Налоговый контроль в Российской Федерации: проблемы и пути их решения

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………….……………………..3
Глава 1. Теоретические основы, формы, принципы, функции и методы
осуществления налогового контроля в Российской Федерации…………...…..9
1.1. Сущность налогового контроля ………………………………….…..9
1.2. Принципы налогового контроля, формы и методы контрольной работы налоговых органов …………………………………………………..…14
1.3. Особенности налогового контроля в зарубежных странах……….28
Глава 2. Система налогового контроля, ее организационно-функциональная и экономическая эффективность……………………………38
2.1. Организационно-экономические характеристики эффективности
функционирования российской системы налогового контроля……………..38
2.2. Система налогового контроля в разрезе территориальных органов………………………………………………………………………........45
2.3. Анализ и оценка результативности проведения налоговых проверок на примере Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу за 2020-2022 годы……………………………………………….51
2.4 Анализ контрольной деятельности УФНС России по РСО-Алании ……………………………………………………………………68
Глава 3. Совершенствование системы налогового администрирования……………………………………………………………...80
3.1. Задачи совершенствования налогового законодательства в аспекте качественного улучшения предварительного налогового контроля…………80
3.2. Некоторые аспекты совершенствования налогового контроля…...85
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………….……………..…94
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………..……....…..100

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. При всем многообразии определений, целей и задач налоговой политики можно сделать общий вывод о том, что это целенаправленное действие государства по формированию налоговой системы страны, имеющее главной целью фискальные интересы государства, связанные с обеспечением сбалансированности бюджетной системы страны. То есть, несомненно, что фискальные интересы государства имеют приоритетное значение среди остальных задач, среди которых называют экономические, социальные, международные, экологические и многие другие.
В течение достаточно длительного периода Министерство финансов РФ, разрабатывая Основные направления налоговой политики, ставило цели, среди которых можно в первую очередь отметить отказ от увеличения налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. В процессе развития экономики и необходимости стимулирования различных ее направлений задачи налоговой политики последовательно конкретизировались.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы, формы, принципы, функции и методы осуществления налогового контроля в Российской Федерации
1.1 Сущность налогового контроля

Теоретическое исследование проблем налогового контроля, как нам представляется, следует начать с определения понятия контроля вообще. Его понятие является одним из ключевых элементов осуществления налоговой политики государства. Оно сводится к тому, что контроль есть проверка, а также постоянное наблюдение в целях проверки и надзора. В данном случае понимание контроля сводится к отождествлению его с проверочными действиями.
В Лимской декларации руководящих принципов контроля, принятой на IX Конгрессе Международной организации высших контрольных органов (INTOSAI), отмечается, что контроль не является самоцелью, а представляет собой неотъемлемую часть системы регулирования, ориентированную на вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем. В научной же литературе прочно установился взгляд на контроль как на одну из форм управленческой деятельности. В частности, отмечается, что контроль является завершающим ее этапом, позволяющим сопоставить достигнутые результаты с запланированными. Представляет интерес определение контроля, данное В.Г. Афанасьевым . По его мнению, контроль – это труд по наблюдению и проверке соответствия процесса функционирования объекта принятым управленческим решениям – законам, планам, нормам, стандартам, правилам, приказам и т.д.; выявлению результатов воздействия субъекта на объект, допущенных отклонений от требований управленческих решений, от принципов организации и регулирования. Такое определение нельзя признать бесспорным, однако оно вполне может быть принято за основу, так как носит общий характер и подходит для всех видов и направлений контроля, включая как государственный, так и негосударственный.
В современной научной литературе существует множество трактовок налогового контроля. Так, для сравнения следует привести ряд наиболее часто встречающихся, по нашему мнению, определений, даваемых этому виду контрольной деятельности российскими учеными.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 27.07.2023г.)
2. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию Российской Федерации от 09.04.2016 «О бюджетной политике в 2022-2024 годах» // Официальный сайт Президента Российской Федерации (www.kremlin.ru).
3. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 23.06.2021 «О бюджетной политике в 2022-2024 годах» // Официальный сайт Президента Российской Федерации (www.kremlin.ru).
4. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2018) и часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2022).
5. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 января 1993 г.).
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 27.07.2022).
7. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2016) и часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 30.07.2023).
8. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 28.11.2023).
9. Федеральный закон Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

Весь текст будет доступен после покупки