Совершенствование системы внутреннего контроля в российских учетных центрах

Введение 4
1 Теоретические аспекты организации внутреннего контроля
1.1 Понятие и сущность внутреннего контроля
1.2 Организации и эффективное функционирование системы внутреннего контроля 9
9

13
2 Экономический аспект возникновения учетных центров в России
2.1 Анализ системы внутреннего контроля на предприятии
2.2 Оценка финансового состояния АО «Гринатом»
2.3 Оценка эффективности системы внутреннего контроля ведения учета на АО «Гринатом» 18
18
29

40
3Приоритетные направления совершенствования системы внутреннего контроля
3.1 Направления развития системы внутреннего контроля в учётном центре
3.2 Разработка рекомендаций по усовершенствованию системы внутреннего контроля АО «Гринатом»
3.3 Экономическая целесообразность внедрений
57

57

70
89
Заключение 89
Список использованных источников 92

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Одной из актуальных и главных задач российской компаний является повышение эффективности деятельности.
Внешние санкции, экономические кризисы, усиление конкуренции – эти и другие факторы являются предпосылками улучшения качества предприятий.
Одним из действенных инструментов повышения эффективности управления является построение качественной системы управления рисками и внутреннего контроля. Такие системы созданы во многих организациях, но они не всегда отвечают современным требованиям и эффективно противодействуют существующим угрозам. Во многих предприятиях, особенно малых и средних, зрелость систем внутреннего контроля находится на достаточно низком уровне.
В России многие положения международных концепций и правил находят свое отражение на законодательном и нормативно-методических уровнях. Например, в 2018 г. в закон «Об акционерных обществах» внесены положения о системах управления рисками и внутреннего контроля публичных обществ, требования российских бирж по внутреннему контролю для эмитентов, ценные бумаги которых допущены к торгам, аналогичны требованиям мировых торговых площадок, а Банком России издан Кодекс корпоративного управления, устанавливающий требования к системам управления рисками и внутреннего контроля для крупных компаний, введены в действие Международные стандарты аудита, устанавливающие, в том числе, и требования к организации внутреннего контроля аудируемых лиц.
Одной из главных целей внутреннего контроля является представление достоверной финансовой отчетности, что предполагает особые требования к его организации при ведении учета. Такие требования в общих чертах установлены регулятором, но полноценная методическая база осуществления внутреннего контроля, учитывающая особенности учетного процесса, отсутствует.
С конца прошлого века одним из способов повышения эффективности бизнеса в западных компаниях стал перевод обеспечивающих функций всех предприятий одной группы в отдельную организацию или филиал – общий центр обслуживания (далее – ОЦО). В первую очередь, это коснулось учетной функции, что позволяет называть ОЦО учетными центрами (далее - УЦ). В нашей стране ОЦО стали открываться с начала ХХ в., и наиболее активно – с 2008 по 2014 годы.
Общие центры обслуживания отличаются спецификой технологических процессов, связанных с особенностями ведения бизнеса. Это обусловлено такими факторами, как территориальная обособленность ОЦО от своих клиентов, разделение процесса движения документов и информации между разными хозяйствующими субъектами, повышенные требования к квалификации персонала и ИТ-сопровождению учета и т.д. Специфика деятельности ОЦО порождает характерные только для нее риски, снижение которых должно обеспечиваться построением эффективной системы внутреннего контроля.
Указанная проблематика предопределила выбор темы работы, направления, цели и задачи исследования.
Степень изученности проблемы. Теоретические и практические вопросы организации контроля в разное время внесли отечественные исследователи: Б.А. Аманжолова, В.Г. Афанасьев, Н.Г. Белов, И.А. Белобжецкий, Н.Т. Белуха, В.В. Бурцев, Э.А. Вознесенский, А.В. Газарян, М.А. Городилов, С.М. Данилевский, В.А. Ерофеева, Н.А. Каморджанова, Л.Н. Козырин, Ю.П. Константинов, Л.М. Крамаровский, Р.И. Криницкий Е.А. Кочерин, А.В. Крикунов, Л.Г. Макарова, М.В. Мельник, И.Е. Мизиковский, С.В. Панкова, Н.Д. Погосян, С.В. Попова, М.П. Рябчиков, В.Я. Соколов, С.А. Стуков, А.Е. Суглобов, В.П. Суйц, А.Д. Шеремет, Т.Г. Шешукова, Л.З. Шнейдман, С.О. Шохин, Л.В. Юрьева и др.
