Разработка детального плана и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество. Оценка рисков и разработка классификатора возможных нарушений

Введение 3
1. Нормативные документы и источники информации, используемые при аудите налога на имущество. 5
2. Разработка стратегии и детального плана аудита по налогу на имущество. 7
3. Разработка тестов для оценки системы внутреннего контроля в организации в части аудита налога на имущество. 14
4. Методика аудиторской проверки налога на имущество. Способы получения аудиторских доказательств. 16
5. Оформление рабочих документов аудитора по проверке налога на имущество. 21
6. Оценка рисков и разработка классификатора возможных нарушений и ошибок при аудите налога на имущество. 23
Заключение 25
Список литературы 26

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), а также законами субъектов Российской Федерации (далее – РФ) и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Устанавливая налог на имущество, законодательные (представительные органы) субъектов РФ определяют ставку (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога. Также могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Данный налог уплачивают все организации, чье имущество признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса (п. 1, подп. 1,2).
Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" с использованием отдельного субсчета "Расчеты по налогу на имущество".

Весь текст будет доступен после покупки

. Нормативные документы и источники информации, используемые при аудите налога на имущество.
При проверке расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций аудиторам необходимо пользоваться нормативными документы, учитывая все актуальные изменения и дополнения.
Документы законодательного характера, регулирующие расчеты налога на имущество организаций и правила осуществления аудита :
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (статья 9, п. 2), в том числе используемых для расчета налогооблагаемой базы налога на имущество организаций за налоговый (отчетный) период.
2. Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Закон определяет сущность аудиторской деятельности, устанавливает правила (стандарты) её осуществления. Также в законе определены права и обязанности аудиторских организаций и аудируемых лиц.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1: глава 11 «Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов»; глава 13 «Налоговая декларация»; глава 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение»;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2: Глава 30 «Налог на имущество организаций».
5. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». В частности, при проверке аудитор пользуется учетной политикой для целей налогообложения (должен быть отражен порядок исчисления налогов).
6. ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Настоящий Стандарт устанавливает требования к формированию в бухгалтерском учете информации об основных средствах организаций.
7. Письмо Минфина РФ от 5 октября 2005 г. №07-05-12/10. Данный нормативный акт в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» относит суммы налога на имущество, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, к формирующим её расходы по обычным видам деятельности.
Также при рассматриваемом виде аудиторской проверки используются следующие локальные нормативные источники информации:
1. учредительные документы организации, приказы и распоряжения директора, учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, заключения инвентаризационной комиссии;
2. первичные документы (ОС-1, ОС-1а, ОС-1б - акты о приеме-передаче объектов основных средств, зданий, сооружений, групп объектов основных средств; ОС-3 - акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств; ОС-4 - акт о списании объектов основных средств);
3. учетные регистры аналитического бухгалтерского учета (ОС-6 - инвентарная карточка учета объектов основных средств);
4. учетные регистры налогового учета (регистр расчета амортизации объектов основных средств, регистр учета расчетов с бюджетом);
5. при начислении сумм для уплаты налога на имущество используется документ бухгалтерская справка-расчет. В условиях ведения автоматизированного учета большинство налогов начисляются и отражаются автоматически при выполнении в программе соответствующих процедур или операций. Печатные формы документов в этом случае не формируются, так как можно ограничиться наличием электронных форм проведенных документов;
6. отчетность налогового учета (налоговые расчеты по авансовым платежам за отчетные периоды и декларация по налогу на имущество за налоговый период).
2. Разработка стратегии и детального плана аудита по налогу на имущество.
Целью аудиторской проверки является выявление соответствия/несоответствия применяемого в организации порядка определения, формирования, исчисления, а также учета и расчетов с бюджетом по налогу на имущество нормативным документам, действующим в РФ в проверяемом периоде.
Перед осуществлением аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации аудитор проводит планирование своей работы, что помогает заранее определить потенциальные проблемы и наиболее эффективно выполнить задание.
Выделяются следующие основные этапы планирования аудита:
1. предварительное планирование;
2. разработка общей стратегии аудита;
3. разработка программы проводимого аудита.
На этапе предварительного планирования аудитор знакомится с особенностями, влияющими на хозяйственную деятельность организации (экономическое положение отрасли, самой организации, динамикой развития за последние отчетные периоды). При изучении особенностей отрасли необходимо уделить отдельное внимание льготам:
1. применяет ли предприятие льготы и на каком основании;
2. если не применяет, то по какой причине (осознанное нежелание или незнание налогового законодательства).
Аудитору следует обратить внимание на региональные особенности субъекта проверки и налогового законодательства, поскольку глава 30 Налогового кодекса предоставляет право региональным властям устанавливать дополнительные льготы (помимо перечисленных в ст. 381 Налогового кодекса) и дифференцировать налоговые ставки в зависимости от категории налогоплательщиков и видов имущества. Используя в качестве информации отчетность клиента за предыдущий и отчетный (налоговый) период, аудитор изучает динамику поступления и выбытия основных средств, применяет аналитические процедуры:
1. сравнивает остаточную стоимость основных средств на начало и конец отчетного периода;
2. оценивает состояние основных средств, для чего использует коэффициенты изношенности, годности, обновления и выбытия основных средств.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая). Глава 30. Налог на имущество организаций
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ
3. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307-ФЗ
4. "Международный стандарт аудита 230 "Аудиторская документация"
5. "Международный стандарт аудита 500 "Аудиторские доказательства"

Весь текст будет доступен после покупки