Анализ применения налоговых вычетов.

ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................................ 4

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ...................................................................................................................................
6
1.1 Понятие и сущность налоговых вычетов.......................................................................... 6
1.2 Классификация налоговых вычетов................................................................................... 11
1.3 Порядок исчисления налоговых вычетов........................................................................... 14

2 Анализ применения налоговых вычетов ......................................................................................................................................................
21
2.1 Порядок исчисления налогового вычета на доходы физических лиц ...................................................................................................................................................
21
2.2 Порядок исчисления налогового вычета на добавленную стоимость............................. 35

3 АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ, СВЯЗАНЫЕ С НАЛОГОВЫМИ ВЫЧЕТАМИ И ПУТИ ИХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ.................................................................................
42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................................... 53

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................................... 55

ПРИЛОЖЕНИЯ......................................................................................................................... 59

Весь текст будет доступен после покупки

Нынешняя налоговая политика нашей страны направлена на создание оптимальной системы администрирования налогов и стимулирования граждан на добровольную его уплату с целью получения ими государственных гарантий. Реализуя социальную составляющую развития нашего государства, налоговое законодательство постоянно видоизменяется, учитывая непостоянство экономических условий, подстраивается под запросы современного гражданского общества. Законодателем предусматриваются различные меры, позволяющие повысить жизненный уровень населения, например, модификация и совершенствование механизмов регулирования налогов и сборов.
Целью данной работы является изучение налоговых вычетов согласно налоговому законодательству Российской Федерации. Для достижения данной цели можно выделить ряд задач:
– изучение теоретических основ понятия налогового вычета, рассмотрение классификации, а также определения порядка исчисления;
– анализ особенностей налоговых вычетов, процедуры их исчисления;
– определением актуальных проблем, связанных с налоговыми вычетами и формирование предложений по их решениям.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Понятие и сущность налоговых вычетов
В результате исторического прогресса любое государство проходит различные стадии по достижению наиболее оптимальной формы стимулирующего воздействия на экономику. Так как понятие государства неразрывно связано с налогообложением, ибо именно эта сфера обеспечивает пополнение института денежными ресурсами, то одновременно с эволюцией происходит и внесение изменений в систему налогообложения, при этом с каждым новым этапом обеспечение защиты участников всех правоотношений усиливается.
Процесс налогообложения можно определить как деятельность взимания, которая включает исчисление и уплату налогов, которые в дальнейшем при помощи системы экономическо-правового механизма перераспределяются в соответствие с задачами государства. Система налогообложения является одной из основных в регулирование национальной экономики.
Налог в целом можно трактовать как обязательно, индивидуально-безвозмездный платеж, который взимается с юридических и физических лиц с целью финансирования задач государства.
В качестве способом регулирования экономики со стороны государства можно определить следующее:
1) установление и изменение режимов налогообложения, системы налогов и сборов, видов налогов и сборов, объема прав и обязанностей участников налоговых правоотношений;
2) определение налоговых ставок;
3) определение принципов и порядка предоставления налоговых льгот.
Центром множества систем налогообложения, включая и российскую систему, является обложение доходов, потому как данный центр наиболее удобен в процессуальном плане, а также максимально удовлетворяет принцип справедливости. С точки зрения социального одобрения данного факта необходимо мощное научно–теоретическое обоснование системы в целом, а также ее элементов, ибо должна присутствовать мотивация, подкрепленная научной основной по изъятию части дохода. Помимо этого, необходима поддерживание адекватного уровня налоговой нагрузки в соответствии с различными категориями налогоплательщиков для контроля над социальным спокойствием населения.
Для снижения налогового бремени можно использовать различные инструменты налоговой оптимизации, которая трактуется как комплекс мер, нацеленных на минимизацию налогов, перечисляемых в бюджет. В качестве одного из мероприятий можно выделить использование налоговых вычетов, которые позволяют учесть имущественное положение налогоплательщика. Посредством налоговых вычетов реализуется право налогоплательщика на оптимальное исполнение налоговой обязанности и право уменьшить размер налогового обязательства на законных основаниях.
