Выездная налоговая проверка: анализ практики и направления повышения эффективности

Введение 3
1 Теоретико-методические основы выездной налоговой проверки 5
1.1 Понятие и сущность налогового контроля 5
1.2 Формы и методы налогового контроля 13
1.3 Организация и проведение выездной налоговой проверки 22
2 Анализ выездных налоговых проверок 37
2.1 Организационно-правовая характеристика деятельности Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю 37
2.2 Анализ контрольной деятельности налогового органа 43
3 Исследование направлений повышения эффективности выездных налоговых проверок 64
3.1 Повышение эффективности выездных налоговых проверок 64
3.2 Совершенствование форм и методов в системе налогового контроля 68
3.3 Повышение эффективности налогового контроля на основе результатов его анализа 77
Заключение 85
Список литературы 88

Весь текст будет доступен после покупки

Выездная налоговая проверка – одна из наиболее распространенных и широко применяемых на практике форм налогового контроля, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Практика, которая сложилась за последние годы, вызывает вопросы о месте выездной проверки в современной системе налогового администрирования, продолжают возникать некоторые неурегулированные ситуации при их проведении, поэтому необходим поиск направлений повышения их эффективности и предложений по внесению соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ.
К числу основных угроз российской налоговой системы можно отнести: неэффективную налоговую политику; сложность и частые изменения налогового законодательства; сокрытие налогооблагаемой базы; выплату серой заработной платы; регистрацию фирм-«однодневок»; значительную долю теневого сектора экономики; низкую налоговую культуру населения; недостаточную налоговую, административную и уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства. Для существования сильного государства, обеспечения его суверенитета, независимости, обороноспособности, решения социальных и экономических задач по развитию общества необходима эффективная налоговая система с налаженным механизмом налогового контроля, основной формой которого является выездная налоговая проверка.
В этой связи возникает необходимость в анализе практики и поиске направлений повышения эффективности выездной налоговой проверки, что подтверждает актуальность темы выпускной квалификационной работы, целью которой является анализ практики и поиск направлений повышения эффективности выездной налоговой проверки. Достижению цели способствует решение задач:
- исследовать теоретические основы выездной налоговой проверки;
- проанализировать контрольную деятельность Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю;
- разработать рекомендации по повышению эффективности выездной налоговой проверки;
Объектом исследования является контрольная деятельность, организация и проведение выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю. Период исследования составляет три года: 2019, 2020, 2021 гг.
В работе использованы различные методы исследования. На основе метода наблюдения и сбора фактов изучены основные элементы налогового контроля. С помощью системно-функционального метода, метода синтеза и анализа представлена ситуация по организации и проведению выездных налоговых проверок на примере Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю. При использовании графического метода цифровой материал систематизирован и представлен в аналитических таблицах.
Информационно-методическую основу работы составили законодательно-нормативные акты, формирующие действующее на момент представления работы к защите налоговое законодательство, статистическая отчетность. Работа изложена на 102 страницах, содержит 11 рисунков, 15 таблиц. Список использованных источников включает 145 наименований.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе раскрывается теоретико-методические основы выездной налоговой проверки.
Во второй главе проводится анализ выездных налоговых проверок.
Третья глава посвящена исследованию направлений повышения эффективности выездных налоговых проверок.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

1.1 Понятие и сущность налогового контроля

В настоящее время продолжается процесс реформирования налогового законодательства, идет процесс оптимизация налогового контроля. Зачастую новшества остаются незамеченными для руководителей организаций, предпринимателей, а также бухгалтеров. Принятие и функционирование огромного числа нормативно-правовых актов, регулирующих правоотношения в сфере обложения налогами, частые их изменения, неоднозначность толкования их норм являются предпосылками возникновения многочисленных проблем в практической деятельности, как для субъектов налогообложения, так и для контролирующих органов.
