Налоговое планирование как фактор обеспечения экономической безопасности (На примере предприятия ООО «Дмд-Групп»)

Введение 4
1 Теоретические аспекты налогового планирования как фактора обеспечения экономической безопасности 7
1.1 Понятие налогового планирования 7
1.2 Понятие экономической безопасности предприятия 14
1.3 Роль налогового планирования в системе экономической безопасности 21
2. Оценка экономической безопасности ООО «Дмд-Групп» 27
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Дмд-Групп» 27
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дмд-Групп» 32
2.3 Анализ налоговых обязательств ООО «Дмд-Групп» 47
3. Пути повышения экономической безопасности ООО «Дмд-Групп» 56
3.1 Мероприятия по оптимизации налогового планирования ООО «Дмд-Групп» 56
3.2 Направления повышения экономической безопасности ООО «Дмд-Групп» 62
4 Информационная безопасность ООО «Дмд-Групп» 69
4.1 Организация информационной безопасности ООО «Дмд-Групп» 69
4.2. Оценка эффективности существующей системы безопасности информации в ООО «Дмд-Групп» 73
Заключение 79
Список использованных источников 82
Приложение А 88
Приложение Б 89
Приложение В 90
Приложение Г 91
Приложение Д 92
Приложение Ж 93
Приложение И 94
Приложение К 95
Приложение Л 96

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы. В условиях мирового экономического кризиса и ужесточения налогового контроля со стороны государственных органов, налоговое планирование становится одним из ключевых факторов, обеспечивающих экономическую безопасность предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Налоговое планирование – это комплексная работа по анализу и использованию законных способов снижения налоговой нагрузки, путем оптимизации налоговой базы и распределения налоговых платежей по периодам. Применение налогового планирования позволяет существенно снизить налоговые расходы предприятий, улучшить финансовые показатели и обеспечить устойчивое развитие бизнеса.
В условиях ужесточения налогового контроля и нестабильной экономической ситуации, правильно проведенное налоговое планирование может стать решающим фактором выживания бизнеса.
Состояние научной разработки темы. Вопрос эффективного осуществления налоговой политики и в частности налогового планирования внутри отдельных хозяйственных субъектов изучался как отечественными учёными, например, Кисилевич Т.И., Куприянова М.В., Куприянов В.В., Рюмин С.М., так и зарубежными, например, Д. Кэмбелл, Е. Томсетти, Д. Джонсон. Тем не менее, анализ их работ показывает, что единой точки зрения на данную проблему в научном мире не существует.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Понятие налогового планирования

