Налогообложение организаций финансового сектора экономики

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 9
1.1. РОЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ 9
1.2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ 35
2.1. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕГО ВЛИЯНИЯ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ АКБ «ЛАНТА-БАНК» 35
2.2 МЕХАНИЗМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ 46
2.3. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ 51
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И КОНТРОЛЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 66
3.1. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ 66
3.2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 71
3.3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 98
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 102
ПРИЛОЖЕНИЕ

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования заключается в том, организации финансового сектора экономики в системе экономических отношений воздействуют на макроэкономические процессы рыночной экономики.
Глобализация и цифровизация, которые происходят на протяжении последних десятилетий в финансовой сфере, ставят под угрозу саму концепцию системы налогообложения.
Скорость, с которой налоговым и правовым органам в различных странах приходится адаптироваться к изменениям, внедрять сложные изменения, вносить коррективы, модернизировать, огромна. Создаются пути постоянного сопротивления, которые эффективно используются финансовыми консультантами.
Коммерческие и инвестиционные банки, страховые компании, управляющие капиталом и другие поставщики финансовых услуг удовлетворяют любые потребности корпоративных и частных клиентов.
Финансовые учреждения и банки, в частности, имеют все возможности и способы, чтобы использовать агрессивную налоговую политику, поскольку имеют доступ к значительным суммам капитала своих клиентов. Их способность подбирать зачастую чрезвычайно сложные финансовые инструменты дает возможность применять так называемое «агрессивное налоговое планирование и налоговую оптимизацию».
Конечно, участие финансового сектора может быть ограниченным или пассивным, как, например, ведение банковских счетов, однако финансовые учреждения могут активно использовать налоговые выгоды или участвовать в них сами.
В связи со сказанным, считаем, что исследование налогообложения организаций финансового сектора экономики имеет огромное значение, является актуальным и своевременным.
«Налогообложение коммерческих банков имеет большое общественное значение еще и потому, что коммерческие банки являются не только крупными налогоплательщиками, но и экономическими субъектами, платежеспособность которых значительно увеличивает налоговые поступления в бюджет» [7] С системы банковских счетов осуществляется множество операций физических и юридических лиц (кредитных, некредитных, коммерческих организаций) – безналичный расчет оплаты товаров, услуг и работ, платежи в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, осуществление выплат заработных плат, кредитование, принятие средств во вклады, лизинг, факторинг, операции с ценными бумагами, покупка и обмен иностранной валюты, переводы денежных средств, включая международные переводы и многие другие.
В связи со сказанным, встает проблема устойчивости и платежеспособности банковского сектора, что есть не только основа государственной стратегии, но и принцип выживаемости и возможности к развитию в дальнейшем. Следовательно, роль банковского сектора в системе экономического развития государства заключается в возможности обеспечения бесперебойного, прибыльного, безубыточного и успешного функционирования каждой кредитной организации. Значит, банк должен быть ликвиден, достаточен по капиталу, с качественными активами, широкой клиентской базой. Все это будет способствовать пополнению государственного бюджета всех уровней.
Среда неопределенности и риска, пандемия, кризисы, негативная ситуация на международном рынке диктуют свои условия банковской деятельности. В такой среде банкам необходимо принимать грамотные финансовые решения, поддерживать реальный сектор экономики, стимулировать развитие отраслей и регионов, снижать риски по займам, эффективно размещать ресурсы клиентов, способствовать сбалансированию взаимоотношений между гражданами и государством. Это позволит улучшить ситуацию с формированием налоговой базы и пополнением средств в бюджете.
С другой стороны, система налогообложения также должна способствовать стимулированию деятельности кредитных организаций, позволять им увеличивать свои доходы и доходы клиентов.
Считается, что механизмы льготного налогообложения прибыли финансового сектора экономики может стимулировать способность малого и среднего предпринимательства к кредитам и займам, аккумулировать сельское хозяйство, наукоемких отраслей и реального сектора экономики.
«Система налогообложения организаций финансового сектора экономики должна рассматриваться как способ регулирования деятельности коммерческих банков, т.к. что деятельность банковской системы имеет принципиальное значение для экономики в целом, то есть основными приоритетами налогообложения коммерческих банков должен быть такой механизм, чтобы они оставались крупными, экономически сильными налогоплательщиками, надежным источником доходов бюджета» [30].
Объект исследования – свод экономических знаний, законодательных и правовых отношений, которые возникают в процессе налогообложения коммерческих банков.