Налоговые вычеты позволяют налогоплательщику при налогообложении доходов учесть расходы, имеющие социальную направленность, потому можно сказать, что данным инструментом поддерживается справедливость налогообложения.
Согласно основному нормативно–правовому акту – Налоговому кодеку Российской Федерации, получение налогового вычета возможно по трем видам налога, а именно в отношении налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и акцизов. Однако данный документ не дает официальной общепринятой трактовки понятия налогового вычета, потому данный вопрос стал актуальным для многих ученых.
Химичева Н.И. дает определение налоговым льготам, в рамках которых рассматривает налоговые вычеты, как преимущества, предоставляемые определенным категориям граждан в рамках законодательства о налогах и сборах, реализованных в форме возможности частичного или полного освобождения от платежа. Также в ее работах определяются следующие виды доходов, которые не подлежат налогообложению:
а) доходы, не подлежащие налогообложению;
б) доходы (расходы), уменьшающие размер налоговой базы, т.е. вычеты [35].
Вторым автором является Брызгалина А.В., которая трактует налоговую льготу в качестве исключительной возможности полного или частичного освобождения от уплаты при наличии объекта налогообложения или иное смягчение, предоставленное налоговыми органами. По данной теории выделяется два вида вычетов, а именно:
– вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм;
– вычет из налогового оклада [8].
Пепеляев С.Г. определяет понятие налогового вычета как налоговую льготу, сформулированную в Налоговом кодексе РФ. В целом данная теория выделяет три блока налоговых льгот, а именно изъятия, скидки и налоговые кредиты, при этом объединяя все группы общей целью – сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика [29].
Барулин С.В. трактует понятие как разновидность налоговых льгот, потому как налоговые вычеты несут регулирующую направленность (стимулирование, инвестиции и социальную поддержку и т.д.) как и иные виды льгот [2].
Если суммировать все упоминания налоговых вычетом в нормативно–правовых документах, то можно выделить следующее определение, а именно под налоговыми вычетами можно понимать вид налоговых льгот, который заключается в уменьшение налоговой базы на основе некоторых оснований, определенные Налоговым кодексом РФ, нацеленный на поддержку в формате снижения налогового бремени для ряда категорий налогоплательщиков. При этом данный вид льгот не связан с установлением пониженных налоговых ставок, с освобождением отдельных видов доходов от налогообложения, с уменьшением налогооблагаемого дохода на величину расходов, с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налога, а также с преимуществами, возникающими при применении специальных налоговых режимов.
На основе анализа Налогового кодекса Российской Федерации можно сформулировать трактование понятия налогового вычета, которое будет объединять в себе и сущность налоговых льгот, а также отражать порядок исчисления налога. Условно к категории налоговых льгот можно отнести социальный, стандартный и имущественный вычет, потому как устанавливают определенные преимущества конкретных групп налогоплательщиков путем уменьшения (снижения) налогового бремени.
В свою очередь остальные вычеты отражают другую сущность, а именно учитывают понесенные расходы в расчет налогооблагаемой базы. То есть они не создают условия предоставления льготы, а принимают тот факт, что налогоплательщик понес за собой ряд затрат.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6–ФКЗ, от 30.12.2008 № 7–ФКЗ, от 05.02.2014 № 2–ФКЗ, от 21.07.2014 № 11–ФКЗ) // КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117–ФЗ (ред. от 17.02.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023) // КонсультантПлюс.
3. Абакарова Рабият Шамсудиновна Проблемы совершенствования механизма возмещения налога на добавленную стоимость // Вестник ИрГТУ. 2015. №5 (100). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy–sovershenstvovaniya–mehanizma–vozmescheniya–naloga–na–dobavlennuyu–stoimost (дата обращения: 05.03.2023).
4. Агузарова Л.А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и перспективы возмещения из бюджета // Налоги и налогообложение. 2014. № 5 (119). С. 509–514.
5. Аронов Л.В. Налоги и налогообложение: учеб, пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Магистр; НИЦ ИНФРА–М, 2015. – 576 с.
6. Алексеева Г. И. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: порядок и особенности предоставления налоговым агентом. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2017;(11):27–44.
7. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА–М, 2013. – 285 c.
8. Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия/ под ред. А.В. Брызгалина. [Электронный ресурс]. URL: http://kommentarii.org/nalog_inciklopediay/ (Дата обращения 05.03.2023).
9. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41–45.

Весь текст будет доступен после покупки