Анализ финансового состояния предприятия

Введение 5
1 Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия 7
1.1 Экономическое содержание финансового состояния предприятия 7
1.2. Информационная база для проведения финансового анализа предприятия ………………………………………………………………13
1.3 Методы оценки финансового состояния предприятия ……………..19
2 Анализ финансового состояния ООО «Универмаг Комсомольский» 28
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Универмаг Комсомольский"……………………………….………………….............28
2.2 Анализ финансового состояния предприятия………………………32
3 Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния ООО «Универмаг Комсомольский»…………………………………………………..48
3.1 Рекомендации, направленные на улучшение финансового состояния предприятия 48
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных рекомендаций 54
Заключение 65
Список используемой литературы 67
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «Универмаг Комсомольский» за 2020 г. 70
Приложение Б Бухгалтерский баланс ООО "Универмаг Комсомольский" за 2018 г. …………………………………………………………………………….71
Приложение В Отчет о финансовых результатах ООО «Универмаг Комсомольский» за 2020 г. 72
Приложение Г Отчет о финансовых результатах ООО «Универмаг Комсомольский» за 2018 г. ……………………………………………….…….73

Весь текст будет доступен после покупки

Финансовая деятельность любого хозяйствующего субъекта – это комплексная система по анализу и оценке экономических показателей деятельности предприятия.
В процессе осуществления непрерывной деятельности, финансовое состояние хозяйствующего субъекта постоянно меняется, наблюдается изменчивая динамика платежеспособности и рентабельности предприятия.
В связи с этим, проведение оценки финансового состояния на систематической основе является неотъемлемым элементов в эффективном управлении любым предприятием.
Из вышеизложенного следует, что актуальность темы бакалаврской работы связана с тем, что анализ и оценка показателей, детально отражающих финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта, является ключевым условием для долгосрочного развития деятельности любого предприятия.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия

1.1 Экономическое содержание финансового состояния предприятия

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта является главным аспектом оценки деятельности любого предприятия, ввиду того, что данный показатель является точкой соприкосновения всех участвующих и потенциально заинтересованных в деятельности компании лиц, таких как: собственники бизнеса, кредиторы, инвесторы, правоохранительные органы и другие.
В настоящее время экономическое состояние различных фирм, организаций трактуется с различных позиций, при этом нет единой, комплексной методологии, следование которой обеспечило бы любому хозяйствующему субъекту финансовую устойчивость и независимость на современном рынке.
В связи с этим, подход к анализу финансового состояния организации должен быть индивидуально проработан, с учетом специфики деятельности конкретного экономического субъекта.
Анализ научной литературы российских и зарубежных ученых, в области финансового анализа, позволил выделить следующие основные подходы к определению сущности финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Финансовое состояние любого предприятия можно проиллюстрировать, используя данные о составе и размещении средств организации, структуре их источников, скорости обращения капитала предприятия, возможности своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства.
Под исследованием финансового состояния подразумевается состояние капитала организации и способность ее к саморазвитию, усовершенствованию своей деятельности.
То есть возможность хозяйствующего субъекта осуществлять на постоянной основе инвестиционную и финансовую деятельность, проводить мероприятия по оптимизации и улучшению различных процессов внутри компании.
Финансовое состояние любого хозяйствующего субъекта – это комплексный финансовый анализ, проведенный на основе различных статистических, финансовых, бухгалтерских и иных данных, включающий в себя анализ и оценку финансово-экономических показателей.
Экономическое содержание финансового анализа представляет собой процесс оценки деятельности организаций, отдельных проектов, бюджетов и других финансовых операций, с целью определения их эффективности и актуальности на современном рынке.
Как правило, финансовый анализ используется для исследования того, является ли предприятие финансово стабильным и рентабельным, в соотношении с тем, какие ресурсы и средства были вложены в данный хозяйствующий субъект.
Обобщая сказанное выше, можно сделать следующий вывод. Финансовое состояние любого хозяйствующего субъекта характеризуется как достаточность в финансовых (материальных, трудовых, инвестиционных) ресурсах и эффективность их использования в процессе осуществления своей деятельности.
В последние годы появляется все больше организаций в разных сферах деятельности, но в связи с высокой конкуренцией, неэффективно выстроенной системы управления, недооценки важности проведения на регулярной основе финансового анализа хозяйствующего субъекта, лишь немногие предприятия достигают положительного результата, финансовой стабильности и устойчивого положения на современном рынке.
Проведение финансового анализа предприятия, а также разработка и внедрение рекомендаций по оптимизации различных процессов внутри организации является неотъемлемыми элементами долгосрочного развития деятельности любого хозяйствующего субъекта.
Ключевая цель проведения оценки финансового положения предприятия заключается в анализе экономических показателей, позволяющих определить финансовое состояние организации на конкретную дату, и разработать рекомендации по улучшению финансового состояния исследуемого объекта.
К основным задачам, которые возникают при анализе финансового состояния хозяйствующего субъекта, относятся следующие:
- осуществление расчета и оценки экономических показателей, которая основывается на специфике деятельности исследуемого объекта;
- выявление слабых мест в финансово-хозяйственной деятельности организации и поиск резервов, методов оптимизации данных процессов;
- разработка и внедрение рекомендаций, способствующих оптимизации финансовых процессов в организации.
Анализ финансового состояния любого хозяйствующего субъекта базируется на реализации определенных функций. Более детальная характеристика функций представлена в таблице 1.
Весомое значение для собственников организации (или для высшего руководства компании), а также для потенциальных инвесторов и партнеров играет достоверная и объективная оценка финансового состояния организации на определенную дату. Оценка финансового положения может проводиться как внутри самой организации, так и внешним аналитиком или аудитором.
Таблица 1 - Краткая характеристика функций анализа финансового состояния компании
Функция Характеристика
Прогнозная Осуществляется прогнозирование финансового состояния организации.
Продолжение таблицы 1
Синтетическая
(обобщающая) Данная функция позволяет обобщить выводы, полученные при анализе объектов
различными способами.
Экономическая Результаты финансового анализа используются для оптимизации процесса производства и других способов получения дохода предприятием.
Аналитическая Происходит выбор объектов финансового анализа, определяются показатели, характеризующие объекты анализа и выбираются методы расчета.
Контрольная Анализ позволяет своевременно отслеживать дисбаланс в финансировании деятельности компании.

Анализ можно классифицировать на внешний и внутренний.
Внутренний анализ представляет собой комплексный анализ внутреннего состояния хозяйствующего субъекта (предприятия, фирмы, организации), основанный на разборе его слабых и сильных сторон, анализе экономических показателей, дающих объективное представление о финансовом положении организации, его рентабельности и финансовой устойчивости.
Как правило, внутренний анализ проводится либо владельцем (владельцами) организации, либо одним из сотрудников организации (бухгалтером, финансистом, аудитором или другим специалистом). Финансовый анализ может также проводится независимым специалистом, к примеру аудитором.
Внешний финансовый анализ представляет собой анализ, проводимый сторонними организациями или же собственниками компании, с целью подтверждения достоверности финансовой отчётности предприятия и объективности отражения всех финансово-хозяйственных операций.
К примеру, при подготовке бизнеса к продаже, проведение внешнего аудита может дать более детальную и достоверную картину о текущем состоянии организации, так как чаще всего внешний аудит по охвату гораздо шире, нежели внутренний.
Область внешнего анализа не ограничивается только проверкой на полноту и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, а также включает в себя проверку безопасности, производственный аудит.
Объектами финансового анализа могут быть кредитные организации, коммерческие предприятия, производственные кооперативы и другие объекты.
Субъектов финансового анализа можно классифицировать на непосредственных пользователей информации и опосредованных пользователей информации.
Непосредственными пользователями информации являются владельцы компаний, инвесторы и потенциальные партнеры, персонал организации, а также кредитные учреждения. А опосредованными пользователями – консалтинговые компании, аудиторские фирмы, юридические организации.
Финансовый анализ является неотъемлемым инструментом для выявления и оценки финансового состояния организации, благодаря которому заинтересованные лица получают достоверную информацию о текущем состоянии объекта исследования, и на основе которой предлагаются различные пути по улучшению различных процессов в организации.
Финансовый анализ – это комплексный процесс по оценке текущего состояния предприятия, его сильных и слабых сторон. Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований, в частности комплексной оценкой финансовый показателей предприятия.
На рисунке 1 отражены основные типы финансового состояния предприятия.