Зарубежный опыт исследования по вопросам внутреннего контроля представлен в работах А. Аренса, Р. Адамса, Ф.Л. Дефлиза, Г.Р. Дженика, Д.Р. Кармайкла, Л. Конрат, Дж.К. Лоббека, Р. Монтгомери, Д. Робертсона, М.Б. Хирша и др.
В работе использовались международные документы, касающиеся исследуемых вопросов: концепции внутреннего контроля, профессиональные стандарты внешнего аудита, основы профессиональной практики внутреннего аудита, требования к публичным компаниям в мировой практике и др. Автором также исследованы российские регулирующие документы: федеральные законы, нормативно-правовые акты и рекомендации органов исполнительной власти и профессиональных сообществ.
Учитывая небольшой опыт российских организаций в области аутсорсинга обеспечивающих функций в русскоязычной научной среде, практически отсутствуют публикации по данной проблематике. Нами изучены имеющиеся материалы профессиональных объединений и представителей бизнеса, а также материалы из англоязычных источников.
Слабая изученность данной темы подчеркивает необходимость проведения дополнительных научных исследований в указанной сфере.
Цель работы заключается в изучении теоретических и практических аспектов внутреннего контроля в учетных центрах.
Задачами выпускной квалификационной работы служат:
• выявление основных рисков деятельности учетных центров с учетом степени значимости, предложение и обоснование мер по их снижению;
• разработка методов оценки системы внутреннего контроля учетного центра с учетом специфики их деятельности, определение путей развития внутреннего контроля;
• развитие методологии осуществления внутреннего контроля на основе анализа и изучения лучших практик управления, в том числе на уровне процессов и операций;
• разработка модели финансовой отчетности типичного учетного центра на основе анализа рынка аутсорсинга обеспечивающих функций на территории РФ.
Объект исследования - это организации оказывающие услуги по ведению учета, а именно АО «Гринатом».
Предметом работы выступают экономические отношения в сфере оказания консалтинговых услуг.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов в сфере риск-менеджмента, контроля и анализа хозяйственной деятельности, международные концепции внутреннего контроля, нормативно-правовые акты Российской Федерации, методические материалы профессиональных сообществ, нормативно-справочные материалы, специальная литература, внутренние нормативные документы предприятий, данные бухгалтерского, управленческого и статистического учета и отчетности, методические материалы по внутреннему контролю, аналитические и информационные материалы, опубликованные в российской и зарубежной периодической печати и представленные в компьютерной сети Internet, а также материалы, полученные автором в результате непосредственного изучения состояния внутреннего контроля в организациях, осуществляющих ведение учета и составление отчетности предприятий.
Информационную базу исследования составили международные концепции и регулирующие документы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, статистические данные и сведения о финансовой отчетности российских компаний, справочно-методические материалы профессиональных сообществ и крупных аудиторских организаций.
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, списка использованных источников и приложений.
В первой главе раскрываются теоретические основы внутреннего контроля с учетом результатов анализа различных подходов и концепций, а также регулирующих норм в данной сфере, нормативное регулирование деятельности организации и функционирование системы внутреннего контроля.
Во второй главе рассматривается экономический аспект возникновения учетных центров в России, проводится анализ российского рынка общих центров обслуживания в том числе учетных центров, а именно АО «Гринатом» и определены отличительные особенности их финансового состояния. Проведена классификация и составлена карта ключевых рисков учетных центров, предложен комплекс мер по их снижению.
В третьей главе проведен комплексный анализ и классификация контрольных процедур, определены особенности и предложены основные направления развития систем внутреннего контроля учетных центров.
В заключении сформулированы основные выводы проведенного исследования и предложения по развитию и совершенствованию систем внутреннего контроля организации.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

