Место и роль судебно-бухгалтерской экспертизы в процессе расследования экономических правонарушений

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы 8
1.1. Судебно-бухгалтерская экспертиза как значимая часть экономических экспертиз 8
1.2. Методы и способы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы 19
1.3. Нормативная база судебно-бухгалтерской экспертизы 28
Глава 2. Практические основы судебно-бухгалтерской экспертизы в расследовании экономических правонарушений 33
2.1. Роль судебно-бухгалтерской экспертизы в системе уголовного и гражданского правосудия 33
2.2. Назначение и проведение судебно-бухгалтерской экспертизы 38
2.3. Проблемные аспекты судебно-бухгалтерской экспертизы 48
Заключение 57
Библиографический список 61
Приложения 69

Весь текст будет доступен после покупки

Преодоление преступлений экономического характера стоит в центре внимания как одна из наиболее значимых задач, требующих глубокого анализа. В условиях современности актуальность этой проблемы только усиливается, что подчеркивает необходимость оперативного внедрения инновационных подходов в работу судебно-экспертных институтов для выявления определения ключевых направлений развития.
Важным условием эффективного расследования и судебного разбирательства экономических правонарушений в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве является знание порядка, назначения и использования результатов судебных экспертиз.
По данным правоохранительных органов, за январь-декабрь 2023 г. в России число преступлений экономической направленности, по сравнению с аналогичным периодом 2022 г., уменьшилось на 5,5%. Всего было выявлено 105,3 тыс. преступлений данной категории, удельный вес этих преступлений в общем числе зарегистрированных составил 5,4%. Материальный ущерб от указанных преступлений (по оконченным и приостановленным уголовным делам) составил 311,1 млрд руб. [54].
Чаще всего преступления экономической направленности совершались в сфере экономической деятельности, а также против собственности, связанные главным образом с мошенничеством.
Одним из инструментов расследования экономических преступлений является проведение судебной экспертизы. Так большую долю экспертных исследований в области экономики составляют именно судебно-бухгалтерские экспертизы. Для примера, за 12 месяцев 2021 г. в ЭКЦ ГУ МВД России по Саратовской области было зарегистрировано 159 экономических экспертиз, из них 150 составляют судебно-бухгалтерские [59].

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы
1.1. Судебно-бухгалтерская экспертиза как значимая часть экономических экспертиз

При расследовании экономических преступлений основной формой использования специальных знаний является производство судебной экспертизы. Экспертиза (от лат. expertus – знающий, опытный, испытанный, изведанный) подразумевает под собой исследование, для производства которого необходимо использование профессиональных знаний и специального инструментария – экспертных методик.
Судебная экспертиза – это особая разновидность экспертиз, поскольку она проводится в процессе расследования уголовного, гражданского, административного судопроизводства и экспертное заключение является источником доказательств по делу, а содержащиеся в нем данные непосредственно доказательствами.
В области науки и практики выделяют определенный класс судебных экспертиз – судебно-экономические экспертизы. Увеличение числа преступлений в сфере экономики требует необходимость и распространенность проведения данного вида экспертиз. Кроме того, среди судебно-экономических экспертиз можно выделить несколько родов, одним из которых является судебно-бухгалтерская экспертиза.
Классификация родов (видов) судебно-экономической экспертизы изложена в нормативных правовых актах Министерства внутренних дел и Министерства юстиции [21]. Подходы указанных ведомств отличаются, что отражено в таблице 1.



Таблица 1. Роды (виды) класса судебных экономических экспертиз.
Источник: Источник: Капустина, Ю.А. Судебная экономическая экспертиза: учебное пособие.
Данная классификация проведена в соответствии с областью экономических знаний, которая используется экспертами в их исследовании.
Исходя из сравнительной таблицы, мы видим методическое сходство подходов к классификации родов и видов судебно-экономической экспертизы между министерствами. В Министерстве юстиции РФ под финансово-экономической экспертизой понимается налоговая, финансово-аналитическая и финансово-кредитная экспертиза (в изложении Министерства внутренних дел РФ).
Для всех родов судебно-экономической экспертизы четко определены и сформулированы задачи, а также перечень вопросов, которые выносятся следователем или судом на разрешение эксперта. Кроме того, существуют различные утвержденные методики для проведения экспертных исследований.
Судебно-бухгалтерская экспертиза имеет схожие черты с другими родами экономических экспертиз по порядку их производства в экспертных учреждениях согласно Федеральному закону от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», процессуальной регламентации в УПК РФ, ГПК РФ, АПК РФ, НК РФ, КоАП РФ, правовому статусу эксперта.

Весь текст будет доступен после покупки

Законодательство, нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации 12 дек. 1993 г. [Электронный ресурс]: (принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г., с изм., одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020 г.). – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Гражданский Кодекс РФ [Электронный ресурс]: часть вторая от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (ред. от 24.07.2023 г.). - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ (ред. от 06.04.2024 г.). - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Электронный ресурс]: от 30 дек. 2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 22.04.2024 г.). – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. Уголовный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (ред. от 06.04.2024 г.). – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
6. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: от 18.12.2001 г. № 174-ФЗ (ред. от 22.04.2024 г., с изм. и доп., вступ. в силу с 15.05.2024 г.). - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
7. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023 г.). - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
8. О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ (ред. от 26.07.2019 г.). - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

Весь текст будет доступен после покупки