Рисунок 1 – Типы финансового состояния

Финансовое положение компании может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным [3, с.132].
Если организация своевременно осуществляет все свои платежи и расчеты, отвечает в полном объеме по своим обязательствам перед инвесторами, государственными органами и прочими лицами, а также на постоянной основе проводит оптимизацию своей деятельности, это свидетельствует о том, что предприятие финансово устойчиво и эффективно распоряжается своими ресурсами и активами.
Если же организация не в состоянии отвечать по своим обязательствам, активы предприятия не приносят доход, это указывает на то, что ее финансовое состояние неустойчивое, а в случае близости к банкротству – кризисное состояние.
Оценка финансового состояния любой организации играет неотъемлемую роль как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
В ходе исследования проводится комплексный анализ текущего состояния предприятия, исследование его сильных и слабых сторон, оценка вероятности банкротства, по результатам которого предлагаются рекомендации по улучшению его финансового состояния.
Далее будет рассмотрена информационная база для проведения анализа финансового состояния предприятия.

1.2 Информационная база для проведения финансового анализа предприятия

Финансовый анализ играет очень важную роль в оценке текущего состояния любого хозяйствующего субъекта.
Качество и достоверность оценки финансового анализа на любом предприятии во многом зависит от информационной базы, которой организация располагает при проведении исследования. От того, насколько объективной и полной будет предоставленная информация для анализа, настолько эффективной (или же неэффективной) будет оценка финансового состояния предприятия.
Особую ценность при принятии управленческих решений играет информационная обеспеченность исследуемого объекта, так как ее полнота и достоверность напрямую влияет на результат проведенного анализа и, следовательно, на дальнейшую стратегию развития деятельности хозяйствующего субъекта.
Под информационной обеспеченностью финансового анализа предприятия подразумевается совокупность информационных ресурсов и способов их систематизации, необходимых для реализации финансовых, инвестиционных и прочих проектов, обеспечивающих долгосрочную стабильность и финансовую независимость исследуемой организации.
Информационная обеспеченность предприятия является фундаментом для принятия объективных и эффективных решений в организации. Пользователей информации можно классифицировать на две группы: внешние и внутренние [30].
Внутренние пользователи – это высшее руководство организации (собственники компании), акционеры или же учредители. У данных пользователей есть доступ не только к бухгалтерской отчетности предприятия, но и к другим формам отчетности, в частности к первичной документации.
К внешним пользователям, как правило, относят всех пользователей, которые не входят в состав внутренних, то есть это те пользователи, у которых нет законного доступа к внутренней отчетности и документации организации.
У внутренних пользователей база для проведения анализа значительно шире, чем у внешних пользователей, что дает возможность большего влияние на различные процессы в компании. Внутренние пользователи обладают данными не только из финансовой отчетности, но и из других документов, актов, отчетов [27].
Информационная база для проведения исследования финансового состояния организации формируется из различных источников, которые можно условно разделить на внешние и внутренние.
Внутренние источники информации – это внутренняя документация хозяйствующего субъекта, в частности первичная документация, регистры, аналитические отчеты. Внешние источники – это информация, которая является общедоступной и может быть получена от органов статистики, от государственных органов.
Неотъемлемой базой для проведения оценки финансового состояния любого предприятия является его финансовая отчетность за определенный промежуток времени.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего субъекта – это систематизированная информация о имуществе и финансовом положении исследуемой организации на определенную дату.
Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации [4, с. 4].
Финансовая отчетность является неотъемлемой базой для проведения финансового анализа любого хозяйствующего субъекта. В отчетности содержится вся необходимая информация о текущем состоянии предприятия, данные об его имущественном положении, а также информация об основном и оборотном капитале организации.
Информация, которая содержится в финансовой отчетности предприятия необходима для принятия руководством (или уполномоченным лицом) объективных и рациональных решений.
Информация также представляет особую ценность для потенциальных инвесторов и партнёров организации.
На рисунке 2 отражен состав годовой финансовой отчетности.











