Налоговые преступления и проблемы их квалификации

Введение 3
ГЛАВА 1. СПЕЦИФИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РОССИИ 5
1.1 Уголовная ответственность за несоблюдение налогового законодательства: общая характеристика и особенности 5
1.2 Виды налоговых преступлений в отечественном уголовном законодательстве: обязательные и факультативные признаки 9
ГЛАВА 2. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 16
2.1 Квалифицирующие признаки налоговых преступлений 16
2.2 Сложности квалификации налоговых преступлений и специфика судебной практики 19
Заключение 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 29

Весь текст будет доступен после покупки

Проблема положения налоговых преступлений в системе уголовного законодательства является одной из наиболее актуальных в современном правовом поле. Причины такого явления заключаются в том, что нормально функционирующая налоговая система является столбовым стержнем для государства, обеспечивая ее достаточными финансовыми ресурсами, которые необходимы для реализации основных целей и задач государственного масштаба.
Неслучайно статьей (далее по тексту – ст.) 57 Конституции Российской Федерации (далее по тексту – РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы . Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П высказал, что налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства . Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, – оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. СПЕЦИФИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РОССИИ

1.1 Уголовная ответственность за несоблюдение налогового законодательства: общая характеристика и особенности

Уголовная ответственность за совершение противоправных деяний в сфере налогообложения является одним из инструментов поддержания налоговой дисциплины и предполагает наиболее строгие санкции – вплоть до лишения свободы. По этой причине построение эффективной системы привлечения к уголовной ответственности и обеспечение процессуальных гарантий прав налогоплательщиков в данной сфере оказывается особенно актуальным .
Налоговые преступления входят в систему преступлений в сфере экономической деятельности, закрепленные в главе 22 Особенной части Уголовного кодекса (далее по тексту – УК) РФ . УК РФ предусмотрены четыре состава налоговых преступлений, за которые предусмотрена уголовная ответственность. Уголовная ответственность предусмотрена за такие преступления, как:
? Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198 УК РФ).
? Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ).

Весь текст будет доступен после покупки

I. Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (в ред. от 01.07.2020) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс» / Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения: 15.05.2025).
2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в ред. от 21.04.2025) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс» / Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/ (дата обращения: 15.05.2025).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 29.11.2024) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс» / Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 15.05.2025).
4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (в ред. от 21.04.2025) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс» / Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34481/ (дата обращения: 27.05.2025).
5. Федеральный закон от 08.12.2003 № 162-ФЗ (в ред. 07.12.2011) «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс» / Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45408/ (дата обращения: 27.05.2025).
II. Материалы правоприменительной практики
6. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс» / Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_338712/ (дата обращения: 17.05.2025).
7. Постановление Конституционного Суда РФ от 09 июля 2019 г. № 27-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Д.Н. Алганова» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс» / Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_338712/ (дата обращения: 23.05.2025).
8. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» [Электронный ресурс] / СПС «Консультант плюс» / Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12790/ (дата обращения: 15.05.2025).

Весь текст будет доступен после покупки