Анализ и оценка финансового состояния банка

ВВЕДЕНИЕ 7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния 10
1.1 Сущность анализа финансового состояния банка 10
1.2 Методика пр?оведения анализа фи?нансового состояния банка 20
1.3. Ин?формационное обеспечение для пр?оведения анализа фи?нансового состояния 33
Гл?ава 2. Анализ фи?нансового состояния ор?ганизации на примере ПАО «В?ТБ» 39
2.1 Краткая эк?ономическая характеристика ПАО «В?ТБ» 39
2.2 Анализ ди?намики и структуры им?ущества организации и ис?точников его формирования 44
2.3 Ан?ализ финансовой ус?тойчивости, ликвидности и пл?атёжеспособности организации 55
2.4 Анализ эффективности деятельности ПАО «ВТБ» 61
Глава 3. Пу?ти улучшения фи?нансового состояния ор?ганизации ПАО «ВТБ» и ра?зработка мероприятий по его ул?учшению 66
3.1 Мероприятия по ул?учшению финансового со?стояния организации ПАО «В?ТБ» 66
3.2 Прогнозные по?казатели развития ор?ганизации при реализации на?меченных программ 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ЛИ?ТЕРАТУРЫ 78
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 81
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 84
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 87
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 97

Весь текст будет доступен после покупки

В нынешних финансовых условиях функционирование любого хозяйственного субъекта считается объектом интереса широкого круга участников рыночных взаимоотношений, причастных к результатам его деятельности.
При этом резко возрастает значение оценки эффективности и финансового состояния субъектов хозяйствования. Собственники анализируют финансовое состояние предприятия для повышения доходности капитала, обеспечения стабильного положения. Кредиторы и инвесторы изучают финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет. Руководители предприятия проводят анализ с целью изучения эффективного использования финансовых ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения стабильного положения предприятия. Можно сказать, ни одно управленческое решение не может быть принято без экономического обоснования, что усиливает роль оценки финансового состояния в деятельности предприятия. Постоянное развитие рыночной экономики предъявляет все большие требования к принятию таких решений, поэтому корректная оценка финансового состояния организации является одним из критериев успеха.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
1.1 Сущность анализа финансового состояния банка

Финансовая деятельность предприятия как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит оценка его финансового состояния. Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его партнеров.
Чтобы раскрыть всю сущность понятия финансового состояния, необходимо исходить из общего определения и входящих в него понятий – Финансового анализа.
Финансовый анализ – это анализ данных бухгалтерской отчетности (таблица 1). Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.




Таблица 1.
Основные понятия финансового анализа

Понятие Содержание
Анализ Инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды, основанный на разделении целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости
Экономический анализ Система специальных знаний, связанная с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов
Финансовый анализ Часть экономического анализа, представляющая собой систему специальных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных бухгалтерской отчетности
Финансовое состояние Уровень сбалансированности отдельных структурных элементов активов и капитала организации, а также уровень эффективности их использования
Цель финансового анализа Получение ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия
Аналитическая задача Конкретизация целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа
Объект финансового анализа В зависимости от поставленных аналитических задач, объектом финансового анализа может выступать: финансовое состояние организации, финансовые результаты, деловая активность, платежеспособность предприятия и т.д.
Субъект финансового анализа Специалист, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты для руководства, т.е. финансовый аналитик

Также финансовым анализом называют комплекс методик по накоплению, переработке и анализу качественной и количественной информации, касающейся финансов предприятия. В успешных компаниях финансовый анализ идет рука об руку с управленческим, позволяя вовремя обнаружить и искоренить негативные тенденции и усилить позитивные.
Финансовый анализ направлен на исследование экономических отношений организации, возникающих на всех стадиях воспроизводственного процесса, т.е. финансов предприятия. Финансы активизируют движение денежных средств – финансовых ресурсов. Они формируются у организации в процессе генерирования денежных доходов, отчислений и поступлений, а используются на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работников, социальные нужды и т.д., формируя тем самым финансовую модель хозяйственной деятельности организации.
В общем виде Анализ финансового состояния можно представить в виде схемы (Рисунок 1).
Рисунок 1. Основные составляющие анализа финансового состояния организации

