Административно-правовой статус Федеральной налоговой службы России

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6
1.1. Становление и развитие налоговых органов 6
1.2. Структура и функции налоговых органов 12
1.3. Принципы деятельности налоговых органов 19
ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 28
2.1. Права налоговых органов 28
2.2. Обязанности налоговых органов 33
2.3. Ответственность налоговых органов 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 57

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность выпускной квалификационной работы. Расширенное воспроизвод-ство на основе сбалансированного развития основных экономических субъектов (государства, экономики, населения) предполагает необходимость постоянного решения вопросов общего экономического равновесия и нахождения способов и средств его обеспечения.
Общее экономическое равновесие связано с производственными возможностями общества. Технический и технологический прогресс нарушает это равновесие, но одно-временно, не без его участия, равновесие восстанавливается на другом, более высоком уровне, что выгодно отдельным предпринимателям и обществу в целом. Нормальное со-стояние экономической системы устанавливается при условии наличия механизма, обес-печивающего регулирование колебаний в экономике, вновь и вновь возвращая эту систе-му в ее равновесное состояние.
Чем ближе экономика к состоянию общего экономического равновесия, тем шире возможности эффективного решения проблем сбалансированности экономики и перевода воспроизводственных процессов из одного состояния равновесия в другое. Важнейшим инструментом, с помощью которого государство может воздействовать на экономическое равновесие, является налоговая система.
Система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на об-щественное производство, его структуру, динамику и размещение, на ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а, следовательно, развитие тех или иных отраслей предприниматель-ской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и обраще-ния частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных пред-приятий на мировом рынке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку.
В основной массе налоговых правоотношений налогоплательщику противостоят специально созданные органы исполнительной власти, обладающие значительными пол-номочиями - налоговые органы. А.И. Худяков справедливо отмечает, что налогоплатель-щик, имея дело с налоговым органом государства, юридически имеет дело с самим госу-дарством, а данный орган представляет собой государство, имеющее право на получение суммы налога .
Исходя из ст. 1 и 2 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы Российской Федерации - единая система кон-троля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. Система налоговых органов состоит из федерального органа исполни-тельной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России - постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506), его территориальных органов. Сходное определение дано в п. 1 ст. 30 НК РФ.
Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффектив-ного функционирования налоговой системы и экономики государства. Недостатки адми-нистрирования налогов приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению поступления налогов в бюджет и разбалансированности действий уполномоченных госу-дарственных органов. Ситуация усугубляется возможностью использования свободного усмотрения уполномоченными государством органами. Более того, налоговое админи-стрирование может стать средством принуждения и репрессий.
Успешное налоговое администрирование ведет к повышению поступления налогов в бюджет, сокращению налоговых правонарушений, улучшению инвестиционного климата и обеспечению прав и законных интересов граждан и юридических лиц.
Достигнутый уровень налогового законодательства, и наука налогового права не дают цельного представления о налоговом администрировании как о полностью сформи-ровавшемся правовом явлении. В целях совершенствования правового регулирования налогового администрирования приобретает актуальность постановка теоретической за-дачи определения правовой природы налогового администрирования как регламентиро-ванной законами и другими правовыми актами организационной, управленческой дея-тельности уполномоченных государственных органов и других уполномоченных закона-ми субъектов по обеспечению возникновения, изменения и прекращения налоговой обя-занности и обеспечения поступления денежных средств, уплачиваемых в виде налогов, в бюджетную систему Российской Федерации.
Одним из наиболее интересных и спорных вопросов теории налогового права является деление налогово-правовых дозволений на субъективные права и законные интересы. Как среди теоретиков права, так и среди налоговедов единого мнения по вопросу определения и соотношения указанных правовых категорий не достигнуто. Объединяет субъективные права и законные интересы тот факт, что и те, и другие являются видами дозволительного способа регулирования правоотношений и находят свое закрепление как в рамках частного, так и в рамках публичного права. Поскольку налоговое право представляет собой право публичное, рассмотрим сначала такую категорию, как субъективное право в рамках публичных правоотношений, дадим определение субъективного налогового права, а затем обратимся к законным интересам налогоплательщика.
Объект настоящей выпускной квалификационной работы – совокупность обще-ственных отношений, складывающихся в процессе осуществления налоговыми органами своих задачи и функций.
Предмет работы – нормы действующего законодательства, закрепляющие админи-стративно-правовой статус налоговых органов в РФ.
Целью настоящей работы является рассмотрение административно-правового ста-туса налоговых органов в современной РФ.
Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
 рассмотреть становление и развитие налоговой службы в РФ;
 изучить структуру и основные функции налоговых органов в РФ;
 охарактеризовать основные принципы деятельности налоговых органов в РФ;
 изучить права, обязанности и ответственность налоговых органов.
В основу исследования положены труды выдающихся ученых, занимающихся изу-чением административно-правового статуса налоговой службы в РФ. Среди таких ученых можно выделить Алексеева С.С., Аронова А.В., Брызгалин А.В., Гуев А.Н., Карасева М.В., Худяков А.И., Цветков И.В. и др.
В качестве методов исследования использовались диалектический подход к анали-зу соотношения общего, особенного и отдельного, общенаучные и частно-научные мето-ды исследования: системный, логический, формально-юридический и другие.
Исходя из поставленных задач, структурно основная часть работы состоит из двух глав, разбитых на параграфы, в которых рассматриваются поставленные выше вопросы.
Источниками для написания работы послужили нормативные акты РФ, а также учебная и научная литература по исследуемой проблематике.
 

