Проблемы и направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц

Введение ............................................................................................................ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................................................
7
1.1 Понятие, значение и элементы налога на доходы физических лиц ......................................................................................................................
7
1.2 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц ......................................................................................................................
12
1.3 Налоговые вычеты на доходы физических лиц ............................. 16
2. СОВРЕМЕННЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ИФНС № 14 ПО Г. МОСКВА ..........
22
2.1 Краткая характеристика и задачи ИФНС №14 по г. Москва ........ 22
2.2 Анализ поступлений НДФЛ в бюджеты РФ (на примере ИФНС №14 по г. Москва) .............................................................................................
26
2.3 Анализ эффективности контрольной работы налоговых органов за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц на примере ИФНС №14 по г. Москве .................................................................................

31
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ИФНС №14 ПО Г. МОСКВА .......................................................

38
3.1 Актуальные проблемы развития налогообложения доходов физических лиц на примере ИФНС №14по г. Москва .................................
38
3.2 Перспективные направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц и оптимизации налоговой нагрузки на примере ИФНС №14 по г. Москва .............................................

41
Заключение ........................................................................................................ 47
Список использованных источников .............................................................. 50

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на доходы физических лиц является самым распространенным в мировой практике налогом, который уплачивается с личных доходов населения. Данный налог стоит в центре любой налоговой системы, а также является одним из основных источников формирования доходной части бюджетной системы. В то же время, налог на доходы физических лиц носит социальный характер и воздействует на уровень реальных доходов населения, и тем самым на уровень их жизни.
Налог на доходы физических лиц играет важную роль в формировании государственного бюджета. Его роль заключается в обеспечении стабильных денежных поступлений в бюджет, а также в таком распределении национального дохода между различными слоями населения, при котором достигается социальная стабильность общества, реализация конституционных прав граждан. Что касается экономической сущности НДФЛ, можно выделить две основные функции: фискальную, распределительную и социальную.
Наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная, которая призвана обеспечивать государство необходимыми финансовыми ресурсами. С помощью этой функции происходит отчуждение части доходов граждан для содержания армии, государственного аппарата, а также той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (архивы, библиотеки и др.), либо они малы для обеспечения нормального уровня развития: театры, музеи, фундаментальная наука, некоторые учебные заведения. Именно эта функция обеспечивает возможность перераспределения части национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев общества.
Тем самым, при помощи данного налога обеспечиваются денежные поступления в региональный и местный бюджет, регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного потребления и сбережения граждан, стимулируется наиболее подходящее применение получаемых доходов и уменьшается неравенство доходов граждан/
Таким образом, актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является самым распространенным в мировой практике налогом, который уплачивается с личных доходов населения. Данный налог находится в центре любой налоговой системы, а также является одним из основных источников формирования доходной части бюджетной системы.
Целью работы является исследование и анализ системы налогообложения на доходы физических лиц, а также выявление проблем и направлений совершенствования налогообложения доходов физических лиц.
Для достижения этих целей необходимо решить следующие задачи:
– рассмотреть понятие, значение и элементы налога на доходы физических лиц;
– описать порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
– изучить налоговые вычеты на доходы физических лиц;
– дать краткую характеристику и описать задачи ИФНС №14 по г. Москве;
– провести анализ поступлений в бюджеты РФ;
– провести анализ эффективности контрольной работы налоговых органов за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц на примере ИФНС №14 по г. Москве;
– провести анализ задолженности по налогу на доходы физических лиц, расчет налоговой нагрузки налогоплательщиков на примере ИФНС №14 по г. Москве;
– выявить актуальные проблемы развития налогообложения доходов физических лиц на примере ИФНС №14 по г. Москве;
– разработать перспективные направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц и оптимизации налоговой нагрузки на примере ИФНС №14 по г. Москве.
Объектом исследования выступает ИФНС №14 по г. Москве.
Предметом исследования выступают особенности налогообложения доходов физических лиц в России.
Нормативно-правовую базу для написания выпускной квалификационной работы составили Налоговый кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ.
Научно-теоретической базой для написания работы послужили труды отечественных экономистов, таких как Авилова А.В., Харьков И.С., Коваленко С.В., Митрофанова И.А., Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б.
В данной работе использованы такие методы как анализ, синтез, классификация, а также методы статистической обработки информации, вертикального и горизонтального анализа, выводов и обобщения.
Теоретическая значимость работы заключается в систематизацииособенностей налогообложения доходовфизических лиц в России, чтопозволяет выявить проблемы в этой сфере и обозначить направления совершенствования.
Практическая значимость выпускной квалификационной работызаключается в том, что предложенные рекомендации позволятсовершенствовать систему налогообложения доходов физических лиц в современных условиях. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка используемых источников.
