Принятие управленческого решения по увеличению прибыли ПАО «ГАЗПРОМ».

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РОСТА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ……….8
1.1 Содержание, формы, принципы роста прибыли предприятия………………..8
1.2 Особенности роста прибыли предприятия…………….……………………...16
1.3 Выбор методики анализа роста прибыли предприятия……………………...22
2. ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА РОСТА ПРИБЫЛИ ПАО «ГАЗПРОМ»…….31
2.1 Расчет показателей роста прибыли предприятия……………..……………...31
2.2 Анализ тенденции показателей роста прибыли предприятия……………...38
3. ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО РЕШЕНИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ ПАО «ГАЗПРОМ»……………………………………………………46
3.1. Технология разработки управленческого решения по увеличению прибыли предприятия……………………………………………………………………..….46
3.2. Программа реализации управленческого решения по увеличению прибыли предприятия на 2023-2024 годы...............................................................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ…………………………..……69
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………...74
ГЛОССАРИЙ……………………………………………………………………….78
ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………….82

Весь текст будет доступен после покупки

Прибыль является основным показателем успешной экономической деятельности, базой принятия решений по развитию и совершенствованию функционирования предприятия. Она также важна для экономических партнеров, сотрудничающих с данным хозяйствующим субъектом. Очевидно, поэтому обеспечение роста прибыли является важнейшей задачей финансовых служб фирм, условием успешности ее внутренних и внешних взаимодействий.
Объект исследования – модель роста прибыли предприятия.
Предмет исследования – экономические отношения между заинтересованными субъектами в процессе ведения хозяйственной деятельности по поводу формирования и роста прибыли предприятия.
Цель и задачи выпускной квалификационной работы. Целью является разработка управленческого решения по увеличению прибыли на основе анализа роста прибыли ПАО «ГАЗПРОМ».
Достижение поставленной цели предопределило постановку и решение следующих задач:
– раскрыть содержание, формы, принципы роста прибыли предприятия;
– исследловать особенности роста прибыли предприятия;
– разработать альтернативную методику расчета показателей роста прибыли предприятия;
– произвести расчет показателей роста прибыли предприятия;
– проанализировать динамику показателей роста прибыли за пять лет;
– разработать управленческое решение по увеличению прибыли предприятия;
– произвести растет прогнозных значений.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РОСТА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Содержание, формы, принципы роста прибыли предприятия.