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Становление и развитие налоговых органов

Основным элементом системы регулирования налоговых отношений являются, безусловно, налоговые органы. Система налоговых органов в России была воссоздана в 1990 г. в соответствии с административно-территориальным делением страны на основа-нии Постановления Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. № 76 «О государствен-ной налоговой службе» . За этот период она неоднократно реформировалась, и в ее дея-тельности исследователи предлагают выделять следующие этапы .
Первый этап — 1990 - 1991 гг. В системе Министерства финансов СССР была об-разована налоговая служба в составе: Главной государственной налоговой инспекции Минфина СССР, государственных налоговых инспекций министерств финансов союзных и государственных налоговых инспекций по автономным республикам, краям, областям, округам, городам, районам и районам в городах.
Второй этап — 1992 - 1998 гг. Указом Президента России от 21 ноября 1991 г. № 229 «О Государственной налоговой службе РСФСР» с 1992 г. образована самостоятельная Госналогслужба России, выделенная из Минфина России. Третий этап - 1999 - 2004 гг. Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Министерстве Российской Феде-рации по налогам и сборам» Госналогслужба России преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России).
Началом четвертого этапа послужил Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» , которым Мини-стерство РФ по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу (далее – ФНС России), передав функции налогового ведомства по принятию нормативных актов и ведению разъяснительной работы по законодательству о налогах и сборах Минфину России.
ФНС России находится в ведении Минфина России. Таким образом, налоговые ор-ганы страны «вернулись» в Министерство финансов, в составе которого они исторически находились с момента образования Министерства, т.е. с 1802 г.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 01.07.2020 N 11-ФКЗ) // СЗ РФ. – 2020. – № 31. – Ст. 4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021) // СЗ РФ. – 1996. – № 5. – Ст. 410.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2022) // СЗ РФ. – № 31. – 1998. – Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая: Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ № 117-ФЗ (ред. от 28.05.2022) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
5. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 28.05.2022) // СЗ РФ. – 2002. – № 1. – Ст. 1.
6. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ред. от 29.05.2019) (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономи-ческого союза) // СПС «КонсультантПлюс».
7. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (ред. от 25.03.2022) // СЗ РФ. – 1996. – № 25. – Ст. 2954.
8. О Правительстве Российской Федерации : Федеральный конституционный закон от 06 ноября 2020 г. № 4-ФКЗ // Российская газета. – 2020. – № 245.
9. О налоговых органах Российской Федерации : Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 (ред. от 01.05.2022) // Бюллетень нормативных актов. – 1992. – № 1.
10. О противодействии коррупции : Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ (ред. от 01.04.2022) // СЗ РФ. – 2008. – № 15. – Ст. 1045.
11. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации : Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ (ред. от 30.12.2021) // СЗ РФ. – 2003. – № 40. – Ст. 3822.
12. О государственной гражданской службе Российской Федерации : Федераль-ный закон от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ (ред. от 30.12.2021) // СЗ РФ. 2004. – № 31. – Ст. 3215.
13. О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти : Указ Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 (ред. от 20.11.2020) // СЗ РФ. – 2004. – № 11. – Ст. 945.
14. О Типовом регламенте взаимодействия федеральных органов исполнитель-ной власти : Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2005 г. № 30 (в ред. 20.10.2021) // Российская газета. – 2005. – 25 янв.
15. Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации): Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628 (ред. от 28.12.2021) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2018. – № 13. – 26 марта.
16. Об утверждении Порядка направления требования о представлении доку-ментов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи : Приказ ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168 // Российская газета. – 2011. – 8 апреля.
17. О сотрудничестве Федеральной налоговой службы и Федеральной таможен-ной службы : Соглашение от 14 июля 2005 г. // СПС «КонсультантПлюс». – Документ опубликован не был.
18. Приказ Федеральной налоговой службы России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – № 13. – 2007.
19. Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоин-спекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы : Приказ МВД России № 948, ФНС России № ММ-3-6/561 от 31 октября 2008 г. // Российская газета. № 12. – 2009. – 28 янв. – Утратил силу.
20. О государственной налоговой службе : Постановления Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. № 76 // СПС «КонсультантПлюс». – Утратил силу.