Предмет исследования – совокупность налоговых платежей, которые обязательны к уплате коммерческими банками.
Цель исследования – изучение, анализ и изыскание налогообложения организаций финансового сектора экономики.
Поставленная цель требует решения следующих важнейших задач исследования:
1. Изучить теоретические основы налогообложения организаций финансового сектора экономики РФ.
2. Определить роль организаций финансового сектора экономики в налоговой системе.
3. Выявить особенности налогообложения банковской деятельности.
4. Проанализировать налогообложение организаций финансового сектора экономики.
5. Проанализировать влияние налогообложения на деятельность кредитной организации АКБ «Ланта-Банк».
6. Представить механизм проведения аудита налогообложения организаций финансового сектора экономики.
7. Проанализировать зарубежный опыт налогообложения организаций финансового сектора экономики.
8. Провести сравнительный анализ базовых налогов, уплачиваемых банками в разных странах мира.
9. Определить направления совершенствования системы налогообложения и контроля коммерческих банков РФ.
10. Выявить проблемы налогообложения организаций финансового сектора экономики.
11. Определить пути совершенствования налогообложения организаций финансового сектора экономики.
Методологической и теоретической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных исследователей данной предметной области, а именно: работы Базилевич О. И., Балихиной Н.В., Викторовой Н.Г., Власовой М.С., Воеводиной, Ворожбит О.Ю., Горшениной Е.В., Дадашева А.З., Мешковой, Ю.А. Топчи, Дмитриевой И.Н., Донцовой Л.В. Дубина Ю.Ю., Зарук Н.Ф., М.Ю. Федотовой, Ивановой Н.В., Камысовской С.В., Косаревой, Т.Е., Лазаревой Н. В., Маршавиной Л.А. Чайковской, Малис Н.И. Назаровой, А.В. Тихоновой, Маренковой Н. Л., Морозова А. А., Нечитайло А.И., Перова А. В., Пинской М.Р., Бауэр В.В., Ворожихина, Сучилина А.А., Ширяевой Н.М. и многих других.
Также в исследовании применялись методы диалектического познания, на основе принципов объективности, системности, логики; методы системного анализа и синтеза, методы группировки и сравнительного анализа.
Информационными ресурсами исследования явились: Гарант – информационно-правовой портал, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная служба Государственной статистики, Федеральная налоговая служба, а также законы РФ, представленные в следующих законодательных документах: Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации в двух частях, Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 N 86-ФЗ, Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1.
Научная новизна магистерской диссертации состоит в систематизации и обобщении знаний в области исследования механизма налогообложения организаций финансового сектора экономики РФ, на основе принципов объективности, системности, группировки и сравнительного анализа.
Апробация исследования представлена в статье: Evaluation of economic efficiency of introduction of the acoustic freezing process in the frozen meals production.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Роль организаций финансового сектора экономики в налоговой системе

Симбиоз финансиализации мировой экономики, глобализации и цифровизации, которые происходят на протяжении последних десятилетий, ставит под угрозу саму концепцию системы налогообложения.
Скорость, с которой налоговым и правовым органам в различных странах приходится адаптироваться к изменениям, внедрять сложные изменения, вносить коррективы, модернизировать, огромна. Создаются пути постоянного сопротивления, которые эффективно используются финансовыми консультантами.
Коммерческие и инвестиционные банки, страховые компании, управляющие капиталом и другие поставщики финансовых услуг удовлетворяют любые потребности корпоративных и частных клиентов.
Финансовые учреждения и банки, в частности, имеют все возможности и способы, чтобы использовать агрессивную налоговую политику, поскольку имеют доступ к значительным суммам капитала своих клиентов. Их способность подбирать зачастую чрезвычайно сложные финансовые инструменты дает возможность применять так называемое «агрессивное налоговое планирование и налоговую оптимизацию».
Конечно, участие финансового сектора может быть ограниченным или пассивным, как, например, ведение банковских счетов, однако финансовые учреждения могут активно использовать налоговые выгоды или участвовать в них сами.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок от 01.07.2020).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.11.2020)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.11.2020) // КонсультантПлюс
4. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 N 86-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 01.09.2020)
5. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1 (с изменениями и дополнениями от 14.06.2020)
6. Базилевич, О. И. Налоги и налогообложение / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2021. - 288 c.
7. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2020. - 400 c.