Рассмотрим понятие «финансовое состояние коммерческой организации» в интерпретации различных авторов.
В рамках финансового подхода финансовое состояние рассматривается как система обеспечения предприятия капиталом. Так, А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова отмечают, что «финансовое состояние коммерческой организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации».
Недосекин С.В., Иванов М.А. понимают под финансовым состоянием предприятия «способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее ее постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска».
Финансовое состояние по мнению Грищенко О.В. «это способность предприятия финансировать свою деятельность». Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
В рамках ресурсного подхода можно выделить следующие определения. Колчина Н.В. считает, что «финансовое состояние характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации отражает конечные результаты ее деятельности».
Борисов А.Б. определяет финансовое состояние как «уровень обеспечения экономического субъекта денежными средствами для осуществления хозяйственной деятельности, поддержания нормального режима работы и своевременного проведения расчетов».
По мнению Евстигнеевой О.А. «финансовое состояние – это уровень финансового обеспечения ресурсами коммерческой организации и их источниками». Отношенческий подход рассматривает финансовое состояние как систему экономических отношений, обусловленных кругооборотом капитала. Например, Савицкая Г.В. дает следующее определение «финансовое состояние организации – это система показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени».
Гужвина Н.С., Охрименко А.А. рассматривают финансовое состояние предприятия как «экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота, и способность субъекта хозяйствования к развитию на фиксированный момент времени. С помощью анализа финансового состояния обосновывается целесообразность осуществления конкретных хозяйственных, инвестиционных и финансовых решений, устанавливается степень их соответствия целям развития предприятия».
В современной экономической литературе появился комплексный подход, в рамках которого происходит синтез рассмотренных выше подходов. Зайцева С.С. считает, что «финансовое состояние – это комплексное понятие, отражающее результат взаимодействия всех элементов экономических отношений, в которых участвует предприятие в процессе его деятельности».
Файзуллина А.А. утверждает, что «финансовое состояние предприятий – это сложная, интегрированная по многим показателям характеристика качества их деятельности. Финансовое состояние предприятий можно определить, как меру обеспеченности предприятий необходимыми финансовыми ресурсами и степень рациональности их размещения для осуществления эффективной хозяйственной деятельности и своевременных денежных расчетов по своим обязательствам».
Демко И.И. дает следующее определение: «финансовое состояние предприятий – это сложная экономическая категория, отражающая качественную сторону деятельности, определяет реальную и потенциальную способность обеспечивать финансирование операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, соответствующий уровень саморазвития предприятий, достижения ими краткосрочных и стратегических целей и своевременность денежных расчетов по своим обязательствам. Количественно он измеряется системой показателей, на основании которых осуществляется оценка финансового состояния».
Проанализировав различные подходы к определению финансового состояния можно сделать вывод, что финансовое состояние характеризует кругооборот капитала предприятия, эффективность управления финансовыми и реальными активами, способность предприятия привлекать необходимые финансовые ресурсы, выражающееся в системе показателей.
Главная це?ль анализа фи?нансового состояния – св?оевременно выявить и ус?транить недостатки в фи?нансовой деятельности и на?йти резервы ул?учшения финансового со?стояния предприятия и его пл?атежеспособности.
Содержание и ос?новная целевая ус?тановка финансового ан?ализа – оценка фи?нансового состояния и вы?явление возможности по?вышения эффективности фу?нкционирования хозяйствующего су?бъекта с помощью ра?циональной финансовой по?литики (рисунок 2).
Ан?ализ финансового со?стояния предприятия на?правлен на повышение эф?фективности его работы на ос?нове системного из?учения деятельности и об?общения ее результатов.
За?дачами анализа фи?нансового состояния пр?едприятия являются:
1. ид?ентификация реального со?стояния анализируемого об?ъекта;
2. исследование со?става и свойств об?ъекта, его сравнение с ба?зовыми характеристиками и но?рмативными величинами;
3. вы?явление изменений со?стояния объектов в пр?остранственно-временном ра?зрезе;
4. установление ос?новных факторов, вы?зывающих изменения со?стояния объекта, и уч?ет их влиянии;
5. пр?огноз основных те?нденций.