2. Материалы судебной практики

21. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Рос-сийской Федерации : Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 28.02.2001 № 5 // Вестник ВАС РФ. – № 7. – 2001. – Утратил силу.
22. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации : Постановление Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ № 41/9 от 11.06.1999 г. // Российская газета. – № 128. – 1999.
23. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 декабря 2006 г. № А19-13673/06-40-Ф02-6613/06-С1 // СПС «Гарант».
24. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 декабря 2011 г. по делу № А28-5338/2011-191/21 // СПС «Гарант».
25. По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева : Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. № 14-П // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2004. – № 6.
26. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24 апреля 2012 г. № А11-8291/2012-К2-22/463 // СПС Гарант.
27. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 марта 2012 г. № Ф04-1428/2012(1539-А46-26) // СПС Гарант.
28. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2008 № Ф04-1023/2008(715-А03-19) по делу № А03-8319/07-21 // СПС Гарант.

3. Специальная литература

1. Алексеев С.С. Общая теория права / С.С. Алексеев. – В 2 т. Т. II. – М.: Юрид. лит., 1982. – 360 с.
2. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Экономистъ, 2016. – 250 с.
3. Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме нало-гового администрирования / Д.А. Артеменко // Финансы. – 2011. – № 1. – С. 29-32
4. Бельский К.С. Основы налогового права (цикл материалов по теории нало-гового права из пяти частей) / К.С. Бельский // Гражданин и право. – 2009. – № 1. – С. 35-37.
5. Беспалов М.В. Налоговая политика государства в условиях современного экономического кризиса / М.В. Беспалов // Налоги. 2009. № 5. С. 2-5
6. Брызгалин А.В. Правовые вопросы нового налогового администрирования в 2010 году / А.В. Брызгалин // Хозяйство и право. – 2010. – № 3. – С. 12-15.
7. Верещетин В.С. Международное сотрудничество в космосе: Правовые во-просы / отв. ред. А.П. Мовчан. – М.: Наука, 1977. – 264 с.
8. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права / Д.В. Винницкий. – М.: Наука, 2020. – 185 с.
9. Годме П.М. Финансовое право / пер. Р.О. Халфиной. – М., 1978. – 429 с.
10. Горлов В.В. Взаимодействие налоговых и таможенных органов: актуальные проблемы и перспективы / В.В. Горлов, И.С. Ларина // Все о налогах. – 2012. – № 4. – С. 7-14.
11. Горлов А. А. Анализ деятельности таможенных органов в администрирова-нии таможенных платежей: проблемы и направления совершенствования / А. А. Горлов // Молодой ученый. – 2021. – № 24 (366). – С. 229-232.
12. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 2012. С. 4 - 5.
13. Девятых Н.В. Налоговое администрирование как элемент налоговой поли-тики // Налоги. 2010.
14. Долгополов О. Медиация как способ урегулирования споров // Кадровый вопрос. 2011. № 8. С. 54-70
15. Долгополов О.И. Об обязательных и возможных действиях налогопла-тельщика при проведении камеральной налоговой проверки // «Гражданин и право», № 1, январь 2013 г. – С. 7-17.
16. Дубовик О.Л., Иванова А.Л., Калиниченко В.Т. и др. Общие вопросы евро-пейского экологического права: принципы и закономерности его развития и формирова-ния // Экологическое право. 2009. № 5. С. 34).
17. Еллинек Г. Общее учение о государстве / Г. Еллинек; Вступ. ст.: Козлихин И.Ю. – С.-Пб.: Юрид. центр Пресс, 2004. – 752 c.
18. Ермоленко М.В. Административная ответственность должностных лиц: Дис. ... к.ю.н. Новгород, 2010. С. 175 - 176.
19. Журавлева О.О. Правовое регулирование федеральных налогов в Австрии // Финансовое право. М., 2012. № 3. С. 56-61
20. Журавлева О.О. Публичные и частные интересы в налоговом праве // Пуб-личные и частные интересы в финансовом праве. М., 2011. С. 97.
21. Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю. Проблемы унификации подходов к нало-говому администрированию // Финансовое право. 2011. № 10. С. 23.
