Организация бухгалтерского учета исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговым агентом» (на примере КХ Агрофирма «Чох» Гунибского района)

Введение 3
Глава 1 Теоретические и методологические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 6
1.1 НДФЛ: экономическая сущность и нормативно-правовое регулирование 6
1.2 Налоговые льготы и порядок их предоставления 9
1.3. Налоговые агенты: функции, права, обязанности и ответственность 14
Глава 2. Организация бухгалтерского учета исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 18
2.1 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ 18
2.2. Отражение расчетов по налогу на доходы физических лиц в бухгалтерской и налоговой отчетности 20
2.3. Налоговая отчетность: типовые формы и особенности заполнения 44
Глава 3 Пути совершенствования учета и исчисления НДФЛ 51
3.1. Практика по исчислению НДФЛ с позиции налогового агента 51
3.2. Пути совершенствования практики исчисления НДФЛ на предприятии 57
3.3. Охрана труда и безопасность жизнедеятельности 63
Заключение 67
Список использованных источников 71
Приложения 75

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы. Важнейшим элементом в налоговой политике государства являются налоговые поступления от доходов населения. В Российской Федерации, согласно статье 57 Конституции РФ, граждане РФ обязаны уплачивать установленным законодательством налоги и сборы. Налог на доходы физических лиц является законодательно закрепленным и поэтому подлежит уплате на всей территории РФ.
В выпускной квалификационной работе проводится исследование вопросов исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговым агентом–налога, затрагивающего жизнь трудоспособных граждан, а таких в России 82,6 миллиона человек. Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на все работающее и получающее доход население страны. Обязанность по исчислению возлагается на налоговых агентов. Поступления от НДФЛ это один из наиболее емких источников формирования государственного бюджета и регуляторов доходов разных социальных групп населения.
Правильность исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом зависит от многих факторов. Законными способами можно существенно снизить сумму налога, подлежащую к уплате, а также произвести возврат ранее уплаченных сумм НДФЛ. Поэтому вопрос о правильном исчислении и своевременной уплате данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы и людей получающих доход, и налоговых агентов, исчисляющих данный налог. В процессе исчисления НДФЛ нередки случаи допущения финансовых нарушений, влекущих за собой негативные последствия, как для налоговых агентов и граждан-работников, так и для всей страны в целом.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 НДФЛ: экономическая сущность и нормативно-правовое регулирование
Функционирование государственной системы осуществляется за счет отчислений с доходов населения в бюджет страны, так происходит формирование доходной части бюджета для исполнения возложенных полномочий на государственный аппарат управления. На сегодняшний день в Российской Федерации система налогообложения работает стабильно. Наполнение бюджета происходит согласно продуманным и законодательно обоснованным правилам. Современный тип развития налоговой системы ориентируется на уже проверенные схемы, которые успешно показали себя в других государствах.
Все налоги распределяются между тремя видами бюджета: федеральный, региональный и местный. В федеральный бюджет поступает большая часть запланированных средств. Основной статьей наполнения государственной казны являются налоги, среди которых налог на доходы физических лиц.
Экономическую сущность НДФЛ и его значение можно оценить, определив место самого налога в налоговой системе государства в целом.
Для того, чтобы возникло основание для рационального исчисления и уплаты налога необходимо знать правовые основы, связанные с налогом на доходы физических лиц.
Нормативно-правовая база бухгалтерского и налогового учета налогообложения физических лиц состоит из четырех уровней, на каждом из которых регулирование осуществляется наделенными соответствующими полномочиями субъектами управления.
К первому уровню системы относят законодательные акты, принимаемые Государственной Думой, указами Президента Российской Федерации и Постановлениями правительства, регламентирующие прямо или косвенно постановку бухгалтерского и налогового учета в организации. Рассмотрим первый уровень нормативных актов
Высшей юридической силой среди нормативных актов страны обладает Конституция РФ, которая определяет организацию государственной власти, закрепляет основы конституционного строя, федеративных отношений, основные права и обязанности граждан [1].Конституция РФ представляет собой юридическую базу для всего действующего законодательства. Основополагающие установления Конституции РФ развиваются и детализируются в других нормативных актах, причем все они, независимо от того, от какого органа они исходят, должны ей соответствовать. В противном случае любой акт или его часть признается недействующим.
Трудовой Кодекс Российской Федерации принят Федеральным законом от 30.12.2001г. № 197-ФЗ с изменениями. Статьей 129 ТК регулируется оклад или "фиксированный размер труда работника за исполнение трудовых обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета стимулирующих, компенсационных и социальных выплат"[2]. Так же работа сверхурочно, нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать сорок часов в неделю. Право принимать решение о возможности работать за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работодателя, т.е. сверхурочно, предоставлено самому работнику.
Необходимо лишь письменно подтвердить свое согласие в статье 99ТК РФ. Оплата данной работы регулируется статьей 152 ТК РФ. Работа в выходные и праздничные дни, оплата определяется статьей 153 ТК РФ. Отпускные, ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней, регламентируются статьей 115 ТК РФ»[2].
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Приняты Федеральным законом от 31.07.1998 № 146-ФЗ и от 05.08.2000 г. №117-ФЗ с изменениями. В части первой в статье 24 НК РФ дается понятие налогового агента, а так же его права и обязанности[3]. Второй частью НК РФ главой 23 определены налогоплательщики, способы определения налоговой базы, ставки налога, порядок и сроки уплаты "Налога на доходы физических лиц"[4].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" - Закон "О бухгалтерском учете" (ред. от 01.01.2023г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая) (от 25.01.2023г. с изменениями и дополнениями).
3. Федеральный закон от 30 декабря 2008 года «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ
4. Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
5. Комментарии к Налоговому кодексу. Налог на доходы физических лиц. 2023.
6. Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации
7. Основные изменения налогового законодательства в 2023 году [Электронный ресурс] / Консультант Плюс: справочно-правовая система.
8. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов [Электронный ресурс]
9. "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями)
10. Агеева О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Экономический анализ: учебник для вузов. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – Часть 1.2

Весь текст будет доступен после покупки