Налоги на имущество организаций и их роль в формировании доходов бюджетов

Введение 6
1 Экономико-теоретические аспекты налогообложения имущества организаций. 9
1.1 Экономическое содержание и функции налогов на имущество организаций. 9
1.2 Порядок исчисления и администрирования налогов с имущества организаций. 15
1.3 Зарубежный опыт исчисления и взимания налогов с недвижимого имущества. 26
1.4 Выводы по первой главе. 33
2 Современная практика налогообложения имущества организаций в Российской Федерации. 34
2.1 Анализ динамики и структуры поступлений налогов с имущества организаций в доходную часть консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации. 34
2.2 Оценка показателей контрольной работы налоговых органов и обзор арбитражной практики разрешения налоговых споров. 43
2.3 Прогнозирование поступления налогов на имущество организаций. 50
2.4 Направления совершенствования порядка исчисления и взимания налогов на имущество. 54
2.5 Выводы по второй главе. 59
Заключение 61
Список использованных источников 63
Приложение А (обязательное) Определение налоговой базы для исчисления налога на имущество организаций 68
Приложение Б (обязательное) Ставки налога на имущество организаций, установленные в г. Санкт-Петербурге 69
Приложение В (обязательное) Льготы по налогу на имущество организаций 70
Приложение Г (обязательное) Ставки земельного налога, установленные в г. Санкт-Петербурге 71
Приложение Д (обязательное) Льготы по земельному налогу 72
Приложение Е (обязательное) Льготы по транспортному налогу 73

Весь текст будет доступен после покупки

Обеспечение стабильных и регулярных источников доходов бюджетов всех уровней? ключевая цель как налоговой, так и бюджетной политики любого государства. Налоги всегда были и продолжают оставаться ключевым инструментом реализации экономической политики государства.Эффективная налоговая система является одним из главных критериев экономического роста.
Налоги ? это действенный рычаг государственного регулирования экономики, особенно в условиях рыночных экономических отношений. Одним из способов достижения указанной цели является наличие и функционирование имущественного налогообложения в стране.
Рассматриваемая тема: «Налоги на имущество организаций и их роль в формировании доходов бюджетов» на данном этапе развития нашей страны приобретает наибольшую популярность. Имущественное налогообложение играет немалую роль в налоговой системе России. Обосновать значимость налогов на имущество можно тем, что они поступают в региональные и местные бюджеты, и в большой степени способствуют формированию доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации.
Имущественные налоги обладают значительным фискальным и регулирующим потенциалом.Наряду с другими налогами имущественные налоги менее склонны к изменениям в течение налогового периода, благодаря чему их можно отнести к категории постоянных налоговых поступлений.
Уплата имущественных налогов напрямую воздействует на осуществление производства на предприятиях. Налоги на имущество с организаций это прямой показатель платежеспособности и финансовой состоятельности хозяйствующего субъекта. При оценке имущества как объекта налогообложения можно оценить уровень его благосостояния: чем он выше, тем больше средств выделяется на имущественное улучшение.
Ввиду отсутствия прямой зависимости суммы исчисляемого налога и результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, имущественные налоги стабильны и менее подвержены риску уклонения от налогообложения. Имущество достаточно сложно скрыть от налогообложения, тем самым способствуя более эффективному его использованию.
Реализация имущественных налогов на уровне субъекта Российской Федерации в значительной степени способствует увеличению его роли в выполнении основных функции налога. Оптимальное сочетание фискальных и регулирующих функций имущественных налогов позволяет решить ряд поставленных задач перед государством, в первую очередь ? фискальную.
Несмотря на положительную практику в имущественной сфере налогообложения, проблема регулирования данных налогов остается довольно значимой. Помимо многочисленных изменений в законодательстве, введение и применение налоговых льгот и вычетов, определенноедавление проявляется со стороны как внешних, так и внутренних факторов, которые оказывают влияние на развитие субъектов хозяйствования и регионов.
Поиск новых путей пополнения бюджетов и нацеленность на стабильную динамику поступлений имущественных налогов предполагает комплексное изучение вопросов, связанных с появлением, определением,дальнейшим повышением эффективности его взимания и совершенствованием имущественного налогообложения в Российской Федерации, в том числе на основе опыта зарубежных стран. Освещение данных вопросов в настоящее время обуславливает актуальность темы исследования.
Предметом исследованиявыпускной квалификационной работы выступают экономические отношения, складывающиеся между государством, в лице налоговых органов, и налогоплательщиками-организациями по вопросам исчисления, взимания и администрирования имущественных налогов с целью увеличения его поступлений в доходную часть бюджета.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Экономико-теоретические аспекты налогообложения имущества организаций