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, список использованных источников и приложений. В первой главе рассматриваются понятие, значение и элементы налога на доходы физических лиц, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, а также налоговые вычеты на доходы физических лиц. Во второйглаве дается краткая характеристика и описываются задачи ИФНС №14 по г. Москве. Также проводится анализ поступлений НДФЛ в бюджеты РФ. а также анализ эффективности контрольной работы налоговых органов за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц на примере ИФНС №14 по г. Москве. В третьей главе выявляются актуальные проблемыразвития налогообложения доходов физических лиц на примере ИФНС №14 по г. Москве и разрабатываются перспективные направлениясовершенствования налогообложения доходов физических лиц и оптимизации налоговой нагрузки на примере ИФНС №14 по г. Москве.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Понятие, значение и элементы налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Рассмотрим плательщикови объект налогообложения НДФЛ.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являютсяфизические лица, для целей налогообложения подразделяемые на двегруппы:
– лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактическинаходящиеся на территории России не менее 183 календарныхдней в течение 12 следующих подряд месяцев);
– лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России [5, с. 40].
30 Апреля крайний срок для подачи отдельными категорияминалогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговуюдекларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года [9, с. 3].
Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:
– индивидуальные предприниматели;
– нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частнойпрактикой;
– физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговыхагентов;
– физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
– физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
– физические лица, по доходам, при получении которых не былудержан налог налоговыми агентами;
– физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемыеорганизаторами лотерей и других основанных на риске игр;
– физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения,выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки,литературы, искусства, а также авторов изобретений;
– физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядкедарения.
Например, доходы, полученные лицами от занятия преподавательскойдеятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогомна доходы физических лиц.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Александрова Ж.П., Пшиченко Д.С., Налог на доходы физических лиц в России и зарубежных странах: сравнительный анализ / Ж.П. Александрова, Д.С. Пшиченко // Вестник современных исследований. - 2018. - № 12.2 (27). - С. 165-168
2. Белов В.И., Смирнов И.И. Особенности применения технологии блокчейн в государственном управлении//Синергия Наук. - 2018. - № 22. - С. 95-100.
3. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
4. Вылкова Е.С., Совершенствование налогообложения доходов физических лиц как фактор уменьшения уровня монетарного неравенства / Е.С. Вылкова // Белорусский экономический журнал. - 2021. - № 2 (95). - С. 46-54
5. Дедюхина Н.В., Азарова О.В., Налог на доходы физических лиц как социальный регулятор и фактор экономического развития российской федерации / Н.В. Дедюхина, О.В. Азарова // Социально-экономическое развитие общества: история и современность. - 2018. - С. 39-46.
6. Еремина Н.В., Сорокин С.А. Сущность налога на доходы физических лиц / Н.В. Еремина, С.А. Сорокин // Международный научный журнал «Инновационная наука». – 2017. - №5.
7. Ермакова Ю.С., Баладыга Э.Г., Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в России / Ю.С. Ермакова, Э.Г. Баладыга // Экономика устойчивого развития. - 2020. - № 2 (42). - С. 214-223.
8. Ерошкина Л.А. Об особенностях формирования межбюджетных отношений на 2015-2017 гг. – М.: Минфин России, 2017. – С. 3
9. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова // Налоговед. 2019. № 9. - С. 2-5.
10. К.А. Петрова, Т.Е. Шуматова, Т.В. Исмагилова // В сборнике: Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития. Материалы XII Международной научной конференции. - 2018. - С. 96-97.
11. Казакова, О.Б. Инфраструктурное обеспечение инновационного развития экономики: монография // Казакова О.Б. - Электрон. текстовые данные.- М.: Палеотип, 2019.- 164 c.
12. Качалова С.М., Качалов С.О., Разрабока путей решения вопросов налогообложения доходов физических лиц / С.М. Качалова, С.О. Качалов // Инновационная экономика и право. - 2018. - № 1 (10). - С. 35-38
13. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров [Текст] / Ю. А. Крохина. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2018. - 495 с.
14. Курков И.И., Пьянова М.В. Налог на недвижимость физических лиц в России: проблемы и перспективы. // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 4. - C. 289-299
15. Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. – 2019. – N 1.
16. Лукина, А.И., Ключищева, В.Г. Анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет РФ // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 1(61).
17. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение / Л.Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2019. - 357с.
18. Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы //Apriori. Гуманитарные науки. - 2020. -№ 5.
19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.05.2022).
20. Осипова Е.С. Прогрессивное налогообложение доходов как условие социальной справедливости / Е.С. Осипова // "Налоги" (журнал). – 2018. - №1.
21. Осипова Е.С. Прогрессивное налогообложение доходов как условие социальной справедливости / Е.С. Осипова // "Налоги" (журнал). – 2017
22. Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ» // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2019.
23. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов (разработан Минэкономразвития России).
24. Романова Н.А. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц/ Н.А. Романова // Проблемы экономики и менеджмента. – 2018. - №7. – С. 50-53.
25. Рябинин, А.В., Коротаева, О.А. О функциях налогов // Научное сообщество студентов: сб. ст. по мат. XLI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 6(41)
26. Соколова Э.Д. Проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы России // Финансовое право. – 2019. – N 1.
27. Страбыкина, Ю.С., Конкина, А.В., Коротаева, О.А. Налог на «роскошь»: тенденции развития и альтернативы [Текст] // сб. ст. по мат. XXXIX междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(39). 2018. - С. 74-79
28. Тематический выпуск: Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы / под ред. А.В. Брызгалина // "Налоги и финансовое право". – 2019. - № 6.
29. Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2019. - 432 с.
30. Шередеко Е.В. Основные направления реформирования подоходного 82 налога в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии / Е.В. Шередеко // "Финансовое право", - 2018
31. Шередеко Е.В. Основные направления реформирования подоходного 82 налога в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии / Е.В. Шередеко // "Финансовое право", - 2019. – 70 с.

Весь текст будет доступен после покупки