Налоговый контроль, как отмечают Бойко Н. Н., Шавалдина А. С., «в широком смысле трактуется как комплекс мероприятий, реализуемых государством для гарантии финансовой безопасности. В узком смысле налоговый контроль подразумевает меры борьбы с индивидуальными предпринимателями, которые уклоняются от уплаты налогов. Такие меры дают возможность не только обеспечивать законность в системе налогообложения, но и способны контролировать хозяйственную деятельность индивидуальных предпринимателей на различных этапах» [14, с 45-46].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации с внесенными поправками от 14.03.2020 / [Электронный ресурс] // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: от 31.07.1998 № 145-ФЗ: [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru (дата обращения: 30.12.2020 г.).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru (дата обращения: 30.12.2020 г.).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru (дата обращения: 30.12.2020 г.).
6. Акбердина, В. В. Комплексный инструментарий оценки экономической безопасности отраслей экономики: региональный аспект / В. В. Акбердина, А. В. Гребенкин, О. П. Смирнова // Экономика региона. – 2017. Т. 13. – Вып. 4. – С. 1264-1279.
7. Алиев, Б. Х. Деятельность налоговых органов Республики Дагестан по администрированию налоговых платежей в бюджет: анализ, оценка и перспективы / Б. Х. Алиев, М. Г. Алимирзоева // Международный бухгалтерский учет. – 2020. – № 1. – С. 66-79.
8. Анисимов, А. Л. Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации / А. Л. Анисимов // Известия УрГЭУ. – 2015. – № 1. – С. 24-30.
9. Аристархова, М. К. Совершенствование управления реализацией налоговых проверок / М. К. Аристархова, А. Н. Воронина // Экономика региона. – 2011. – № 3. – С. 147-154.
10. Аристархова, М. Концепция оценки деятельности налоговых органов / М. Аристархова, А. Шеина // Экономика и управление. – 2015. – № 2. – С. 79- 83.
11. Аристотель. Сочинения. – М.: Мысль, 1983. – 546 с.
12. Артеменко, Д. А. Роль институционализации налогового консультирования в налоговых отношениях / Д. А. Артеменко, С. В. Пименов // Научный вестник Южного института менеджмента. – 2015. – № 3. – С. 43-46.
13. Белоусова, С. Н. Роль налогового контроля в обеспечении экономической безопасности государства / С. Н. Белоусова, А. С. Волкова / Сборник статей Международной научно-практической конференции: Инструменты и механизмы современного инновационного развития: В 3 частях. – Уфа: АЭТЕРНА, 2016. – С. 69-71.
14. Бойко, Н. Н. Проблемы налогового контроля в РФ Бойко Н.Н., Шавалдина А.С. // Экономика и социум». – №12(31). – 2016. – С. 45-49.
15. Брой, М. А. Взыскание налоговых платежей – решение в совершенствовании нормативной основы исполнительных документов / М. А. Брой // European Science. – 2015. – № 2. – С. 60-62.
16. Брызгалин, А. В. Налоговый контроль / А. В. Брызгалин, Д. А. Ильиных // Налоги и финансовое право. – 2016. – № 5. – С. 46-58.
17. Брызгалин, А. В. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях: теория и практика применения / А. В. Брызгалин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2007. – 264 с.
18. Брызгалин, А. В. Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика / А. В. Брызгалин, Е. А. Лаврентьева, Г. А. Плавинская, Д. А. Ильиных, М. В. Королева, Л. В. Работкина, Д. В. Чермянинов, Т. В. Феоктистова, И. В. Оробинская, А. Г. Казьмин, Т. М. Тарасова, Л. Н. Гончаренко, Е. Г. Васильева // Налоги и финансовое право. – 2014. – № 12. – С. 7-115.
19. Бураева, Г. А. Пробел в законодательстве, регулирующем деятельность по налоговому контролю / Г. А. Бураева, С. Н. Латышев // Научные исследования и разработки в эпоху глобализации. Уфа: Аэтерна, 2016. – С. 70-73.
20. Васильева, М. В. Оценка эффективности контрольно-проверочной работы налоговых органов / М. В. Васильева // Управленческий учет. – 2011. – № 4. – С. 66-73.
21. Вахтина, М. А. Прогрессивное налогообложение как инструмент обеспечения стабильности бюджетной системы / М. А. Вахтина // Актуальные проблемы экономики и права. – 2016. Т. 10. – № 2. – С. 68-79.