Рисунок 2 – Состав финансовой (бухгалтерской) отчетности

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность можно классифицировать на управленческую и финансовую, в зависимости от информации, которую она в себе содержит. При осуществлении своей деятельности, любое предприятие руководствуется данными, представленных в отчетности [32].
На рисунке 3 отражена более подробная информация о формах отчетности.







Рисунок 3 – Виды отчетности

Финансовая отчетность любого хозяйствующего субъекта должна соответствовать следующим критериям:
- отражать в полном объеме результаты финансово-хозяйственной деятельности;
- быть объективной и достоверной;
- быть в соответствии с учетной политикой организации;
- все экономические показатели должны быть соотносимы и сопоставимы между собой.
Каждая форма отчетности является определенным источником информации как для внешних, так и для внутренних пользователей данной информации, которая при правильном ее использовании может дать полноценную базу для принятия управленческих и иных решений на предприятии.
Финансовая отчетность на любом предприятии является руководством при реализации финансово-экономических операций.
Более подробная характеристика основных форм финансовой отчетности представлена в таблица 2.
Нормативно-правовая база является фундаментом для разработки и утверждения учетной политики любого хозяйствующего субъекта.


Таблица 2 – Краткая характеристика основных форм бухгалтерской отчетности
Форма отчетности Краткая характеристика
Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс является неотъемлемой базой для оценки капитала организации, его платежеспособности и рентабельности. Данная форма отчетности дает общее представление о «здоровье» предприятии, о его текущем финансового положении.
Отчет о финансовых результатах Отчет о финансовых результатах является базой для оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.
Отчет об изменениях капитала Данная форма отчета содержит детальную информацию о капитале организации.
Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств предоставляет информацию о движении денежных средств организации от различных видов деятельности [19, с.66].
Отчет о целевом использовании полученных средств Данную форму заполняют только те организации, получившие целевые средства (взносы, пожертвования) на определенные цели.
Пояснительная записка Пояснительная записка дает более детальную информацию по строкам бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта, а также содержит дополнительную информацию по некоторым финансовым показателям и их изменениям в динамике определенного промежутка времени.
Аудиторское заключение (для тех организаций, которые обязаны проходить аудиторскую проверку на законодательной основе) Данная форма отчетности представляет собой документ, в котором отражена оценка независимого лица (аудитора или аудиторской компании) о полноте и достоверности отражения всей необходимой информации в финансовой отчетности исследуемого предприятия, в соответствии с действующим законодательством.

В таблице 3 представлены основные нормативные акты, регулирующие структуру финансовой отчетности предприятия.
Таблица 3 – Основные нормативные акты, регулирующие структуру финансовой отчетности предприятия

Весь текст будет доступен после покупки

1. Артеменко С.Ю. Анализ финансовых рисков деятельности коммерческой организации // Актуальные проблемы экономики и бухгалтерского учета. - 2017. - с. 382-386.
2. Варисова Р.Р. Теоретические аспекты управления финансовыми рисками на предприятии // Экономическая наука сегодня. - 2018. - с.8-10.
3. Гапаева С.У. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия // Молодой исследователь. 2018. № 12. С. 279-282.
4. Камдин А.Н., Утешева Д.Т. Анализ финансовых результатов и оценка эффективности деятельности предприятия / А.Н. Камдин, Д.Т. Утешева // Экономика и социум. - 2017. - № 2–2 (11). - С. 405–413.
5. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник. М.: Феникс, 2017. 536 с.

Весь текст будет доступен после покупки