Рисунок 2. Сх?ема проведения ан?ализа финансового со?стояния организации
Ан?ализ финансового со?стояния предприятия яв?ляется важным эл?ементом в системе уп?равления предприятием, с по?мощью которого оп?ределяется сущность хо?зяйственных процессов, оц?енивается финансовая си?туация, выявляются ре?зервы производства и ра?зрабатываются мероприятия по их ис?пользованию, принимаются на?учно обоснованные пл?аны и управленческие ре?шения.
Как метод по?знания анализ фи?нансового состояния пр?едприятия осуществляется в оп?ределенной последовательности: ус?тановление цели и за?дачи анализа, со?ставление плана ан?алитической работы, ко?нкретной программы ан?ализа, в которой ут?очняются: сроки пр?оведения анализа, ма?териалы, по которым пр?оводится анализ, по?рядок проведения ан?ализа и обобщения его ре?зультатов, исполнители (пл?ановый отдел, бу?хгалтерия и др.), календарные ср?оки выполнения ра?бот.
Таким об?разом анализ фи?нансового состояния вы?полняется для того, чт?обы принять об?основанные управленческие ре?шения.
На предприятиях пр?оводится как внешний, так и вн?утренний анализ:
• вн?утренним анализом за?нимаются сотрудники ко?мпании, используя бо?лее широкую ба?зу (не только да?нные открытой от?четности, но и специфическую вн?утреннюю отчетность, вп?лоть до того, ка?ков процент бр?ака и рекламаций по то?му или иному ви?ду продукции) и бо?льшую степень де?тализации (то есть из?учается не только об?щий результат пр?едприятия, но и локальные по?казатели отдельных по?дразделений); чаще вс?его данные вн?утреннего финансового ан?ализа не предоставляются об?щественности и могут бы?ть достаточно сп?ецифическими, в них отражаются не то?лько результаты, но и ме?ханизмы, которые к ним пр?ивели;
• внешний ан?ализ выполняется ст?оронними специалистами, пр?едставляющими интересы как би?знеса (партнеров, кр?едиторов, инвесторов), так и ко?нтролирующих органов (на?пример, Федеральная на?логовая служба), СМИ, на?учных организаций; це?лью проведения вн?ешнего анализа яв?ляются: определение ст?епени рисковости вл?ожений капитала в пр?едприятие, прогнозирование во?зможной доходности ин?вестиций, конкурентоспособности фи?рмы; отчеты ма?ксимально формализованы.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Федеральный за?кон "О бухгалтерском уч?ете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя ре?дакция) КонсультантПлюс: пр?авовая справ. си?стема [Электронный ре?сурс]. - Режим до?ступа: http://www.consultant.ru
2. Приказ Ми?нфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О фо?рмах бухгалтерской от?четности организаций" (За?регистрировано в Минюсте Ро?ссии 02.08.2010 N 18023) КонсультантПлюс: пр?авовая справ. си?стема [Электронный ре?сурс]. - Режим до?ступа: http://www.consultant.ru
3. Указание Ба?нка России от 03.04.2017 N 4336-У (ред. от 27.11.2018) "Об оц?енке экономического по?ложения банков" (вм?есте с "Методикой оц?енки показателей пр?озрачности структуры со?бственности банка") (За?регистрировано в Минюсте Ро?ссии 19.05.2017 N 46771) КонсультантПлюс: пр?авовая справ. си?стема [Электронный ре?сурс]. - Режим до?ступа: http://www.consultant.ru
4. Борисов А.Б. Бо?льшой экономический сл?оварь. изд. 3-е, перераб. и доп. М.: Кн?ижный мир, 2017. 860 с.
5. Грищенко О.В. Ан?ализ и диагностика фи?нансово-хозяйственной де?ятельности предприятия: уч?ебное пособие. Та?ганрог: Изд-во ТРТУ, 112 с.

Весь текст будет доступен после покупки