Льготы по федеральным налогам и их стимулирующая роль

Введение 3
1. Теоретические основы определения налоговых льгот 6
1.1. Определение налоговых льгот 6
1.2. Подходы к установлению налоговых льгот 11
2. Анализ налоговых льгот в России 22
2.1. Развитие методологии оценки эффективности налоговых льгот в России 22
2.2. Динамика налоговых льгот 24
2.3. Выявление проблем и разработкой мероприятий по применению налоговых льгот с целью снижения налоговой нагрузки на налогоплательщика 29
Заключение 40
Библиографический список: 42
Приложение 1 46

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность – в настоящее время остается актуальной задача по эффективному использованию финансовых ресурсов государственного бюджет, в том числе за счет анализа эффективности и объема предоставленных налоговых льгот и преференций.
В российском обществе возрастает запрос на обеспечение законности, справедливости, равенства в отношении не только реализации прав, но и исполнения обязанностей.
Эта проблема имеет самое непосредственное отношение к налогообложению: обеспечение торжества справедливости признается стратегической линией развития налогообложения. Справедливость - основной, наиболее важный его принцип, явление сложное и многогранное. В связи с этим и диапазон аспектов рассмотрения этой проблематики российскими экономистами и юристами, в частности Е.А. Еременко [1], И.И. Кучеровым [2], В.Г. Пансковым [4], Б.К. Рамазановой [6], Д.А. Смирновым [7], И.А. Урубковой [8], Н.И. Химичевой [9], Ю.Д. Шмелевым [10], весьма широк - от истоков эволюции общей концепции принципа справедливости, анализа ее составляющих, ее взаимосвязи с иными принципами, определения термина "справедливость" и ее социального, экономического, нравственного и иного содержания и до изучения частных проявлений принципа справедливости и его действия применительно к отдельным видам налогов.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Теоретические основы определения налоговых льгот

1.1. Определение налоговых льгот
Налоговые льготы — это определенные преимущества одних налогоплательщиков перед другими. Предоставляются они на некоторых основаниях. Налоговые льготы предоставляются не всем категориям плательщиков.
Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).
Льготы позволяют [9]:
? Снизить объем налогов;
? Отсрочить обязательный платеж;
? Получить рассрочку на платеж.
Существуют разные формы налоговых льгот:
? налоговые вычеты,
? пониженные ставки налогов,
? освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц,
? уменьшения суммы налога к уплате. Так владельцы грузовых автомобилей могут уменьшить сумму транспортного налога.
Налоговые льготы иногда заключаются в полном освобождении от определенных видов налогообложения:
? налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;
? налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;
? полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, людям с инвалидностью).
? изъятие – исключение из налоговой базы ее частей.
? пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Еременко Е.А. Концепция справедливости налогообложения и ее влияние на совершенствование национальной налоговой системы: Дис. ... канд. экон. наук. М., 2017.
2. Кучеров И.И. Справедливость налогообложения и ее составляющие (правовой аспект) // Финансовое право. 2009. N 4. С. 24 - 28.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2022) // СПС "КонсультантПлюс".
4. Пансков В.Г. Принцип справедливости и его отражение при налогообложении физических лиц в российской налоговой системе // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. М., 2019. N 3. С. 58 - 72.
5. По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гр. С.А. Глухова от 6 июня 2021 г.: Постановление КС РФ от 06.06.2019 N 22-П // Российская газета. 2019. 19 июня. С. 15.
6. Рамазанова Б.К. Истоки принципов налогообложения и их значение в современных условиях // Теория и практика общественного развития. 223. N 2. С. 399 - 401.
7. Смирнов Д.А. Принципы российского налогового права: понятие, формирование, реализация: моногр. / под ред. Н.И. Химичевой. М., 2021. 248 с.

Весь текст будет доступен после покупки