1.1 Понятие и сущность внутреннего контроля

Контроль (фр. controle, от contrerole - список, ведущийся в двух экземплярах, от лат. contra - против и rotulus - свиток) в традиционном понимании - это одна из основных функций системы управления.
Современная наука предлагает различные подходы к определению понятия «контроль». Так, Т.Ю. Серебрякова рассматривает следующие концептуальные подходы к определению данной категории:
- риск-ориентированная деятельность (теория рисков): контроль рассматривается как способ минимизации рисков менеджмента;
- модель управления: контроль является функцией (этапом) управления;
- кибернетический (системный) подход: контроль – это способ обратной связи;
- правовой подход: контроль – проверка соответствия деятельности [17, с. 4].
О.М. Серчугина провела обобщение научных исследований, в которых контроль рассматривается в следующих аспектах:
- функция, метод или форма исполнительно-распорядительной деятельности органов управления организации;
- совокупность применяемых органами управления приемов, способов, форм и методов;
- окончательная стадия управленческого процесса;
- форма обратной связи о состоянии управляемого объекта и исполнении управленческих решений, получаемая управляющей системой;
- система наблюдения и проверки работы управляемого объекта с целью выявления отклонений от заданных параметров [19, с.5].
Российские и зарубежные авторы предлагают определения контроля, которые, так или иначе, можно отнести к одному из вышеупомянутых направлений.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред.26.07.2019)
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019)
3. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 04.11.2019, с изм. от 07.04.2020)
4. Федеральный закон от 19.07.2018 № 209-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» (ред. от 07.04.2020)
5. Азарская М.А. Система внутреннего контроля организаций: учебное пособие/ М.А.Азарская - Поволжский государственный технологический университет: Йошкар-Ола : ПГТУ, 2018. – 69 с.
6. Алексеева В.В. Методика оценки контрольных процедур в системе бухгалтерского учета/ В.В. Алексеева, И.В. Мильгунова // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. – 2016. – № 4 . – С. 127-135.
7. Андреев В. Д. Комплексный рискориентированный аудит коммерческих организаций : учеб. пособие / В.Д. Андреев - Москва: Магистр : ИНФРА-М, 2019. - 248 с.
8. Андреев В.Д. Основы интегрированного риск-ориентированного внутреннего контроля и аудита хозяйствующих субъектов : учеб. пособие / В. Д. Андреев. - Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2019. - 368 с.
9. Батуева А.Б. Организация системы внутреннего контроля / А.Б. Батуева// Вопросы науки и образования.- 2018.-№7.-С.34-39.
10. Варкулевич Т.В. Совершенствование системы внутреннего контроля как способ управления рисками в коммерческих организациях/ Т.В. Варкулевич, Е.И. Биктагирова // АНИ: экономика и управление.- 2016.- №2.-С.15-20.
11. Вилисов В.Я. Инструменты внутреннего контроля: Монография / В.Я. Вилисов, И.Е Суков.— М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. - 262 с.
12. Волков А.Г. Контроль и ревизия: учебное пособие / А.Г. Волков, Е.Н. Чернышева. – Москва : Евразийский открытый институт, 2018. – 224 с.
13. Панкова, С.В., Якимова В.А. Комплаенс-контроль в аудиторской деятельности. // Аудиторские ведомости. - 2017. - № 8. - С. 31-41.
14. Пашков, Р.В., Юденков, Ю.Н. Внутренний контроль как модель и система. Серия «Банковское дело»: монография / Р.В. Пашков, Ю.Н. Юденков. -: РУСАЙНС, 2016. - 312 с.
15.Серчугина, О.М. Организация системы внутреннего контроля на основе закона Сарбейнса-Оксли: автореф.дисс... кандидата экон. наук: 08.00.12 / Серчугина Ольга Михайловна. – С-П., 2014. – 19 с.
16. Микрюков, Т.В.Система внутреннего контроля рисков в процессах бухгалтерского учета // Сборник научных статей «Развитие учетно-аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов». - Пермь, 2018 - с. 93-106
17.Соколов, Б.Н. Создание и функционирование систем внутреннего контроля, внутреннего аудита и управления рисками. / Б.Н. Соколов. А.С. Русакова. – М.: Перо, 2017. – 392 с.
18. Черепович, Ю. Ю. Проблемы формирования централизованной бухгалтерской службы // Бухгалтерский учет - 2016 - № 1 – С.114-118.
19. Шешукова, Т.Г., Городилов, М.А. Международные стандарты аудита: Учеб. пособие / Т.Г. Шешукова, М.А. Городилов; Перм. гос. ун-т. – Пермь, 2018. – 185 с.
20. Хабарова А.А. Теоретические основы внутреннего контроля/ А.А.Хабарова // Евразийский Союз Ученых. -2018- №3.-С.45-49
21.Schwarz, G. Public Shared Service Centers. A Theoretical and Empirical Analysis of US Public Sector Organizations. Springer Gabler. 2014. 342 p. doi 10.1007/978-3-8349-4480-1.
22. Corporate governance of listed corporations. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://afep.com code /wp-content/uploads/2018/06/Afep-Medef-Code-revision-June-2018-ENG.pdf (дата обращения 31.03.2022).
23. Guide to the Sarbanes-Oxley Act: Internal Controls Reporting Requirements. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.protiviti.com/sites/default/files/united_states/insights/protiviti_section_404_faq_guide.pdf (дата обращения 31.03.2022).
24. Schwarz, G. Public Shared Service Centers. A Theoretical and Empirical Analysis of US Public Sector Organizations. Springer Gabler. 2014. 342 p. doi 10.1007/978-3-8349-4480-1.
25. Официальный сайт - http://biblioclub.ru/.
26. Официальный сайт научного журнала «Молодой ученый» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://moluch.ru/
27. Официальный сайт информационно-аналитического портала Finbox [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://finbox.ru/
28. Официальный сайт учебного центра «Школа финансового анализа» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.beintrend.ru/
29. Официальный сайт института профессиональных бухгалтеров- https://www.ipbr.org/

Весь текст будет доступен после покупки