Дебиторская задолженность – это сумма долга перед предприятием внешних контрагентов. В качестве последних могут выступать как физические, так и юридические лица, например, клиенты, поставщики, подрядчики, сотрудники и даже государство.
Термин «дебитор» происходит от латинского слова «debet» и переводится как «он должен». К дебиторской задолженности относятся:
• задолженность клиентов по расчетам за предоставленные услуги, выполненные работы или отгруженные товары;
• задолженность поставщиков по авансам, выданным в счет будущих поставок;
• долг по выданным кредитам и займам;
• переплата налогов, в т. ч. НДС, и страховых взносов в государственные фонды РФ;
• задолженность лиц, которые должны компенсировать ущерб предприятию;
• задолженность работников перед компанией в случае переплаты по заработной плате или получения подотчетной суммы.
Особенность дебиторской задолженности в бухгалтерском учете в том, что все суммы долга учитываются в составе актива. Простыми словами – входят в доход, но фактически еще не оплачены. Соответственно, размер дебиторской задолженности оказывает непосредственное влияние на финансовое положение организации.
Далее рассмотрим существующую терминологию по видам дебиторской задолженности предприятия.
1. В зависимости от характера образования задолженности различают неоправданную и нормальную дебиторскую задолженность.
Нормальная задолженность-это задолженность, связанная с нормальным ходом выполнения компанией своей производственной задачи, а так же с 6 действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность подотчетных лиц, отгруженные товары, по которым не наступил срок оплаты) . Неоправданная задолженность - это задолженность, которая возникла результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабления контроля компании над отпуском материальных ценностей.
2. В зависимости от срока различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность. Текущая дебиторская задолженность у предприятия возникает в процессе нормального операционного цикла и подлежит погашению, по истечению 12 месяцев от даты по составлению бухгалтерского баланса. Эта разновидность дебиторской задолженности предприятия отражается в составе оборотных средств организации. Долгосрочная дебиторская задолженность, наоборот, не возникает в процессе нормального операционного цикла и будет погашена больше чем через двенадцать месяцев с даты подведения бухгалтерского баланса. Задолженность за оказанные услуги или проданные товары, которые не оплачены в установленный срок, представляет из себя просроченную дебиторскую задолженность. Просроченная дебиторская задолженность также подрaзделяется на неистребованную и истребованную. Истребовaнная задолженность – это по которой предприятие-кредитор, своевременно, а также в полном объеме выполнил все требующиеся нa то меры по ее взысканию. Доказательством предпринятых действий могут быть: составление акта сверки текущей задолженности, предъявление претензий и судебный иск к дебитору, предложение по проведению взаиморасчетов и реструктуризации долга. Неистребованная - это задолженность, по которой компания-кредитор не предприняло никаких документально подтвержденных мер по взысканию 7 задолженности с дебитора.
3. Классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания, делит задолженность на следующие группы:
-надежную
-сомнительную
-безнадежную
Надежная дебиторская задолженность - это задолженность в пределах срока, установленного договором, а так же имеющая обеспечение в виде залога, неустойки, поручительства или независимой гарантии. Сомнительная - это любая задолженность пред налогоплательщиками, не оплаченная в срок или, которая с высокой вероятностью не будет погашена в срок, установленный договором и немеющая залога, поручительства или независимой гарантии. Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в РФ: организация создает резерв сомнительных долгов, если дебиторская заложенность является сомнительной с отнесением суммы резерва на финансовый результат компании. Сумма резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Создание резерва по сомнительным долгам происходит в результате инвентаризации дебиторской задолженности, проводимой на последнее число отчетного (налогового) периода и при этом в создание резервов включаются:
-сомнительная задолженность свыше 90 календарных дней, включается в полной сумме в результате инвентаризации;
-задолженность по срокам возникновения от 45-90 календарных дней включается 50% от суммы выявленной задолженности в результате 8 инвентаризации;
-задолженность по срокам возникновения до 45 календарных дней - не включается в резерв.
Безнадежная дебиторская задолженность - это долги, по которым истек срок исковой давности (общий срок - 3 года с момента наступления), в соответствии с НК РФ следует списывать внереализационные расходы, что уменьшает, в конечном счете, налогооблагаемую прибыль. Списывать безнадежную задолженность необходимо сразу по истечению срока исковой давности. Эта задолженность отражается в бухгалтерском балансе компании в течении 5 лет на специальном за балансовом счете
Весь текст будет доступен после покупки