1.1 Экономическое содержание и функцииналогов на имущество организаций


Как и прежде, философское осмысление налогов и принципов налогообложения, создание социально равноправного и справедливого общества, не потеряли своей актуальности и в настоящее время. «Неизбежны две вещи ? смерть и налоги», ? говорил американский государственный деятель Бенджамин Франклин (1706-1790).
Одна из первостепенных задач государства проявляется в эффективности налоговой системы. Налоговая политика является неотъемлемой частью финансовой политики государства, которая заключается в создании и реализации мер по оптимизации налоговой системы. Данные меры в дальнейшем призваны обеспечить экономический рост и стабильное развитие страны, благодаря своевременным и полным налоговым поступлениям. Налоговые доходы ? это существенный источник пополнения государственной казны.
Налоги относятся к древнейшей экономической категории. Понятие «налог» на протяжении столетий создавалось на основе различных теорий налогообложения. В настоящее время данное определение трактуется с различных точек зрения.
В широком смысле под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж, не носящий характер наказания и взимаемый на основе государственного принуждения [1, с. 15].
В отдельных определениях понятие «налог» может фигурировать, как платеж, взимаемый в порядке, установленном законом. В других источниках налог ? это платеж, взимаемый с юридических и физических лиц.
В п. 1 ст. 8 НК РФ дается следующие понятие «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований»[2].
Таким образом, в экономической литературе представлен большой перечень определений налогов, но неизменно ключевым свойством является его обязательность. Другими словами, добровольные платежи, взносы, не носящие обязательный характер, не будут относиться к налогам. В ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность граждан, своевременно уплачивать установленные налоги и сборы [3].

Весь текст будет доступен после покупки

1 Майбуров И. А. Теория и история налогообложения: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / И. А. Майбуров, Н. В. Ушак, М. Е. Косов. ? 2-е изд., перераб. и доп. ? М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. ? 423 с.
2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс].: Федеральный Закон от 31.07.1998. № 146-ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система/ разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва: Консультант Плюс, 1997-2022. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 05.12.2022.
3 Конституций Российской Федерации [Электронный ресурс].: Принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020 // Консультант Плюс: справочная правовая система/ разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва: Консультант Плюс, 1997-2022. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 05.12.2022.
4 Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс].: Федеральный Закон от 30.11.1994. № 51-ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система/ разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – Москва: Консультант Плюс, 1997-2022. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 05.12.2022.
5 Лысенко А.Н. Имущество в гражданском праве России / А.Н. Лысенко. ? М.: Деловой двор, 2010 ? 200 с.
6 Энциклопедия теоретических основ налогообложения [Текст] / И.А. Майбуров [и др.]: под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. ? Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. ? 503 с.
7 Надеждина С.Д., Калюжная Ю.И. Перспективы имущественного налогообложения в России // Финансы и кредит. ? 2019. ? №1(781) ? С. 101-113
8 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2019. ? 436 с.
9 Антошина О.А. Анализ правоприменительной практики имущественных налогов // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюжетных организациях. ? 2017. ? №7 ? С. 36-45
10 Сидорова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. ? Москва: ИНФРА-М, 2023. ? 235 с.
11 Иругова А.Р. Функции налогов и налоговая политика государства// Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. Под редакцией В.В. Бехер, Н.Н. Лайченковой. ? 2021. ? Том. Выпуск 9. ? С. 259-264
12 Малис Н.И. Теория и практика налогообложения : учебник. ? 2е изд., перераб. и доп./ под ред. Н. И. Малис. ? М.: Магистр: ИНФРАМ, 2019. ? 432 с.
13 Коробова А.П., Котлов С.В. К Вопросу о функциях налога // Наука XXI века: актуальные направления развития. ? 2022. ? №1-2 ? С. 278-281
14 Соколов Н.С. Экономическая сущность и функции налогов // Экономика и бизнес: теория и практика. ? 2019. ? №5-3 ? С. 54-58
15 Барулин С.В. Теория и история налогообложения: уч. пособие. ? М.: Экономистъ, 2006. ? 319 с.
16 Зотиков Н.З., Арланова О.И. Контрольная функция налогов и налоговых органов // Социальные и экономические системы. ? 2022. ? №6-5(34) ? С. 157-173

Весь текст будет доступен после покупки