22. Винницкий, Д. В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики / Д. В. Винницкий. – М.: Статут, 2017. – 463 с.
23. Воронцов, О. Г. Налоговый (фискальный) федерализм: понятие и роль в построении налоговой системы / О. Г. Воронцов // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение: вопросы теории и практики. – 2015. – № 3-2. – С. 44-47.
24. Все, что должен знать руководитель компании о налогах / под ред. Т. В. Гороховой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. – 254 с.
25. Герасимова, Е. Н. Налоговый кодекс РФ: схемы пояснения. Комментарий / Е. Н. Герасимова, О. А. Макарова / Под общ. ред. Н. М. Головинова. – СПб.: Юридический центр «Прем», 2013. – 187 с.
26. Головин, А. Ю. Проблемы соотношения ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ для налогоплательщиков – юридических лиц, административной ответственности их должностных лиц и органов управления за нарушения правил ведения бухгалтерского учета / А. Ю. Головин // Финансовое право. – 2004. – № 3. – С. 50-55.
27. Гончаренко, Л. И. Налоговый контроль применения трансфертных цен крупнейшими налогоплательщиками: актуальны ли изменения правил? / Л. И. Гончаренко, Н. Г. Вишневская // Экономика. Налоги. Право. – 2015. – № 2. – С. 112-119.
28. Горкина, Т. Новые способы налогового контроля государства. К чему готовиться налогоплательщикам / Т. Горкина // Финансовая газета. – 2017. – № 6. – 98 с.
29. Горский, И. В. Налоговая политика России начала XXI века / И. В. Горский // Налоговый вестник. – 2007. – № 7. – С. 9-13.
30. Грачева, Е. Ю. Налоговое право / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. – М.: Юриспруденция, 2013. – 189 с.
31. Гукина, В. О. Налоговый контроль и оценка его результативности на региональном уровне / В. О. Гукина, С. Н. Белоусова // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – 2016. – № 4.
32. Дадашев, А. З. Налоговый контроль в Российской Федерации / А. З. Дадашев, И. Р. Пайзулаев. – М.: КноРус, 2015. – 128 с.
33. Демин, А. В. Определенность налогообложения как фундаментальный принцип налогового права / А. В. Демин // Вопросы правоведения. – 2012. – № 1. – С. 158-173.
34. Денисова, М. О. Запрос пояснений в рамках камеральной проверки декларации по НДС / М. О. Денисова // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2018. – № 3. – С. 76-78.
35. Депутатова, И. В. Методика комплексного анализа контрольной работы налоговых органов / И. В. Депутатова // Управленческий учет. – 2011. – № 12. – С. 26-35.
36. Дорофеева, Н. А. О показателях оценки эффективности деятельности налоговых инспекций / Н. А. Дорофеева, А. В. Суворов // Бухгалтерский учет в строительных организациях. – 2010. – № 7. – С. 59-65.
37. Дрожжина, И. А. Перспективы развития форм и методов налогового администрирования на муниципальном уровне / И. А. Дрожжина // Экономические и гуманитарные науки. – 2010. – № 5. – С. 65-70.
38. Дуюнов, А. Г. Налоговый мониторинг как новая форма контроля / А. Г. Дуюнов // Налоговед. – 2015. – № 2. – С. 33.
39. Евстратова, Л. А. Нюансы современного налогового контроля / Л. А. Евстратова // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. – № 11. – С. 51-59.
40. Ефимович, И. Н. Основные направления налоговой политики: что важно для УП? / И. Н. Ефимович // Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях. – 2019. – № 4. – С. 25-29.
41. Желонкина, М. Н. Налоговые долги: взыскание и возврат – по-новому / М. Н. Желонкина // Советник бухгалтера бюджетной сферы. – 2017. – № 9. – С. 70-74.
42. Занина, О. В. Результаты эффективности проведения налогового контроля в г. Курске / О. В. Занина, Я. В. Черных // Международный академический вестник. – 2015. – № 2. – С. 63-65.
43. Запольский, С. В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография / С. В. Запольский. – М.: Эксмо. 2015. – 160 с.
44. Зобова, Е. П. Новые подходы к мероприятиям налогового контроля / Е. П. Зобова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2018. – № 11. – С. 31-39.