Для исследования теории по проблеме модели роста прибыли предприятия, необходимо определиться с основными понятиями по теме. Под моделью автором понимается алгоритм, позволяющий выявить взаимосвязь между результативными показателями и факторами его роста.
Под ростом в современной экономической теории понимается долговременные изменения анализируемого показателя, в нашем случае – прибыли предприятия. При таком подходе основной акцент делается на темпах роста прибыли, факторах, определяющих или сдерживающих темп роста прибыли, причинах отставания темпов роста реального от потенциального.
В литературе описаны несколько подходов к определению прибыли.
В мировой практике понятие прибыли трактуется следующим образом: «бухгалтерская прибыль есть прирост в течение отчетного периода собственного капитала (средств, вложенных собственниками) и является результатом улучшения благосостояния предприятия» [13, с.306]. Иными словами, прибыль представляет собой увеличение экономических ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, а убыток – их уменьшение.
Алексеева А.И. рассматривает прибыль с точки зрения результативности хозяйственной деятельности предприятия: «Конечным финансовым результатом деятельности организации является показатель чистой прибыль или чистого убытка (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), величина которого формируется в несколько этапов, что находит отражение в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Изначально определяется валовая прибыль как разность между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг» [28, с.332].
Гаврилова А.Н. рассматривает прибыль с бухгалтерской точки зрения: «Под бухгалтерской прибылью понимается прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде» [13, с.305].
Селезнева Н.Н. и Ионова А.Ф. приводят такое определение: «Прибыль — это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между полученными совокупным доходом и совершенными совокупными затратами в процессе этой деятельности» [39, с.158].
Наиболее четкое разграничение понятия прибыль приводится в работе Ковалева В.В. Он отмечает, что базовыми подходами к определению прибыли можно признать экономический и бухгалтерский подход. Ковалев В.В. приводит такие определения прибыли:
в рамках экономического подхода: «Прибыль (убыток) – это прирост (уменьшение) капитала собственников, имевший место в отчетном периоде (экономическая прибыль)» [26, с.362];
в рамках бухгалтерского подхода: «Прибыль есть положительная разница между доходами коммерческой организации, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и ее расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала» [26, с.364].
Каждый из рассматриваемых подходов к определению прибыли имеет право на существование в зависимости от целей аналитической работы. Однако, в практике российских компаний доминирует бухгалтерский подход к определению прибыли, что связано с существующей системой учета:
во-первых, использование экономического подхода является трудоемким процессом, т.к. требует переоценки активов с учетом рыночных цен;
во-вторых, все переоценки субъективны, что ведет к нереальным оценочным показателям прибыли;
в-третьих, любое предприятие имеет нематериальные активы, которые могут быть оценены только в процессе продажи (при этом не возможно предсказать реальную рыночную стоимость предприятия).
Таким образом, в процессе исследования прибыли предпочтительнее использовать бухгалтерский подход, который опирается на порядок практического исчисления прибыли. Автором под прибылью предприятия понимается положительная разница между доходами коммерческой организации и ее расходами.
Внешнее проявление сущности прибыли выражается в таких показателях, как: прибыль до налогообложения; валовая прибыль; прибыль от реализации (продаж); прибыль от обычных видов деятельности; внереализационная, операционная и чрезвычайная прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая (нераспределенная) прибыль; нормальная прибыль; экстремальная, монопольная, экономическая, бухгалтерская, маржинальная, глобальная, экстремальная, оптимальная, консолидированная, предпринимательская и другие виды прибыли. Кроме того, к показателям прибыли относят и показатели дохода.
Приведем схему формирования чистой прибыли, как конечного финансового результата – с целью выявления логики формирования чистой прибыли и отражения интересов лиц, влияющих на деятельность предприятия (рис. 1.1.1).

Рис. 1.1.1 Схема формирования прибыли*
*Источник: [25, с.370]
С позиции счетных процедур эта схема может быть реализована либо непосредственно по данным бухгалтерского учета, либо путем перекомпоновки статей Отчета о прибылях и убытках с привлечением отдельных расшифровок аналитического учета (например, финансовые расходы).
Следует учитывать, что схема является условной: например, коммерческие расходы отнесены к условно-постоянным, что оправдано для большинства предприятий. Однако, если для какой-либо компании они являются значимыми, в процессе анализа их следует делить на постоянные и переменные.
Используя приведенную схему формирования прибыли, возможно построение факторных моделей роста прибыли, т.к. схема последовательно отражает факторы формирования и роста, и факторы снижения прибыли. Факторы роста: выручка, снижение переменных затрат, снижение постоянных расходов, снижение финансовых и прочих расходов, рост финансовых доходов, снижение налогов и прочих обязательных платежей. Соответственно факторами снижения прибыли являются: рост затрат (переменных и постоянных), рост финансовых и прочих расходов, увеличение налогов и т.д.
Прибыль классифицируется по различным признакам, основными из которых являются: источники формирования; виды деятельности; состав элементов, формирующих прибыль. Систематизация основных форм прибыли приведена на рис. 1.1.2.

Рис. 1.1.2 Формы прибыли*
*Источник: [14,c.76]

Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли — это:
основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации (предприятия);
главный источник возрастания рыночной стоимости организации (предприятия);
индикатор кредитоспособности;
главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;
индикатор конкурентоспособности организации (предприятия) при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;
гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества [39, с.159].
Рассматривая сущность прибыли, следует в первую очередь отметить такие ее характеристики [35, с.154].
Во-первых, прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Эта внешняя, наиболее простая форма выражения прибыли является вместе с тем недостаточной для ее
полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность в какой-либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (например, деятельность политическая, благотворительная и др.);
Во-вторых, прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала – особым фактором производства – и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала;
В-третьих, прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только умелого и успешного осуществления этого бизнеса. Но в процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действий или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой прибыли, но и полностью или частично потерять вложенный капитал. Поэтому прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности;
В-четвертых, прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая «очищена» от понесенных затрат на осуществление этой деятельности. Иными словами в количественном выражении прибыль является остаточным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности;
В-пятых, прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей – вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т.п., а также с действующим порядком налогового ее регулирования.
Поддержание необходимого уровня прибыльности — объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса, что является одной из главных внутренних причин банкротства.
Для того, чтобы принимать организационно-технические и управленческие решения по обеспечению роста прибыли, следует учитывать факторы изменения прибыли. Все факторы делятся на внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные) [22, с.283].
К внешним факторам относятся:
рыночно-конъюнктурные факторы – диверсификация деятельности организации, повышение конкурентоспособности, организация эффективной рекламы новых товаров, уровень развития внешнеэкономических связей, изменение тарифов и цен в результате инфляции;
хозяйственно-правовые и административные факторы – налогообложение, правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен.
К внутренним факторам относятся:
материально-технические – использование прогрессивных и экономичных предметов труда, применение производительного технологического оборудования, проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы предприятия;
организационно-управленческие – освоение новых более совершенных видов продукции, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решения;
экономические факторы – бюджетирование, финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование;
социальные факторы – повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников.
В экономической литературе предлагаются следующие принципы управления прибылью:
прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
размер прибыли предприятия, оставшийся в его распоряжении после уплаты налогов, не должен снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление [23, с.78].
Таким образом, можно сделать выводы по рассмотренному параграфу.
Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности. Выделяют следующие виды прибыли: Валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Рост прибыл, можно рассматривать как объем денежных средств за текущий период (или другой отрезок времени) в сравнении с предыдущим кварталом (или другим временным отрезком). Предприятия, которые получают прибыль, имеют возможность вести непрерывную производственную деятельность. Они обладают инвестиционным запасом и могут направить его снова в производство, при этом не только для расширения его масштаба, но также и в целях совершенствования предприятия, разработки новых методов управления, использования продуктов НТП.

1.2 Особенности роста прибыли предприятия.