22. Запольский С.В. О предмете финансового права // Известия высших учеб-ных заведений. Серия «Правоведение». 2012. № 5. С. 15.
23. Игнатенкова К.Е. Дозволение как способ правового регулирования: Авто-реф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2009. С. 20.
24. Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права. М., 1961. С. 224.
25. Казьмин Д. ФНС заключит первое в своей истории мировое соглашение // Ведомости. 2012. 22 июня
26. Камалиев Т. Ш. Планирование выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков // Налоговый вестник. – 2009. –№6. – С. 100-105.
27. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). М., 2020. – 320 с.
28. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2019. – 319 с.
29. Кизилов В.В. Обязанности и ответственность должностных лиц налоговых органов: анализ действующего законодательства России. Саратов: Изд-во Саратовского университета, 2009. – 165 с.
30. Кизилов В.В. Обязанности и ответственность должностных лиц налоговых органов: Анализ действующего законодательства России. Саратов: Изд-во Саратовского университета, 2009. С. 57 - 68.
31. Крохина Ю. А. Налоговое право : учебник для вузов / Ю. А. Крохина. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2021. – 503 с.
32. Кристенсен С.Р. Краткий обзор «Международное налоговое правопримене-ние: от взаимодействия к координации. Думая о налогах по-новому».
33. Кузнеченкова В.Е. Процессуальные права налоговых органов // Финансовое право. 2009. № 2. С. 22.
34. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И.И. Кучеров. – М.: Центр «ЮрИнфоР», 2017. – 456 с.
35. Малько А.В. Проблемы законных интересов // Проблемы теории государ-ства и права / Под ред. М.Н. Марченко. М., 2017. С. 375.
36. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. М.: Омега-Л, 2010. С. 33.
37. Налоговое право Евразийского экономического сообщества: правовой ре-жим налога на добавленную стоимость / под ред. Д.В. Винницкого. М., 2019. С. 152
38. Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2020. С. 504.
39. Орлов М.Ю. Совершенствование налогового администрирования: миф или реальность? // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 6. С. 4.
40. Пепеляев С.Г. Основы налогового права: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2020. С. 46.
41. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2009. С. 45.
42. Преступление. А наказание? Ответственность мытарей // Экономика и жизнь. 2012. № 2.
43. Слесарева Т.А. Развитие налогового администрирования в России // Социо-логия власти. 2009. № 4. С. 32.
44. Субочев В.В. Законные интересы. М., 2009. С. 118.
45. Тимошенко В.А. Проверки налоговых органов : учебно-практическое посо-бие / В. А. Тимошенко, Л. В. Спирина. – М. : Дашков и Ко, 2019. – 398 с.
46. Титов А.С. Теоретико-правовые основы налогового администрирования в Российской Федерации: Дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2021. С. 65.
47. Тютин Д.В. Налоговое право. Курс лекций (издание второе, дополненное). - Система ГАРАНТ, 2012.
48. Уваров А.А. Принципы функционирования гражданского общества // Кон-ституционное и муниципальное право. 2010. № 23. С. 20.
49. Филиппова С.Ю. Частноправовые средства организации и достижения пра-вовых целей / С.Ю. Филиппова. – М.: Статус, 2021. – С. 320.
50. Хобби Ю.С. Проблема определения правовой природы Европейского союза / Ю.С. Хобби // Международное публичное и частное право. – 2009. – № 3. – С. 445-45.
51. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. - СПб., 2017. - С. 35.
52. Цветков И.В. Об эффективной модели взаимоотношений в налоговой сфере // Финансы. 2010. № 8. С. 42.
53. Шахмаметьев А.А. Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования / А. А. Шахмаметьев. – М. : Юрлитинформ, 2010. – 245 с.
54. Шугуров М.В. Международно-правовое сотрудничество в сфере прав чело-века: системная парадигма // Вестник СГАП. – 2009. – № 3. – С. 185-189.

Весь текст будет доступен после покупки