45. Зобова, Е. Выездная налоговая проверка: периодичность проведения и планирование / Е. Зобова // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2018. – № 4. – С. 43-52.
46. Зобова, Е. Камеральная проверка: тенденции сегодняшнего дня / Е. Зобова // Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2018. – № 5. – С. 22-33.
47. Зобова, Е. П. Налоговая политика до 2018 года: совершенствование налогового администрирования / Е. Зобова // Налоговая проверка. – 2015. – № 6. – С. 11-20.
48. Зобова, Е. П. Что ждет бизнес в ближайшие годы? / Е. П. Зобова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2019. – № 11. – С. 46-55.
49. Зырянова, Т. В. Расширенный институт налогового агентирования при администрировании НДС / Т. В. Зырянова, А. О. Загурский // Финансы. – 2019. – № 1. – С. 21-25
50. Иванова, И. А. Оценка эффективности налогового администрирования: методологический подход / И. А. Иванова, Т. А. Ефремова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2016. – № 4. – С. 22-31.
51. Ильин, А. Ю. Предупреждение налоговых правонарушений – основа обеспечения эффективного налогообложения / А. Ю. Ильин // Налоги. – 2018. – № 24. – С. 15-17.
52. Ильин, А. Электронный обмен налоговой информацией согласно новой главе 7 НК / А. Ильин // Банковское обозрение. Приложение «БанкНадзор». – 2018. – № 1. – С. 79-80.
53. Калинкина, С. Простят ли власти налоговые долги компаниям? / С. Калинкина // Расчет. – 2018. – № 4. – С. 24-25.
54. Карасева, М. В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) / М. В. Карасева. – М.: Юристъ. – 2013. – 234 с.
55. Колесникова, Е. Н. Полномочия налогового органа при проведении мероприятий налогового контроля / Е. Н. Колесникова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2018. – № 6. – С. 56-61.
56. Контроль в финансово-бюджетной сфере: научно-практическое пособие / И. И. Кучеров, Н. А. Поветкина, Н. Е. Абрамова и др.; отв. ред. И. И. Кучеров, Н. А. Поветкина. – М.: ИЗиСП, КОНТРАКТ, 2016. – 320 с.
57. Коркина, Г. М. Актуальные аспекты развития налогового контроля / Г. М. Коркина, О. П. Смирнова // Международный бухгалтерский учет. – 2019. – № 9. – С. 1008-1022.
58. Коростелкина, И. А. Исследование направлений развития институциональных механизмов налоговой политики / И. А. Коростелкина // Управленческий учет. – 2012. – № 8. – С. 72-81.
59. Корпоративное право: учебный курс: в 2 т. / Е. Г. Афанасьева, В. А. Вайпан, А. В. Габов и др.; отв. ред. И. С. Шиткина. – М.: Статут, 2018. Т. 2. – 990 с.
60. Крайнев, А. Мероприятия налогового контроля: взгляд налоговой службы, А. Крайнев // Новая бухгалтерия. – 2018. – № 4. – С. 42-51.
61. Крылов, Д. В. Экономическая оценка организации налогового администрирования / Д. В. Крылов. – Ижевск: изд. ИГТУ. – 2000. – 27 с.
62. Кузьмин, М. Д. Трансформация понятия "экономическая безопасность" в эпоху постмодернизма / М. Д. Кузьмин // European Social Science Journal («Европейский журнал социальных наук»). – 2013. Т. 1. – № 12 (39). – С. 398-401.
63. Куницын, Д. В. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования / Д. В. Куницын, Е. С. Синицына, Л. А. Худяева // Сибирская финансовая школа. – 2004. – № 3. – С. 69-71.
64. Курбангалеева, О. А. Изменения в первой части НК РФ / О. А. Курбангалеева // Госсектор: учет, планирование, контроль. – 2018. – № 9. – С. 27-36
65. Курбановская, К. Э. Налоговый контроль в вопросах и ответах К. Э. Курбановская // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2018. – № 8. – С. 64-76; № 9. – С. 64-76.
66. Курочкин, В. В. Налоговое администрирование как инструмент антикризисного управления / В. В. Курочкин, М. К. Басиев // Финансы. – 2010. – № 1. – С. 28.