В экономической литературе встречаются различные определения налогового планирования на предприятии. Вот некоторые из них: ? использование налогоплательщиками всех допустимых действующим законодательством средств, способов и приемов в целях максимального сокращения своих налоговых обязательств [24]; ? планирование себестоимости и расходов из прибыли с целью сокращения налоговых платежей и отчислений в бюджет по действующему законодательству России [35]; ? целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет [9]; ? извлечение дополнительных выгод предприятия путем гибкого применения существующего налогового законодательства [48]; ? искусство освободить капитал от налогов и др.
Д.Ю. Федечкина представляет налоговое планирование в виде части финансового планирования деятельности хозяйствующего субъекта, состоящего из совокупности законных плановых действий, реализуемых в рамках общей управленческой стратегии экономического развития, которая, в свою очередь, направлена на увеличение финансовых ресурсов организации и обеспечения своевременных расчетов с бюджетом [49].
В поддержку данного понимания высказывается и Е.А.Самсонова, рассматривая налоговое планирование как плановые действия налогоплательщика, целью которого является увеличение финансовых ресурсов предприятия, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству [44].
Кисилевич Т.И., Куприянова М.В., Куприянов В.В. утверждают, что налоговое планирование необходимо воспринимать в качестве учетно-налогового процесса и механизма управления финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью его пропорционального развития [26].
Из данных определений следует, что основа налогового планирования заключается: ? в наиболее полном и правильном применении всех разрешенных нормативно-правовыми актами льгот, скидок, изъятий, вычетов, учет позиции налоговой администрации, а также в понимании финансовой и инвестиционной политики государства; ? в признании за каждым налогоплательщиком права воздействовать на элементы налогов, устанавливаемых и регулируемых налоговым законодательством.
К элементам налогообложения относятся объект налогообложения, субъект налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговые льготы и другие. Следовательно, целенаправленное воздействие налогоплательщиком на всю совокупность элементов, их наличие и размеры для достижения налоговых выгод предприятия – это право налогоплательщика, утвержденное налоговым законодательством.
Сущность налогового планирования заключается в обосновании на предприятиях предстоящих стратегических целей развития и выбора наилучших способов их реализации, связанных с целенаправленной организацией налогового производства, бухгалтерского и налогового учета [5].
Основная задача налогового планирования, которую можно определить как специфическую область управленческой деятельности, – это прогнозирование и построение эффективной системы управления производственной, финансовой, учетной деятельности, обеспечивающей исключение или снижение необоснованной переплаты налогов и начисления штрафных санкций [15].
Стратегическими целями при организации налогового планирования в современных условиях являются: ? максимизация прибыли предприятия; ? избежание банкротства за счет совершения крупных налоговых правонарушений; ? лидерство в борьбе с конкурентами; ? достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов [20].
В современной экономической литературе отсутствует четкое представление о современных принципах налогового планирования с позиции интересов как налогоплательщиков, так и государства. Так Брызгалин А. В., Берник В. Р., Евстигнеев Е. Н., Павлова Л. Н. к ним относят экономические, юридические и организационные принципы.
К экономическим принципам налогового планирования можно отнести: ? принцип экономической самостоятельности. Предприятие имеет право формировать и минимизировать налоговую базу как по одному налогу, так и по всей их совокупности. Однако в первом случае необходимо учитывать множественность фискальных платежей в российской налоговой системе, и что уменьшение размера одного налога обязательно вызовет рост другого; ? принцип плановости, который подразумевает применение современных методов внутрифирменного планирования и контроля производственно-финансовой деятельности с целью своевременного поступления денежных средств именно к окончанию отчетного периода, когда наступает срок уплаты налоговых платежей; ? принцип достаточности денежных средств – расходы на уплату фискальных платежей не должны влиять на ритмичность производственной деятельности предприятия.
И.А. Майбуров считает, что корпоративное налоговое планирование должно базироваться на следующих принципах: ? законности, т. е. неукоснительного и строгого соблюдения требований действующего законодательства при исчислении и уплате налогов; ? оперативности – разработанная предприятием налоговая политика должна своевременно корректироваться с учетом всех изменений в действующем законодательстве; ? оптимальности – применение механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, не должно причинять ущерб стратегическим целям предприятия, интересам его собственников [31].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации: новая редакция с поправками и основными федеральными законами. – Москва: Проспект, 2022. – 319 с.
2. Российская Федерация, Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая, третья и четвертая: текст с изменениями и дополнениями на 1 октября 2022 г. – [Офиц. изд.]. – Москва: Эксмо, 2022. – 638, с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: по состоянию на 20 февраля 2022 г. – Москва: Кодекс: Проспект, 2022. – 827 с.
4. Алексеева, А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. — Москва: КноРус, 2021. — 706 с.
5. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – Москва: Дашков и К, 2018. – 299 с.
6. Аскеров, П.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст] : учебное пособие / П.Ф. Аскеров, И.А. Цветков, Х.Г. Кибиров; под общ. ред. П.Ф. Аскерова. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 174 с.
7. Бабурина, О.Н. Экономическая безопасность [Текст]: учебник и практикум для вузов / О.Н. Бабурина. – Москва: Юрайт, 2022. – 314 с.
8. Беловицкий, К.Б. Основы экономической безопасности [Текст]: учебное пособие / К.Б. Беловицкий, Н.Ф. Кузовлева. – Москва: Дашков и К, 2022. – 217 с.
9. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и налоговое планирование [Текст]: учебник / Т.В. Бодрова. – Москва: Дашков и К, 2022. – 308 с.
10. Большухина, И.С. Налоговое планирование [Текст]: учебное пособие / И.С. Большухина. – Ульяновск: УлГТУ, 2021. – 122 с.

Весь текст будет доступен после покупки