобразованиями в российском обществе необходимостью. Взимание налогов есть одна из правовых форм изъятия части собственности у граждан и физических лиц.
Положения ст. 57 Конституции РФ , вменяющие обязанность каждому гражданину РФ уплачивать законно установленные налоги и сборы, неоднократно становились предметом толкования со стороны Конституционного Суда РФ. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества.
Обеспечить своевременное и полное поступление налогов и сборов в государственные бюджетные и внебюджетные фонды призваны налоговые органы РФ Совершенствование налогового администрирования в рамках Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ есть важный этап регулирования деятельности налоговых органов, направленный на исполнение возложенной государством на налоговые органы задачи.
Систематизация норм налогового законодательства, выразившаяся в принятии с интервалов в два года частей и 1 и 2 НК РФ , явилась объективным требованием существующей, внутренне целостной налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели свою юридическую форму в правовом акте особой юридической силы, который объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной структурой институтов. Одним из таких является институт налоговых правонарушений и ответственности.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЙ ДЕЛИКТ И САНКЦИИ ЗА ЕГО СОВЕРШЕНИЕ
1.1. Налоговый деликт как основание применения санкций за нарушение налогового законодательства (понятие и виды)
В научной литературе и в правоприменительной практике употребляются различные термины, которые, как правило, отождествляются: правонарушения в сфере налогообложения, налоговые правонарушения, нарушения налогового законодательства, правонарушения против порядка налогообложения. Проблема сущности налогового правонарушения неоднократно поднималась в научных исследованиях в области административно-деликтного права таких специалистов, как А.Н.Крамник, В.К.Ладутько, В.А.Круглова; в области финансового и налогового права – М.В.Сенцовой, А.А.Пилипенко, Е.Кудрявцева, О.И.Юстус и др.
В науке налогового и финансового права ученые в силу специфики содержания санкций за налоговые правонарушения и процедуры их применения склонны рассматривать эти правонарушения в качестве самостоятельного вида (типа) правонарушений, в отличие от собственно административных, или как разновидность финансовых (экономических) правонарушений. Специалисты в области административно-деликтного права, учитывая универсально-публичный характер административного правонарушения и публично-охранительную функцию административно-деликтного права, распространяющуюся на самые различные области (отрасли) правового регулирования, относят правонарушения в сфере налогообложения к административным правонарушениям.
Полагаем, что административное правонарушение против порядка налогообложения нельзя отождествлять с понятием налогового правонарушения, поскольку понятие «правонарушение против порядка налогообложения» более узкое по сравнению с понятием «налоговое правонарушение».
В.К.Ладутько подчеркивает, что «в случае совершения административного правонарушения против порядка налогообложения речь идет о нарушении налогового законодательства. При этом следует разграничивать такие понятия, как нарушение налогового законодательства и административное правонарушение против порядка налогообложения. Административные правонарушения всегда являются следствием нарушения налогового законодательства. Однако не все нарушения налогового законодательства будут признаваться административными правонарушениями, а только те, которые предусмотрены КоАП» . Более того, в юридической литературе высказывается мнение о тождественности понятии «налоговые правонарушения» и «правонарушения, попадающие в сферу юрисдикции налоговых органов» .
На наш взгляд, с данным подходом согласиться нельзя, поскольку указанные понятия не совпадают по объему: во-первых, не все правонарушения, дела о которых входят в подведомственность налоговых органов, являются налоговыми правонарушениями (правонарушения против порядка осуществления предпринимательской деятельности, правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг и банковской деятельности и др.); во-вторых, поскольку понятием налогового правонарушения охватывается и понятие преступления, то не все налоговые правонарушения подведомственны налоговым органам. К тому же в финансовом (налоговом) праве чаще встречаются правонарушения, выраженные в форме бездействия (непредставление налогоплательщиком в срок, определенный законодательством, налоговой декларации (расчета)), что обусловлено закреплением обязанностей подчиненного субъекта финансового правоотношения в основном в виде позитивных обязываний .

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные правовые акты
1. Конституция РФ, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (в ред. от 4 октября 2022 г.) // Официальный интернет-портал правовой информации. 2022, 6 октября. № 0001202210060013.
2. Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (в ред. от 5 апреля 2016 г.) // Собрание законодательства РФ. 2015. № 24. Ст. 3377.
3. Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. от 9 марта 2022 г.) // Собрание законодательства РФ. 2015. № 24. Ст. 3367.
4. Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» // Собрание законодательства РФ. 2015. № 18. Ст. 2616.
5. Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (в ред. от 12 ноября 2018 г.) // Собрание законодательства РФ. 2014. № 48. Ст. 6657.
6. Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» (в ред. от 28 февраля 2023 г.) // Собрание законодательства РФ. 2007. № 49. Ст. 6043.

Весь текст будет доступен после покупки