Правовые способы обеспечения налоговых обязательств в Российской Федерации

Введение 3
Глава 1 Правовые способы обеспечения исполнения налоговых обязательств 7
1.1 Понятие и сущность обеспечения исполнения налоговых обязательств…..7
1.2 Законодательное регулирование обеспечения исполнения налоговых обязательств в РФ 11
1.3 Основные методы и формы обеспечения исполнения налоговых обязательств 16
Глава 2 Правовая специфика обеспечения исполнения налоговых обязательств в РФ 24
2.1 Пени как способ обеспечения исполнения налоговых обязательств 24
2.2 Банковская гарантия и её специфика обеспечения исполнения налоговых обязательств 29
2.3 Арест имущества как способ обеспечения исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, пеней 39
2.4 Залог имущества и поручительство как способы обеспечения исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, пеней 46
2.5 Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей как мера обеспечения исполнения налогового обязательства 52
Глава 3 Разработка мероприятий по совершенствованию обеспечения исполнения налоговых обязательств в РФ 62
3.1 Обзор судебной практики способов обеспечения исполнения налоговых обязательств 62
3.2 Правовые рекомендации по совершенствованию обеспечения исполнения налоговых обязательств
Заключение 74
Библиографический список 77

Весь текст будет доступен после покупки

Основное направление современной налоговой политики в 2023 году является эффективность, стабильность и открытость налоговой системы, собственно от этого момента и зависит бюджетная устойчивость страны.
Налоговая политика – это совокупность экономических, правовых, финансовых методов и мер, которые способствуют формированию системы налогообложения для удовлетворения финансовых потребностей государства .
Налоговые поступления для государства - ресурсный фактор обеспечения экономической безопасности, отражение зависимости государства от отдельных налогоплательщиков и территорий и фактор рисков и угроз.
Налог- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Государству необходимы финансовые ресурсы для реализации своих функций, это означает, что оно не может существовать без бюджета, формируемого за счет налоговых поступлений. Особенно это явление заметно в виду сегодняшний санкционных условиях. Государству необходимы новые финансовые потоки, но при этом сохранить уровень благосостояния своих граждан до введения западных ограничений.
Данным вопросом занимаются выдающиеся отечественные финансисты- правоведы на протяжении долгого времени многие выдающиеся российские ученые – правоведы, среди которых хотелось бы особенно выделить Алексеева С.С., Кечекьян С.Ф., Лейст О.Э., Малько А.В., Марченко М.Н., Матузова Н.И., Морозову Л.А., Семенеко Б.М., Толстого Ю.К., Халфину Р.О., Шершеневич Г.Ф. и др.
Таким образом, для финансово-правовых исследований в качестве наиболее актуальных по-прежнему остаются вопросы выявления возможностей механизма правореализации, заложенного в налогово-правовых нормах, обязывающих платить законно установленные налоги и сборы.
Актуальность данной темы заключается в том, что в современных экономических условиях происходит переворот в системе налогового законодательства. В условиях санкционной политики США и Европы изменились экономические, политические, социальные условия, что не могло не сказаться на налоговой политики налогового органа в РФ. Налоги являются основным источником дохода государства, важнейшим элементом его экономической политики. Налоговые доходы государственного бюджета каждой страны мира составляют наибольшую часть всех доходов государственного бюджета. Между тем, в связи с мировым экономическим кризисом, серьезно повлиявшим на экономику Российской Федерации, органы государственной власти и органы местного самоуправления сталкиваются с такой проблемой, как нехватка средств для покрытия расходной части соответствующих бюджетов Российской Федерации. Поэтому в современных условиях перед государством стоит еще более актуальная задача создания прозрачного механизма сбора средств в виде налогов и сборов, и обеспечения его функционирования.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Понятие и сущность обеспечения исполнения налоговых обязательств
Налоговая обязанность - это юридическая обязанность налогоплательщика правильно исчислить и своевременно перечислить в бюджетную систему РФ налоги и сборы.
Сегодняшние реалии отводят налогам важную роль и рассматривают в качестве составляющей экономической и финансовой безопасности, ввиду того, что оснащается все существующие уровни экономической системы финансовыми ресурсами, а также затрагивает области безопасности государства, регионов, предприятий, общества, семьи и каждого, отдельного гражданина.
Налоговая обязанность по смыслу Налогового Кодекса Российской Федерации представляет собой конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований. Достаточно сказать, что налоговые поступления составляют 85 % дохода федерального бюджета.
Налог, согласно статье 8 Налогового Кодекса РФ является обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоговая обязанность по уплате налогов и сборов может возникнуть, измениться или прекратиться только по основаниям, установленным налоговым законодательством (ст.44 НК РФ), а также в случае признания норм, устанавливающих налоговую обязанность, не соответствующими Конституции РФ .
В налоговом праве прекращение или изменение налоговой обязанности не влечет «автоматического» прекращения способов обеспечения исполнения обязанности в силу публичного характера налоговых правоотношений;
Определенные налоговые обязанности формируются по общему правилу для всего круга лиц, который отличается определенными родовыми признаками.
В соответствии с положениями ст. 8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налогом является обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под исполнением обязанностей необходимо понимать первоочередную обязанность относительно иных имущественных обязанностей налогоплательщика и определяет развитие других налоговых правоотношений .
Нельзя забывать, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов представляется довольно сложным фактором, подразумевает целую систему обязанностей налогоплательщика, среди которых:
1. постановка на учет в налоговом органе;
2. ведение налогового учета;
3. перечисление налога в соответствующий бюджет и так далее.
При реализации выше обозначенной обязанности необходимо достигнуть действительного баланса интересов личности, общества и государства, что может быть возможным только при условии максимально четкого правового регулирования вопросов ее исполнения.
Исполнение обязанности по уплате налогов может быть добровольным и принудительным.
Суть добровольного порядка уплата налога сводится к тому, что исполнение обязанности по уплате налога производится от имени налогоплательщика, и за счет его средств.
В то же время, принимая во внимание обозначенную значимость, налоговая обязанность все еще не получила полного теоретического обоснования как базовая налогово-правовая категория.
Конституцией Российской Федерации предусматривает положение о том, что законы о налогах должны быть сформулированы таким образом, что каждый гражданин должен знать: какие налоги, в каком порядке и размерах ему необходимо уплатить.
Основополагающим элементом налоговой обязанности является момент возникновения самой обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговое законодательство Российской Федерации связывает обязанность уплаты налога с моментом возникновения обстоятельств, которые предусматривают уплату определенного налога .

Весь текст будет доступен после покупки

1 Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 14.04.2023) [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации 31.07.1998г. №146-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 17.05.2023) [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 04.11.2023) [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.05.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2022) [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
6. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" от 29.12.2020 N 470-ФЗ [Электронный ресурс] – Доступ из системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_372634/
7. Федеральный закон от 16.07.1998г. N 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (20.10.2022) [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_19396/
8. Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 04.11.2023) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.11.2022) [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_144624
9. Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"[Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207915/

Весь текст будет доступен после покупки