Каждая отрасль имеет свои индивидуальные особенности роста прибыли и нет единого ответа, как добиться высокой рентабельности предприятия.
Для более подробного дальнейшего исследования роста прибыли конкретного предприятия, необходимо исследовать особенности роста прибыли предприятия.
Первая особенность роста прибыли предприятия обусловлена тем, что деятельность любого предприятия в той или иной степени входит в сферу интересов множества лиц, которые оценивают целесообразность своего выбора по ряду критериев – чаще всего по показателям прибыли, рентабельности, доходности. Участие лиц, имеющих отношение к предприятию, или взаимодействующих с ним заключается в распределении общих поступлений, которые делятся между ними в форме заработной платы, процентов, обязательных платежей, дивидендов и т.д.
Значение прибыли для коммерческой организации (предприятия) заключается в следующем:
прибыль – источник финансовых ресурсов;
источник образования фондов предприятия (накопления, потребления, развития и др.) и является фондообразующим показателем, так как от ее величины зависит размер фондов предприятия;
источник материального стимулирования трудового коллектива;
источник образования имущества, капитала;
источник трудовых и социальных льгот для работников предприятия;
соотношение прибыли с другими показателями (издержками, основными и оборотными фондами, объемом продаж, выручкой от реализации продукции и услуг и др.) позволят определить эффективность использования ресурсов предприятия;
прибыль синтезирует в себе все стороны деятельности предприятия и характеризирует достижение эффекта в результате производственно-эксплуатационной деятельности гостиничного комплекса.
Вторая особенность роста прибыли предприятия. Многогранный характер прибыли означает, что ее исследование должно иметь системный подход. Такой подход предполагает анализ совокупности образования, взаимовлияния, распределения и использования прибыли.
При построении модели роста прибыли необходимо выполнять ряд требований:
Во-первых, факторы, включаемые в модель и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, реально существовать.
Во-вторых, факторы, включаемые в модель должны быть необходимыми элементами алгоритма, и находиться в причинно-следственной связи с изучаемым показателем.
В-третьих, все показатели факторной модели должны количественно измеримыми.
В-четвертых, факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных .
Используя схему формирования прибыли (см. рис. 1.1), возможно построение факторных моделей роста прибыли, т.к. схема последовательно отражает факторы формирования и роста, и факторы снижения прибыли.
В число образующих включена выручка, получаемая организация от различных видов предпринимательской деятельности, в том числе от реализации продукции, занимающая основной удельный вес, от реализации прочих активов, основных средств. Важная составляющая образующих — доходы от долевого участия в других организациях, в том числе дочерних, доходы по ценным бумагам, безвозмездная финансовая помощь, сальдо штрафов, полученных и уплаченных.
Взаимовлияющие факторы включают внешние, определяемые финансово-кредитной политикой государства, в том числе налоги и налоговые ставки, процентные ставки по ссудам, цены, тарифы и сборы, а также внутренние, включая себестоимость, производительность труда, фондоотдачу, фондовооруженность, оборачиваемость оборотных средств.
Факторы распределения состоят из платежей обязательного характера в бюджет и внебюджетные фонды, в банковские и страховые фонды, платежей добровольного характера, включая благотворительные фонды, направления прибыли в фонды денежных средств, создаваемые в предприятиях.
Факторы использования относятся только к той прибыли, которая остается в организациях и коммерческих организациях. Они включают такие направления: потребление, накопление, социальное развитие, капитальные и финансовые вложения, покрытие убытков и прочих затрат.
Третья особенность роста прибыли предприятия. В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется два основных источника получения прибыли. Первый — это монопольное положение организации по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других организаций.
Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех организаций. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу. Величина прибыли в данном случае зависит:
во-первых, от правильности выбора производственной направленности организации по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);
во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.);
в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли);
в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.
Четвертая особенность роста прибыли предприятия. Получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском — над обществом постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Именно поэтому в теории и на практике используется понятие «предпринимательская прибыль», которая по своей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банк. Предпринимательская прибыль представляет собой часть прибыли организации, поступающей в распоряжение собственника организации, которая в последующем направляется на расширение производства или личное потребление. Величина прибыли предприятия во многом зависит от: технического и стоимостного строения капитала, массы приложенного труда, скорости оборота капитала, механизма цен, конкуренции, системы взаиморасчетов, состояния рынка и т. д.
По своему содержанию понятие «риск» относится как к хозяйственной, коммерческой, так и к финансовой деятельности. Для определения риска используются два основных метода: статистический и экспертный. В основе статистического лежат приемы математической статистики (расчет вариации, дисперсии и стандартного отклонения по показателям финансово-хозяйственной деятельности). Этими показателями являются рентабельность производства, продукции, инвестиций, продаж и т.д.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Александрова Е. И. Финансы и кредит. // Финансы. - № 4 (118). – 2019. – с. 114 – 121.
2. Анфилатов В.С. и др. Системный анализ в управлении: Финансы и статистика, 2019. – 378.
3. Артеменко В. Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: “ДИС”, НГАЭ и У, 2018. – 456.
4. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 480.
5. Белолипецкий В. Г. и др. Финансы предприятия / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.: ИНФРА – 2015. – 298.
6. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Эльга, Ника – Центр, 2019. – 656.
7. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2018. – 720.
8. Бородина Е. И. Финансы предприятий. – М.: Юнити, 2020. – 386.
9. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). – М.: Инфра-М, 2019. – 468.
10. Васильева Л.С. Финансовый анализ/ Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2018. – 544.
11. Волков О. И. Экономика предприятия. – М.: Инфра – М, 2019. – 426.
12. Волнин В.А., Новашина Т.С., Карпунин В.Н. Экономика и финансы предприятия. – М.: Маркет ДС МФ ПА, 2020. – 344.
13. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). – М.: КноРус, 2018. – 544.

Весь текст будет доступен после покупки