Реформирование российской налоговой системы: Проблемы и тенденции развития

с.
Введение 3
1 Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации………………………………………………………… 6
1.1 Сущность и роль налоговой системы…………………. 6
1.2 Методы осуществления налоговой политики и управление налогообложением………………………………….. 9
1.3 Правовое значение объекта налогообложения……….. 11
2 Анализ действующей налоговой системы РФ …………..... 14
2.1 Принципы построения налоговой системы…………… 14
2.2 Особенности современной налоговой системы России…………………………………………………………..… 16
2.3 Налоговая система Российской Федерации…………… 18
2.4 Проблемы и ограничения развития современной налоговой системы……………………………………………….. 21
3 Основные пути совершенствования налоговой системы РФ…………………………………………………………………. 25
3.1 Показатели эффективности налоговой системы России……………………………………………………………… 25
3.2 Недостатки налоговой системы России………………. 26
3.3 Предложения по улучшению налогового регулирования…………………………………………………….. 29
Заключение………………………………………………………. 33
Список использованных источников…………………………. 37

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность исследования. На данный момент налоги и налоговая система являются не только источниками бюджетных доходов, но и важнейшими структурными элементами экономики. Без формирования подходящих моделей налоговой системы и правильного выбора инструментов налоговой регулирования невозможно реализовать эффективность налоговой системы и, соответственно, преобразовать экономику. В связи с этим выделим проблемы, связанные с созданием налоговых систем:
1. высокие ставки подоходного налога;
2. выбор налогового инструмента в соответствии с целями государственного регулирования экономической системы;
3. несправедливое изъятие любых денежных средств, поступивших на счета предприятий, в уплату налог на добавленную стоимость (НДС);
4. уклон от платежей физических лиц;
5. недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность;
6. во многих случаях бедные фактически платят большую часть своего дохода в виде налогов.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Сущность и роль налоговой системы

Чтобы понять налоговую систему следует разобрать понятие налог и его появление в деятельности государства, поскольку налоговая политика опирается на теорию налогов.
История налогов насчитывает тысячелетия, которые обобщают в три этапа. Первым этапом является становление налогообложения в Древнем мире и в средние века, характеризуется бессистемностью налоговых выплат. В Древнем Риме размер налога определялся материальным положением физического лица. XVI в. в Европе известен введением регалий (лесная, монетная).
Второй этап с конца XVII в. до XIX в. характеризуется развитием разовых платежей до налоговых систем. Там же появилась теория налогообложения А. Смита.
Третий этап — это преобразование сложившейся налоговой системы. До сих пор налоговая система является неидеальной, поэтому с Древнего мира и по настоящее время ученые анализируют проблемы и методики налогообложения, а государства проводят налоговые реформы.
В России налоговые системы развивались постепенно. Сначала была дань (первый налог на Руси в IX в.), затем ее заменил налог «дым», который мог быть оплачен любым предметом потребления или плугом (денежная единица). Изменения были сделаны лишь в XIII в. При Иоане III. Он ввел косвенные и прямые налоги. Во времена СССР до 1920 - х было 86 видов платежей.
Особое значение в истории развития налоговых систем России имеют 1930 г. и 1990 г. 1930 г. известен по проведению налоговой реформы, в результате которой упразднили систему акцизов, а платежей стало всего два: налог с оборота и отчисления от прибыли. 14 июля 1990 г. приняли первый нормативный акт - Закон СССР № 1560-I «О налогах с предприятиями, объединений и организаций». К концу 1991 г. система была сформирована. Таким образом, несмотря на длительные преобразования в России, до сих пор происходит совершенствование налогового законодательства.
Так что же такое налог в современное время? Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Исходя из определения налога, следует, что налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым Кодексом.
Главной функцией налоговой системы РФ считается фискальная. Другие функции являются ослаблением различия общества по доходам; воздействием на структуру производства посредством механизма спроса, предложения; стимулированием научно - технических достижений, регулированием внешней экономики.
Целями налоговой системы РФ на данный момент являются стимулирование развития инноваций и поддержка введения и реализации инноваций. Важно отметить, что устойчивость бюджета является постоянной функцией налоговой системы. Большое значение имеет также экологическая направленность налоговой системы. Охрана окружающей среды требует огромных общественных затрат, которые должны быть частично компенсированы производителями и потребителями продукции, товаров и услуг.
Необходимо отметить, что, все элементы формирования налоговой системы имеют вторичный характер по отношению к ней самой. То есть, совокупность свойств и функций, которые возникают в системе налогообложения, первичны, а свойства и функции каждой части этой системы – вторичны. Например, если налог является основным носителем фискальной функции, то в целом налоговая система может носить социальное значение.
При рассмотрении налоговой системы следует уделять особое внимание изучению сети многочисленных связей в процессе функционирования самой системы. В качестве иллюстрации действия данного принципа приведем следующий пример.
Элемент налоговой системы «органы, управления налоговой системой» находится в тесной взаимосвязи с таким элементом, как, «налогоплательщики и налоговые агенты». Четкое соблюдение сотрудниками налоговых органов норм налогового законодательства приводит к улучшению налоговой дисциплины налогоплательщиков, что влечет за собой повышение коэффициента собираемости налогов и относительную стабильность формирования доходной части бюджета государства. То есть, структура взаимосвязей, возникая между элементами налоговой системы, обуславливает определенные характеристики самой налоговой системы.
Таким образом, изучение сущности и роли налоговой системы позволило сделать вывод, что развитие экономики возможно при грамотной и продуманной налоговой политике. Налоговые системы постоянно совершенствуются реформированием, развитием налоговых механизмов, стимулированием инноваций и снижением налоговых нагрузок. Только правильный подход к пониманию функций налогов, задач государственного регулирования и элементов системы позволяет создать эффективную налоговую систему.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 No 6-ФКЗ, от 30.12.2008 No 7-ФКЗ, от 05.02.2014 No 2-ФКЗ, от 21.07.2014 No 11-ФКЗ) - Доступ из СПС «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. от декабря 2021 г.) // ч.1.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. от декабря 2021 г.) // ч.2.
4. Врублевской О.В. Налоги и налоговая система – СПб.: Питер, 2019. – 184 с.
5. Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. – СПб.: Питер, 2019. – 255 с.

Весь текст будет доступен после покупки