67. Кучеров, И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства / И. И. Кучеров, О. Ю. Судаков, И. А. Орешкин – М.: Норма, 2015. – 342 с.
68. Кучеров, И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / И. И. Кучеров, О. Ю. Судаков, И. А. Орешкин. – М.: АО «Центр ЮРИН фор», 2013. – С. 21.
69. Ларина, В. Модернизация налогового контроля / В. Ларина, А. Анищенко // Новая бухгалтерия. – 2018. – № 9. – С. 16-32.
70. Ларина, В. Модернизация налогового контроля / В. Ларина, А. Анищенко // Новая бухгалтерия. – 2018. – № 9. – С. 16-32.
71. Ларо, Д. Актуальные налоговые споры в США / Д. Ларо // Налоговед. – 2013. – № 6. – С. 79.
72. Малис, Н. И. Совершенствование элементов налогового механизма / Н. И. Малис // Финансы. – 2012. – № 12. – С. 31-34.
73. Маслова, Т. С. Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: учеб. пособие / Т. С. Маслова. – 2-е изд., перераб. – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2017. – 336 с.
74. Медведев, А. Н. Осмотр помещений налогоплательщика как форма налогового контроля / А. Н. Медведев // Бухгалтерский учет. – 2020. – № 1. – С. 102-106.
75. Министерство финансов РФ. Официальный сайт. URL: https://www.minfin.ru/ru/.
76. Мороз, В. В. Налоговый контроль в налоговом администрировании / В. В. Мороз // Пробелы в российском законодательстве. – 2013. – № 6. – С. 296-298.
77. Мурзина, Е. А. Проблемы проведения камеральных налоговых проверок по НДС / Е. А. Мурзина, А. М. Ванюхина // Новый университет. Сер.: Экономика и право. – 2015. – № 7. – С. 31-36.
78. Мухин, С. Подписан Закон о государственном (муниципальном) контроле / С. Мухин // Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2020. – № 9. – С. 21-30.
79. Найденов, А. С. Сравнительный анализ привлекательности системы налогового администрирования в регионах России / А. С. Найденов, А. Е. Чусова // Экономика региона. – 2011. – № 3. – С. 268-272.
80. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / под ред. А. В. Брызгалина. – М.: Аналитика Прем, 2013. – 409 с.
81. Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2015. – 528 с.
82. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / под ред. Е. Н. Евстигнеева. – СПб., 2013. – 399 с.
83. Новоселов, К. В. Налоговый контроль как фактор экономической безопасности государства / К. В. Новоселов // Инновационное развитие экономики. – 2014. – № 6-1. – С. 17-20.
84. Ногина, О. А. Налоговый контроль: вопросы теории / О. А. Ногина. – СПб.: Питер, 2013. Серия «Учебные пособия». – 239 с.
85. Овновоселочар, О. В. Пути совершенствования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков нефтегазового сектора / О. В. Овновоселочар // Международный бухгалтерский учет. – 2020. – № 9. – С. 1064-1076.
86. Орлова. О. Е. Изменения в администрировании имущественных налогов / О. Е. Орлова // Руководитель автономного учреждения. – 2020. – № 5. – С. 44-49.
87. Орлова, О. Е. Перспективы бюджетной и налоговой политики на 2020 год и плановый период / О. Е. Орлова // Руководитель автономного учреждения. – 2019. – № 11. – С. 27-36.
88. Орлова, О. Е. Принудительные меры в налоговом законодательстве / О. Е. Орлова // Руководитель автономного учреждения. – 2017. – № 2. – С. 43-52.
89. Палько, Е. А. Каждый может стать свидетелем для налоговой / Е. А. Палько // Бухгалтер Крыма. – 2020. – № 9. – С. 51-56.
90. Пансков, В. Г. Налоги в системе методов финансового регулирования экономики / В. Г. Пансков // Экономика. Налоги. Право. – 2015. – № 1. – С. 114-120.
91. Петрова, Н. А. Отдельные изменения в порядке налогового администрирования / Н. А. Петрова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2018. – № 1. – С. 39-47.

Весь текст будет доступен после покупки