8. Бессарабова, Ирина Коммерческие банки в экономике РК, РФ и США / Ирина Бессарабова. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2019. - 709 c.
9. Бутыльков, М. Л. Направления и методы налогового воздействия государства на банковскую деятельность / М. Л. Бутыльков. — Текст : непосредственный // Финансы и Кредит. — 2002. — № 3. — С. 42-48.
10. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2019. - 480 c.
11. Викторова, Н.Г. Управление налогообложением и налог. рисками.: Монография / Н.Г. Викторова. - М.: Инфра-М, 2019. - 286 c.
12. Власова, М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. - М.: КноРус, 2020. - 256 c.
40. Воеводина, Н.А. Некоммерческие организации: правовой статус, бухгалтерский учет, налогообложение и новые возможности. / Н.А. Воеводина, А.А. Вяльшина, Т.Л. Ермак. - М.: Омега-Л, 2020. - 255 c.
41. Ворожбит, О.Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система РФ: Учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. - М.: Риор, 2016. - 160 c.
13. Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2019. № 2. С. 8.
14. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ. Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Юнити, 2020. - 352 c.
15. Дмитриева, И.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Н. Дмитриева. - РнД: Феникс, 2019. - 587 c.
70. Донцова, Л.В. Учет, аудит и налогообложение в обеспечении экономической безопасности предприятий. т 1 / Л.В. Донцова. - М.: Русайнс, 2019. - 512 c.
16. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2019. № 14. С. 31-34.
17. Зарук, Н.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.Ф. Зарук, М.Ю. Федотова, О.А. Тагирова, А. Носов. - М.: Инфра-М, 2020. - 432 c.
18. Иванова, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.В. Иванова. - Рн/Д: Феникс, 2020. - 384 c.
19. Ильина, В.Н. Налоги и налогообложение / В.Н. Ильина. - М.: КноРус, 2020. - 416 c.
20. Камысовская, С.В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке (для бакалавров). Учебник / С.В. Камысовская. - М.: КноРус, 2020. - 942 c.
21. Косарева, Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. - М.: Инфра-М, 2020. - 328 c.
22. Лазарева, Н. В. Налоги и налогообложение / Н.В. Лазарева. - М.: Феникс, 2020. - 320 c.
23. Маршавина, Л. Я. Налоги и налогообложение. Учебник / Л.Я. Маршавина, Л.А. Чайковская. - М.: Юрайт, 2016. - 504 c.
24. Малис, Н.И. Прибыль организаций: налогообложение и учет: Учебник / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, А.В. Тихонова. - М.: Магистр, 2019. - 351 c.
25. Маренков, Н. Л. Антикризисное управление. Контроль и риски коммерческих банков и фирм в России / Н.Л. Маренков. - М.: Едиториал УРСС, 2019. - 360 c.
26. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
27. Морозов, А. А. Налоговая система и законодательное регулирование налогового обложения / А.А. Морозов. - М.: Знание, 2020. - 104 c.
28. Налоговый контроль. - М.: БГЭУ, 2021. - 220 c.
29. Нечитайло, А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организацией: учебное пособие / А.И. Нечитайло. - Рн/Д: Феникс, 2019. - 480 c.
30. Перов, А. В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2021. - 944 c.
31. Петров, Ю. А. Коммерческие банки Москвы. Конец XIX в. - 1914 г.: моногр. / Ю.А. Петров. - М.: Российская политическая энциклопедия, 2016. - 368 c.
32. Пинская, М.Р. Международное налогообложение: Монография / М.Р. Пинская, В.П. Бауэр, В.В. Ворожихин и др. - М.: Инфра-М, 2020. - 352 c.
33. Сучилин, А.А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Методология проведения / А.А. Сучилин. - М.: Экзамен, 2019. - 773 c.
34. Ширяева, Н.М. Налогообложение и учет операций, осуществляемых на финансовом рынке РФ: учебное пособие / Н.М. Ширяева. - Рн/Д: Феникс, 2020. - 448 c.
35. Центральный банк Российской Федерации - http://www.cbr.ru/
36. Консультант плюс – информационно-правовой портал - URL: http://www.consultant.ru/
37. Гарант – информационно-правовой портал- URL: http://www.garant.ru/
38. Министерство финансов Российской Федерации URL: http://www.minfin.ru/ru
39. Федеральная служба Государственной статистики URL: http://www.gks.ru
40. Федеральная налоговая служба URL: http://nalog.ru

Весь текст будет доступен после покупки