Налоговая нагрузка организации и методы ее оптимизации

Введение 3
1 Теоретические аспекты оптимизации налоговой нагрузки 6
1.1 Налоговое планирование как инструмент оптимизации налоговой нагрузки 6
1.2 Снижение налоговой нагрузки как метод её оптимизации 12
1.3 Опыт снижения налоговой нагрузки в российских организациях 18
2 Анализ налоговой нагрузки на предприятии АО "ШВЕЙНО-ФУРНИТУРНЫЙ ЗАВОД" 24
2.1 Организационная характеристика предприятия 24
2.2 Оценка финансово-хозяйственной деятельности АО «ШФЗ» 32
2.3 Система налогообложения и оценка состояния налогового планирования в АО «ШФЗ» 39
3 Мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки в АО "ШВЕЙНО-ФУРНИТУРНЫЙ ЗАВОД" 49
3.1 Концепция оптимизации налоговой нагрузки в АО "ШВЕЙНО-ФУРНИТУРНЫЙ ЗАВОД" 49
3.2 Расчет экономии уплаченных налогов при реализации концепции 57
Заключение 63
Библиографический список 65
Приложения 72

Весь текст будет доступен после покупки

Термином «налоговая нагрузка» активно пользуются предприниматели, сотрудники банков, инспекторы ФНС и экономисты. Первые оперируют им в попытке оптимизировать поток отчислений в казну и повысить чистую прибыль.
Банки учитывают налоговую нагрузку, принимая решения о выдаче кредитов и финансировании проектов, но главным образом – при обслуживании бизнеса. Экономисты, в свою очередь, рассматривают показатели при прогнозировании перспектив бизнеса, а налоговики – для выявления «подозрительных» компаний.
Поэтому актуальность исследования заключается в том, что расчет, контроль, прогнозирование и легальная оптимизация налоговой нагрузки – залог финансовой стабильности предприятия и отсутствия претензий к нему со стороны ФНС. Некорректные значения становятся маркером текущих проблем и нарушений. Это часто приводит к выездным проверкам.
Так в мае 2023 года ФНС опубликовала показатели налоговой нагрузки и рентабельности по различным сферам деятельности за 2021 год. Эту информацию налоговые инспекторы будут применять при включении налогоплательщиков в план выездных налоговых проверок.
Степень разработанности исследуемой темы заключается в потребности исследования налоговой нагрузки организации и методов ее оптимизации в системе научных знаний. Так, например, налоговое планирование как инструмент оптимизации налоговой нагрузки изучался Гогуевым М. З. в статье «Значение налогового планирования в финансовой деятельности малой организации» [16]. Снижение налоговой нагрузки как метода её оптимизации раскрыли Евстигнеев Е. Н. в монографии «Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России» [20], Петракович А. В. В статье «Налоговая нагрузка организаций и методы её оптимизации» [33].

Весь текст будет доступен после покупки

Любая коммерческая компания стремится получать прибыль и максимизировать ее в долгосрочной перспективе. Одним из средств достижения этого является сокращение оттока капитала, часть которого приходится на уплату налогов в бюджет. Мы согласны с Гогуевым М. З., что налоговое планирование в свою очередь позволяет оптимизировать эти отчисления, что положительно сказывается на благосостоянии владельцев бизнеса [16, с. 102]. Во-первых, считаем целесообразным проанализировать взгляды разных авторов на процесс налогового планирования и выявить основные черты этого процесса.
Значение термина «налоговое планирование» трактуется различными авторами следующим образом (таблица 1).
Таблица 1.
Взгляд на определение категории «налоговое планирование» различных ученых-экономистов


В свою очередь Ю. Н. Харитонова, Е. А. Дудко и В. Р. Ларина пришли к выводу о налоговом планировании: как о разработке и использовании специальных методов и приемов, позволяющих законными средствами и методами оптимизировать налоговую ответственность предприятий» [42, с. 800].
Как видно из этого определения, среди основных характеристик изучаемого нами процесса авторы выделяют следующие: законность, оптимизация деятельности и осуществление позитивных действий по оптимизации налоговых платежей в бюджет. Следует отметить, что в рамках налогового планирования это оптимизация, а не максимизация уплачиваемых налогов [32, с. 57]. Во многом это связано с одним из выделенных авторами критериев налогового планирования - соблюдением действующих нормативов. К незаконным действиям, сводящим к минимуму налоговые вычеты, относятся: «уклонение от уплаты налогов» и «уклонение от уплаты налогов».
Рассмотрим теперь, как Д. К. Санакоева и А. А. Датиева раскрывают важность процесса налогового планирования. По ее мнению, налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта - неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единых стратегических рамок экономического развития, процесс системного применения лучших законных методов и способов налогообложения. Определение идеального будущего финансового положения объекта и вероятности их альтернативного использования в условиях ограниченности ресурсов [36, с. 102].
А. А. Антонов, Л. Г. Лопастейская в свою очередь предлагают различать понятия налогового планирования на макро- и микроуровнях. Применительно к последнему авторы понимают «многовариантное (часто компьютерное) прогнозирование движения денежных средств и изменения налогооблагаемой базы, позволяющее путем выбора наиболее обоснованных процедур хозяйственной деятельности предприятия, структуры сделок, систем учета , способ защиты нарушенных прав, а также место регистрации и организационно-правовой статус компании в целях минимизации налогообложения по действующему законодательству (с учетом дисконтированных денежных потоков)» [10, с.14].
В определении также освещается правовая основа проведения процесса налогового планирования, а также раскрываются некоторые действия, осуществляемые в рамках исследовательского процесса. В этом определении, в отличие от предыдущих двух определений, термин оптимизация не используется в явном виде, но можно предположить, что он относится к выбору рациональной деятельности фирмы с учетом правовых ограничений.
Поэтому мы рассматриваем налоговое планирование как административный процесс, делая акцент на таких критериях, как соблюдение законодательства и реализация мер, направленных на оптимизацию результатов хозяйственной деятельности. Видно, что процесс налогового планирования, как неотъемлемая часть системы управления предприятием, включает в себя все этапы управленческого цикла: планирование, организацию, управление и контроль. Также стоит отметить, что политика налогового планирования основывается на определениях конечных финансовых, а не реальных показателей [13, с. 32].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 14.04.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.04.2023) // СПС «КонсультантПлюс», 2023. – URL : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения 10.05.2023 г.) - Режим доступа : Свободный.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года N 146-ФЗ (ред. от 18.04.2023) // СПС «КонсультантПлюс», 2023. – URL : https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 10.05.2023 г.) - Режим доступа : Свободный.
3. Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 N 115-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс», 2022. – URL : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32834/ (дата обращения 27.03.2023). – Режим доступа : по подписке.
4. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 07.10.2022, с изм. от 19.12.2022) "Об акционерных обществах" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // СПС «КонсультантПлюс», 2023. – URL : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения 10.05.2023 г.) - Режим доступа : Свободный.
5. Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма (утв. Банком России 21.07.2017 N 18-МР) // СПС «КонсультантПлюс», 2022. – URL : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_221107/ (дата обращения 27.03.2023). – Режим доступа : по подписке.

Весь текст будет доступен после покупки